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第三章人民币存款业务的核算 本章教学目的与要求 1 掌握单位存款业务的核算2 掌握个人储蓄存款业务的核算3 了解熟悉存款业务概述 1 第一节存款业务概述一 存款的意义和种类 一 存款业务的意义存款业务是金融企业的一项负债业务 二 存款业务的分类二 存款业务的核算要求1 正确使用会计科目和账户 2 监督存款账户余额 防止套取银行信用 3 提高服务质量 维护存款人的合法权益 4 及时办理存款业务 2 三 银行结算账户的管理1 单位结算账户 1 单位结算账户的种类单位在商业银行开立存款账户 并以此办理存款 取款和转账结算 是单位必须遵守的规定 从商业银行管理的角度看 存款账户可以分为基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户和专用存款账户 基本存款账户 是指各单位 包括个体工商业户 在金融企业开立的 用于单位办理日常转账结算和现金收付的账户 在金融企业办理基本存款账户的单位必须是独立核算的单位 而且该单位只能在一家金融企业的一个营业机构开立一个基本存款账户 不允许在多处开立基本存款账户 3 一般存款账户 是指单位在基本存款账户开户银行以外的金融企业开立的银行结算账户 以及与基本存款账户的单位不在同一地点的附属非独立核算单位的账户 其主要用于办理存款人借款转存 借款归还和其他结算的资金收付 该账户可以办理现金缴存 但不得办理现金支取 专用存款账户 是指单位按照法律 行政法规和规章 对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户 如财政预算外资金 粮棉油收购资金 基本建设资金 更新改造资金 社会保障资金等 可申请开立专用存款账户 其只能专款专用 临时存款账户 是指存款人因设立临时机构 异地临时经营活动或注册验资的需要在规定期限内使用而开立的银行结算账户 它与基本存款账户的主要区别在于时间 临时存款账户的有效期 最长不得超过两年 4 2 单位结算账户的开立申请开立账户时 应填制开户申请书 并提供规定的证明文件 3 单位结算账户的使用及管理 实行双向选择制度 单一基本存款账户原则 专户专用原则 正确填写各种凭证 严禁经济犯罪活动 违章处理2 个人结算账户 5 如果你是银行会计 面对下列客户你如何为其选择存款账户类型 1 合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设人民币特种账户和人民币结算资金账户 银行会计应选择 2 省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工 施工期为两年 而在当地银行开设存款账户 银行会计应选择 3 西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款Y万元 因借款的转存 银行会计应选择 6 4 西南财大后勤服务总公司在中国农业银行成都财大支行开设主办账户 银行会计应选择 5 学生青荷想要求银行开设具有资金收付结算功能的个人存款账户 银行会计应选择 6 老师央歌来银行办理20000元一年期整整定储 银行会计应选择 7 第二节单位存款业务的核算 一 单位存款账户的设置 一 库存现金 账户 二 吸收存款 账户 三 应付利息 账户 四 利息支出 账户二 单位活期存款业务的核算 一 存折户存取现金的核算1 存入现金的核算 其会计分录为 借 库存现金贷 吸收存款 XX单位活期存款户 8 2 支取现金的核算 其会计分录为 借 吸收存款 XX单位活期存款户贷 库存现金 二 支票户存取现金的核算1 存入现金的核算 在复核签章以后 将现金缴款单第一联加盖 现金收讫 章后 作为回单退给交款人 第二联作为现金收入传票送会计部门登记单位存款分户账 其会计分录为 借 库存现金贷 吸收存款 XX单位活期存款户 9 2 支取现金的核算 单位向金融企业支取现金时 应该签发现金支票 填写支取的金额和款项用途 并在支票上加盖单位的预留印鉴 由收款人背书后送交会计部门审核 经过金融企业的会计部门审核无误以后 将出纳对号单交收款人 取款人凭对号单到出纳部门取款 金融企业的会计部门以现金支票代付出传票记账 其会计分录为 借 吸收存款 XX单位活期存款户贷 库存现金 三 活期存款利息的核算 10 活期存款利息的计算公式是 利息 本金X存期X利率 累计计息积数 日利率1 余额表计息法 所谓 余额表计息法 是指金融企业每日营业终了时 将各计息分户账的最后余额填入余额表内 求得累计计息积数 并据此计算利息的一种方法 其具体的做法是 