会计等式与复式记账PPT课件.ppt

会计基础 1 第三章会计等式与复式记账 2 第一节会计等式 一 资产 负债 所有者权益 一 会计恒等式资产 权益 3 4 二 经济业务对会计恒等式的影响1 对 资产 权益 等式的影响 1 资产与权益同时等额增加 2 资产方等额有增有减 权益不变 3 资产与权益同时等额减少 4 权益方等额有增有减 资产不变 5 2 对 资产 负债 所有者权益 等式的影响 资产 负债 所有者权益 1 资产内部一增一减 2 负债内部一增一减 3 所有者权益内部一增一减 4 负债增加 所有者权益减少 5 负债减少 所有者权益增加 6 资产增加 负债增加 7 资产减少 负债减少 8 资产增加 所有者权益增加 9 资产减少 所有者权益减少 6 九种情况对应实例 例3 1 长江公司2010年1月31日资产总额为500万元 负债和所有者权益总额为500万元 资产与权益总额相等 假如长江公司2010年2月份发生以下资产 负债 所有者权益变动的经济业务事项 7 1 收到投入资金10万元 款已存入银行 资产增加10万元 所有者权益增加10万元 资产 权益 510万元 2 向银行借入短期借款2万元存入银行 资产增加2万元 负债增加2万元 资产 权益 512万元 3 以银行存款前欠C公司材料款2万元 资产减少2万元 负债减少2万元 资产 权益 510万元 8 4 经批准减少注册资本5万元 以银行存款发还给投资者 资产减少5万元 所有者权益减少5万元 资产 权益 505万元 5 向银行提取现金12万元 一项资产减少5万元 另一项资产增加5万元 资产 权益 505万元 6 经批 准将盈余公积8万元转增资本 一项所有者权益减少8万元 另一项所有者权益增加8万元 资产 权益 505万元 9 7 向银行借入10万元直接用于归还拖欠的货款 一项负债增加10万元 另一项负债减少10万元 资产 权益 505万元 8 经与债权人协商并经有关部门批准 将所欠4万元债务转为资本 所有者权益增加4万元 负债减少4万元 资产 权益 505万元 9 经研究决定 向投资者分配利润3万元 负债增加3万元 所有者权益减少3万元 资产 权益 505万元 10 结论 无论经济业务怎样变化 都不会破坏上述会计等式的平衡关系 企业在任何时点所有的资产总额总是等于负债和所有者权益总额 11 二 收入 费用 利润收入 费用和利润之间的关系 是企业编制利润表的基础 12 三 六大会计要素之间的关系会计期初资产 负债 所有者权益会计期间资产 负债 所有者权益 收入 费用 会计期末资产 负债 所有者权益 利润会计期末结账之后资产 负债 所有者权益 13 第二节复式记账法 一 复式记账法记账方法指在账簿中登记经济业务的方法 记账方法 A单式记账法 B复式记账法 14 A单式记账法定义 对发生的每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法 特点 一般只记录人欠 欠人和货币资金事项 缺点 没有一套完整的相互联系的账户体系 不能反映资金运动的来龙去脉 也就不能反映经济业务的全貌 也不便于检查账户记录的正确性 15 B 复式记账法 一 复式记账法的概念复式记账法以资产与权益平衡关系作为记账基础 对于每一项经济业务 都要在两个或两个以上相互联系会计科目中进行登记 系统地反映每一笔经济业务所引起的会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法 16 二 复式记账法的意义复式记账法能相互联系地记录每一笔经济业务 从而如实反映资金运动的来龙去脉 复式记账使有关会计科目之间形成了清晰的对应关系 便于了解交易或事项的内容 检查交易或事项是否合理合法 复式记账法下 会计科目形成了一个完整的体系 并可利用各会计科目的发生额及余额之间相互联系 相互制约的关系进行试算平衡 检查会计科目的记录是否正确 17 二 借贷记账法 借贷记账法 D试算平衡 C记账规则 A理论依据 B记账符号 18 A理论依据 该会计等式规范了企业经济业务的内容 该等式综合反映了资金运动的静态和动态表现 该等式可检验账户记录结果的正确性 资产 费用 负债 所有者权益 收入 该方程式包含的经济内容和数学上的恒等关系是借贷记账法的理论依据 19 B记账符号与会计科目结构 20 资产类会计科目 借 贷 期初余额XXX本期增加数XXX 本期减少数XXX 本期发生额合计XXX期末余额XXX 本期发生额合计XXX 期末借方余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 21 权益类会计科目 期末贷方余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 借 贷 本期减少数XXX 本期增加数XXX 本期发生额合计XXX 本期发生额合计XXX期末余额XXX 期初余额XXX 22 成本类会计科目 借 贷 期初余额XXX本期增加数XXX 本期减少数XXX 本期发生额合计XXX期末余额XXX 本期发生额合计XXX 期末借方余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 23 收入 费用 利润账户的结构 从会计扩充等式可看出 综上 费用与资产类账户的结构基本相同 收入 利润与权益类账户的结构基本相同 表示 资本来源 表示 资本运用的存在形态 资产 费用 负债 所有者权益 收入 等式同一边具有相同的性质 24 借 贷 收入的减少数或转销数XXX 收入的增加数XXX 本期发生额合计XXX 本期发生额合计XXX 收入类会计科目 该类账户期末无余额 25 借 贷 费用的增加数XXX 费用的减少数或转销数XXX 本期发生额合计XXX 本期发生额合计XXX 费用类会计科目 该类账户期末无余额 26 借 贷 本期费用转入数XXX 期初余额XXX本期收入转入数XXX 本期发生额合计XXX期末余额XXX 本期发生额合计XXX期末余额XXX 本年利润 