总体审计计划与审计方案.ppt

总体审计计划与审计方案 OverallAuditPlanandAuditProgram 学习目标 使用五种审计测试确定财务报表是否公允表达 选择适当的审计测试类型了解信息技术对审计测试的影响了解审计证据组合的概念及在不同情况下的变化 制定审计方案 比较与交易相关的审计目标与余额相关的审计目标解释审计过程的四个阶段 12 1测试的种类 五类TypesofTests Procedurestoobtainanunderstandingofinternalcontrol Testsofcontrol Substantivetestsoftransactions Analyticalprocedures Testsofdetailsofbalances 12 1测试的种类 1 Procedurestoobtainanunderstandingofinternalcontrol Updateandevaluateauditor spreviousexperiencewiththeentity Makeinquiriesofclientpersonnel Readclient spolicyandsystemsmanuals Examinedocumentsandrecords Observeentityactivitiesandoperations 12 1测试的种类 审计测试类型能够与审计风险模型 12 1测试的种类 12 1测试的种类 2 Testsofcontrol Makeinquiriesofclientpersonnel Examinedocuments records andreports Observecontrol relatedactivities Reperformclientprocedures 12 1测试的种类 Role作用ofallAuditTestsintheSalesandCollectionCycle 12 1测试的种类 3 Substantivetestsoftransactions 实质性测试是为测试直接影响财务报表余额正确性的金额错报所设计的一种审计程序 主要由三种 交易实质性测试 分析性测试和余额细节测试 交易实质性测试的目的是确定各类交易确定各类交易的六项与交易相关的审计目标是否均已实现 12 1测试的种类 4 Analyticalprocedures 分析性程序测试的目的 一是暗示财务报表中可能存在的错报 二是减少余额细节测试 12 1测试的种类 5 Testsofdetailsofbalances 余额细节测试关注资产负债表账户和损益表帐户期末余额 但大多数余额细节测试更侧重于资产负债表账户 12 1测试的种类 6 各类测试汇总 12 2选择将执行测试的种类 1 证据的类型 12 2选择将执行测试的种类 2 相关成本 升序 Procedurestoobtainanunderstandingofinternalcontrol Testsofcontrol Substantivetestsoftransactions Analyticalprocedures Testsofdetailsofbalances 12 2选择将执行测试的种类 3 控制测试与实质性测试的关系 4 分析性测试与实质性测试之间的关系 5 控制测试与实质性测试之间的平衡 12 2选择将执行测试的种类 AuditAssuranceatDifferentLevelsofInternalControlEffectiveness 12 3信息技术对审计测试的影响ImpactofInformationTechnologyonAuditTesting SAS80 AU326 andSAS94 AU319 provideguidanceforauditorsofentitiesthattransmit process maintain oraccesssignificantinformationelectronically 12 3信息技术对审计测试的影响 Computerassistedaudittechniquesmaybeusedtotestautomatedcontrolsordata ReportsproducedbyITmaybeusedtotesttheeffectivenessofITgeneralcontrols 12 4证据组合VariationsinEvidenceMix 12 5审计方案设计Designanauditprogram 审计方案组成 Part1 Testsofcontrolsandsubstantivetestsoftransactions Part2 Analyticalprocedures Part3 Testsofdetailsandbalances 12 5审计方案设计 1 控制测试与交易的实质性测试 四步法 1 Applythetransaction relatedauditobjectivestotheclassoftransactionsbeingtested 2 Identifykeycontrolsthatshouldreducecontrolriskforeachauditobjective 3 Developappropriatetestsofcontrols 4 Designsubstantivetestsoftransactions 12 5审计方案设计 控制测试与交易的实质性测试的设计方法 Performprocedurestounderstandinternalcontrol Auditprocedures Samplesize Itemstoselect Timing Assesscontrolrisk Evaluatecost benefitoftestingcontrols 12 5审计方案设计 Four StepApproachtoDesigningControlandSubstantiveTests 12 5审计方案设计 2 分析性程序Analyticalprocedures 分析性程序运用与审计的三个不同阶段 1 在审计计划阶段 帮助审计师了解客户的经营情况 确定达到可接受的审计风险水平的其他审计证据 2 在审计实施阶段 特别是在实质性测试中 3 在审计临近结束阶时 对整个审计是否合理作最后的测试 12 5审计方案设计 3 余额细节测试Testsofdetailsandbalances 以应收帐款为例 Identifyclientbusinessrisksaffectingaccountsreceivable Settolerablemisstatementandassessinherentriskforaccountsreceivable Assesscontrolriskforsalesandcollectioncycle Designandperformanalyticalproceduresforaccountsreceivablebalance Designtestsofdetailsofaccountsreceivablebalancetosatisfybalance relatedauditobjectives 12 5审计方案设计 余额细节测试的设计方法ApproachtoDesigningTestsofDetailsofBalances 12 5审计方案设计 余额细节测试的设计方法 续 12 5审计方案设计 4 计划活动的层次分解FIG 14 03 gif 5 审计方案举例arens11 tbl13 04 jpg 12 5审计方案设计 6 与交易的审计目标和与余额相关的审计目标之间的关系 12 6与证据相关的关键术语汇总 Phasesoftheauditprocess Auditobjectives Typesoftests Evidencedecisions Typesofevidence 1 五个与证据相关的关键术语 12 6与证据相关的关键术语汇总 Phasesoftheauditprocess Plananddesignanauditapproach 2 Performtestsofcontrolsandsubstantivetestsoftransactions 3 Performanalyticalproceduresandtestsofdetailsofbalances 4 Completetheauditandissueanauditreport 12 6与证据相关的关键术语汇总 Auditobjectives 12 6与证据相关的关键术语汇总 TypesofTests 1 Procedurestoobtainanunderstandingofinternalcontrol 2 Testsofcontrols 3 Substantivetestsoftransactions 4 Analyticalprocedures 5 Testsofdetailsofbalances 12 6与证据相关的关键术语汇总 EvidenceDecisions Auditprocedures 2 Samplesize 3 Itemstoselect 4 Timingofperformance 12 6与证据相关的关键术语汇总 TypesofEvidence 1 Physicalexamination2 Confirmation3 Documentation4 Analyticalprocedures5 Observation6 Inquiryoftheclient7 Reperformance 12 7审计过程汇总SummaryoftheAuditProcess 12 7审计过程汇总 Acceptclientandperforminitialplanning Understandtheclient sbusinessandindustry Assessclient sbusinessrisk Performpreliminaryanalyticalprocedures 12 7审计过程汇总 Setmaterialityandassessacceptableauditriskandinherentrisk Understandinternalcontrolandassesscontrolrisk Gatherinformationtoassessfraudrisks Developoverallauditplanandauditprogram 12 7审计过程汇总 Plantoreduceassessedlevelofcontrolrisk Assesslikelihoodofmisstatementsinfinancialstatements 12 7审计过程汇总 Performanalyticalprocedures Performtestsofk