每日营业终了时 记账人员按照单位或账号顺序逐户的将账户的余额分别抄录在 计息余额表 的各账户内 如果余额无变化或者遇节假日应该照抄前一天的余额 余额表上的逐日余额相加即为累计计息积数 结息日以该积数乘以日利率就可计算出利息 当发生记账等差错时 应该相应的调整积数 该方法一般是在每季度末的20日为结息日 11 例1 某企业2009年3月21日至6月20日的活期存款账户上累计计息积数为32 000 000元 由于错账冲正应增加积数5 000元 现行挂牌月利率为0 9 计算第二季度的活期存款利息 利息 32 000 000 5 000 X0 9 30 960 15元借 利息支出960 15贷 吸收存款 XX单位活期存款户960 152 分户账页计息法 所谓 分户账页计息法 是指在营业终了时 将存款账户的昨日账面余额乘以该余额再次变动前一天所延续的日数而计算求得积数 并据此计算利息的一种方法 在存款利息计算出来后 应该逐户编制一式三联的 计算利息清单 据以编制会计分录 借 利息支出贷 吸收存款 XX单位活期存款户 12 例2某企业的分户账有关的数字反映如下 2009年9月1日的余额为100000元 日数为60 积数为6000000元 9月11日的余额为320000元 日数为10 积数为3200000 9月15日余额为550000元 日数为4 积数为2200000元 9月21日为转息日 已知月利率为0 9 计算该企业第三季度的活期存款利息 利息 6000000 3200000 2200000 0 9 30 342元会计分录为 借 利息支出342贷 吸收存款 XX单位活期存款户342 四 单位活期存款户的对账1 随时对账2 定期对账 1 年终对账 2 季终对账 五 销户 13 三 单位定期存款业务的核算 一 存入定期存款的核算借 吸收存款 单位活期存款户贷 吸收存款 单位定期存款户 二 支取定期存款的核算借 吸收存款 单位定期存款户利息支出 定期存款利息户应付利息 定期存款利息户贷 吸收存款 单位活期存款户 三 预提定期存款利息的核算借 利息支出 定期存款利息支出户贷 应付利息 定期存款利息户 14 习题1 某单位2009年1月1日存入金融企业1年期定期存款100000元 年利率为1 8 2010年1月1日该单位按期支取本息 做相关账务处理 15 第三节个人储蓄存款业务的核算一 个人储蓄存款的原则和分类 一 个人储蓄业务的原则 二 个人储蓄业务的分类1 活期储蓄2 定期储蓄3 定活两便储蓄4 个人通知储蓄存款5 教育储蓄二 个人储蓄核算的基本规定 16 钱账分管 章证分管 章要复核 款要复点 存款先收款 后记账 取款先记账 后付款 账折见面 当时记账 核对账号 账折相符 当天结账 双线核对 轧对平衡 账户余额定期通打 双线控制 总分一致 重要凭证 有价单证 必须设账记载 专人保管 双人管库 双人守库 双人护送现金 公章私章 妥善保管 章在人在 人离收章 机构撤并 人员变动 必须核对账款 办理交接 账账 账款 账实 账表 账折必须相符 17 三 个人活期存款业务的核算 一 开户与续存的核算1 开户借 库存现金贷 吸收存款 活期存款 户2 续存 二 个人活期储蓄取款的核算1 支取借 吸收存款 活期存款 户贷 库存现金 18 2 销户借 吸收存款 活期存款 户利息支出 活期储蓄利息支出户贷 库存现金 三 个人活期储蓄存款利息的核算个人活期储蓄存款的利息是在每年的6月30日计算一次 并将利息转存本金 储户在存取款项时 将查算的积数记入分户账的积数栏内 存入款项时 在原积数上加上新的积数 支取时 减去支取款项的积数 结息或销户时 用累计积数与当日的利率相乘得出利息 19 例 某个人2008年5月1日在某商业银行存入活期存款2000元 6月11日支取500元 现行活期存款利率为1 2 计算结息日银行应付给储户的利息 5月1日至6月30日的天数为60 其积数为2000 60 120000元6月11日至6月30日的天数为19 其积数为500 19 9500元应付利息 120000 9500 1 2 360 3 68元借 利息支出3 68贷 吸收存款 活期储蓄存款 XX户3 68 20 四 定期储蓄存款业务核算 一 整存整取储蓄存款的核算1 存款的核算借 库存现金贷 吸收存款 定期存款 整存整取户2 取款的核算借 吸收存款 定期存款 整存整取户应付利息 定期储蓄利息贷 库存现金 21 二 零存整取定期储蓄存款的核算零存整取的开户和续存与整存整取的方法基本相同 计息方法则有两种 1 积数计息法应付利息 首次余额 末次余额 存款次数 2 月利率2 固定基数计息法应付利息 1 存款月数 2 月利率 最后存款余额 三 整存零取定期储蓄存款