累计利润 累计亏损 27 借贷法下账户结构归纳如下 28 C记账规则 是账户记录经济业务的规律性 它是根据不同性质账户的结构和不同类型经济业务在账户中登记的方法总结而成的 举例说明借贷记账法的记账规则例 长江公司2010年2月发生的九笔经济业务为例 说明借贷记账法的记账规则 29 1 长江公司收到B公司投入资金100000元 款已存入银行 资产类账户 实收资本 借 贷 银行存款 借 贷 所有者权益类账户 100000 100000 30 负债类账户 银行存款 借 贷 资产类账户 2 长江公司向银行借入三个月期限的短期借款20000元存入银行 短期借款 借 贷 20000 20000 31 资产类账户 应付账款 借 贷 负债类账户 3 长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款20000元 银行存款 借 贷 20000 20000 32 资产类账户 银行存款 借 贷 实收资本 借 贷 所有者权益类账户 4 长江公司因缩小经营规模 经批准减少注册资本50000元 以银行存款发还给投资者 50000 50000 33 资产类账户 库存现金 借 贷 资产类账户 120000 5 长江公司向银行提取现金120000元 银行存款 借 贷 120000 34 所有者权益类账户 实收资本 借 贷 贷 所有者权益类账户 6 经批准长江公司将盈余公积80000元转增资本 盈余公积 借 贷 80000 80000 35 负债类账户 负债类账户 7 长江公司向银行借入10万元直接用于归还拖欠的货款 短期借款 借 贷 100000 应付账款 借 贷 100000 36 所有者权益类账户 负债类账户 8 长江公司经与债权人协商并经有关部门批准 将所欠40000元债务转为资本 借 实收资本 借 贷 应付账款 贷 40000 40000 37 负债类账户 所有者权益类账户 9 长江公司经研究决定 向投资者分配利润30000元 应付股利 借 贷 利润分配 贷 30000 30000 借 38 结论 任何一笔经济业务都至少要在两个账户中进行登记 即在记入一个账户或几个账户借方的同时记入另一个账户或几个账户的贷方 并且记入借方与记入贷方的金额必须相等 由此得出借贷法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 39 会计科目的对应关系和会计分录 1 会计科目的对应关系在借贷记账法下 所有经济业务在进行会计记录时 必须同时记入两个或两个以上的会计科目中 这样 会计科目之间就形成了一定的相互联系 相互依存的对应关系 这就是会计科目的对应关系 存在着对应关系的会计科目称为对应科目 40 对应关系 科目之间的应借 应贷的关系对应科目 存在对应关系的科目 借 银行存款100000贷 实收资本100000 对应关系 对应关系与对应科目 对应科目 41 2 会计分录会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录 会计分录的要素 记账方向 科目名称 应计金额 42 会计分录的分类 会计分录 A简单会计分录B复合会计分录 只涉及两个账户 一借一贷 涉及两个以上的账户 一借多贷 一贷多借 多借多贷 43 例3 3 企业生产产品领用原材料25000元 厂部管理部门一般耗用原材料3000元 应作如下复合会计分录 借 生产成本25000管理费用3000贷 原材料28000 复合会计分录举例 44 注意 复合会计分录可以分解为几个简单会计分录 据 例3 3 可以拆分为 借 生产成本25000贷 原材料25000借 管理费用3000贷 原材料3000 45 以 例3 1 所述的9笔经济业务为例 说明会计分录的编制 1 长江公司收到B公司投入资金100000元 款已存入银行 借 银行存款100000贷 实收资本100000 46 2 长江公司向银行借入三个月期限的短期借款20000元存入银行 借 银行存款20000贷 短期借款20000 47 3 长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款20000元 借 应付账款20000贷 银行存款20000 48 4 长江公司因缩小经营规模 经批准减少注册资本50000元 并以银行存款发还给投资者 借 实收资本50000贷 银行存款50000 49 5 长江公司向银行提取现金120000元 借 库存现金120000贷 银行存款120000 50 6 经批准长江公司将盈余公积80000元转增资本 借 盈余公积80000贷 实收资本80000 51 7 长江公司向银行借入10万元直接用于归还拖欠的货款 借 应付账款100000贷 短期借款100000 52 8 长江公司经与债权人协商并经有关部门批准 将所欠40000元债务转为资本 借 应付账款40000贷 实收资本40000 53 9 长江公司经研究决定 向投资者分配利润30000元 借 利润分配30000贷 应付股利300000 54 借贷记账法的试算平衡 是根据资产与权益的恒等关系和记账规则 来检查和验证账户记录正确性的一种方法 发生额平衡 余额平衡 试算平衡 55 发生额平衡 以记账规则为依据 用来检查本期全部账户的借贷发生额是否相等的方法 全部账户借方发生额合计 全部账户贷方发生额合计 动态平衡 56 本期发生额试算平衡表2010年2月单位 元 57 余额平衡 以平衡公式为依据 用来检查所有会计科目的借方余额合计与贷方余额合计是否相等的方法 包括期初余额平衡和期末余额平衡两类 全部会计科目借方余额合计 全部会计科目贷方余额合计 静态平衡 58 试算平衡表2010年2月 59 试算平衡表2010年2月 接前页 60 三 总分类科目与明细分类科目的平行登记 一 总分类科目与明细分类科目的关系 两者的联系 1 反映的经济业务的内容相同 2 登记账簿的原始依据相同 两者的区别 1 反映经济业务内容的详细程度不同 2 作用不同