《收入课堂习题》PPT课件.ppt

收入练习题一 单项选择题1 恒通公司和远华公司均为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为17 2009年6月1日 恒通公司委托远华公司销售300件商品 协议价为每件80元 该商品的成本为50元 代销协议约定 远华公司企业在取得代销商品后 无论是否能够卖出 是否获利 均与恒通公司无关 商品已经发出 货款已经收到 则恒通公司在2009年6月1日应确认的收入为 元 A 0B 24000C 15000D 28080 答案 B 解析 因为题目条件指出受托方在取得代销商品后 无论是否能够卖出 是否获利 均与委托方无关 因此该委托代销事项与直接销售商品无异 应按协议价确认收入 分录为 借 银行存款28080贷 主营业务收入24000应交税费 应交增值税 销项税额 4080借 主营业务成本15000贷 库存商品15000 2 下列收入确认中 符合会计准则规定的有 A 与商品销售分开的安装劳务应当在销售收入确认时确认收入B 附有销售退回条件不能合理估计退货可能性的商品销售 应当在售出商品退货期满时确认收C 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费应在相关劳务活动发生时确认收入D 宣传媒介的广告佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认E 有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的 销售的商品可按售价确认收入 正确答案 BCDE解析 与商品销售分开的安装劳务应当按照完工程度确认收入 3 下列业务中 可在发出商品时确认收入的有 A 附有销售退回条件的试销商品B 需要安装和检验 但安装程度比较简单的销售C 预收货款方式销售商品D 根据租赁合同 认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的E 具有融资性质的分期收款销售商品 正确答案 BCDE解析 试销商品不知其退货可能性 商品所有权上的主要风险和报酬并没有转移给买方 所以发出商品时不确认收入 按照准则 选项BCDE在发出商品时符合收入确认条件 企业会计准则第14号 收入 规定的销售商品收入满足确认条件包括 A 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也没有对已售出的商品实施有效控制C 收入的金额能够可靠地计量D 相关的经济利益很可能流入企业E 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 正确答案 ABCDE解析 注意必须是 同时 满足这五个条件 关于销售商品收入的计量 下列说法中正确的有 A 企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额 但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外B 已收或应收的合同或协议价款不公允的 应当按照公允的交易价格确定收入金额 已收或应收的合同或协议价款与公允的交易价格之间的差额 不应当确认收入C 合同或协议价款的收取采用递延方式 实质上具有融资性质的 应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额D 企业采用分期收款销售方式销售商品 应按合同约定的收款日期分期确认收入 正确答案 ABC解析 企业采用分期收款销售方式销售商品 实质上具有融资性质的 应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额 提供劳务交易的结果能够可靠估计 应同时满足的条件包括 A 收入的金额能够可靠地计量B 相关的经济利益很可能流入企业C 交易中已发生的成本能够可靠地计量D 交易中将发生的成本能够可靠地计量E 交易的完工进度能够可靠地确定 正确答案 ABCDE解析 提供劳务交易的结果能够可靠估计 是指同时满足下列条件 1 收入的金额能够可靠地计量 2 相关的经济利益很可能流入企业 3 交易的完工进度能够可靠地确定 4 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 企业确定合同完工进度时可以选用的方法有 A 累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例B 已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例C 实际测定的完工进度D 计划完工进度E 约定产量比例法正确答案 ABC 解析 企业确定合同完工进度可以选用下列方法 1 累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例 2 已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例 3 实际测定的完工进度 下列项目中 不应当作为营业外收入核算的有 A 非货币性交易过程中发生处置非流动资产收益B 出租无形资产净收益C 债务重组利得D 计提固定资产减值准备E 存货盘盈 正确答案 BDE解析 B为其他业务收入 D为资产减值损失 E为管理费用 下列项目中 应计入管理费用科目的是 A 工会经费B 捐赠支出C 辞退福利D 印花税E 技术转让费 正确答案 ACDE解析 选项B应计入营业外支出科目 下列会计科目 年末应无余额的有 A 主营业务收入B 营业外收入C 本年利润D 利润分配E 资产减值损失 正确答案 ABCE解析 主营业务收入 营业外收入 资产减值损失 科目属于损益类科目 年末转入 本年利润 科目后 应该无余额 本年利润 科目1 11月份可以有余额 年末将该科目的余额转入 利润分配 账户 结转后本科目无余额 一般工业企业缴纳的下列各种税金中 可能通过 营业税金及附加 科目核算的有 A 增值税销项税额B 消费税C 城市维护建设税D 印花税E 房产税 正确答案 BC解析 营业税金及附加核算企业经营活动发生的营业税 消费税 城市维护建设税 资源税和教育费附加等相关税费 房产税 车船使用税 土地使用税 印花税在 管理费用 等科目核算 不在本科目核算 下列项目中 应计入营业外支出的有 A 固定资产盘亏损失B 债务重组损失C 公益救济性捐赠支出D 超过规定限额的业务招待费 正确答案 ABC解析 尽管在计算缴纳所得税费用时 超过规定限额的业务招待费不得抵扣 但是在会计核算上超过规定限额的业务招待费仍应记入 管理费用 1 甲 乙公司均为一般纳税人 增值税率为17 2007年3月6日甲公司委托乙公司销售商品 合同规定 如果乙公司没有将商品售出 可将商品退回甲公司 商品成本800万元 协议价为不含增值税额1000万元 商品已发出 2007年6月8日乙公司实际销售时开具增值税发票上注明 售价240万元 增值税为40 80万元 同日甲公司收到乙公司开来的代销清单 注明已销售代销商品的20 甲公司给乙公司开具增值税发票 2007年6月28日收到货款 要求 1 编制甲公司委托代销的会计分录 2 编制乙公司受托代销的会计分录 1 甲公司 委托方 2005年3月6日甲公司将商品交给乙公司时借 发出商品800贷 库存商品800 2005年6月8日甲公司收到乙公司开来的代销清单借 应收账款 乙公司234贷 主营业务收入1000 20 200应交税费 应交增值税 销项税额 34借 主营业务成本800 20 160贷 发出商品160 2005年6月28日收到货款借 银行存款234贷 应收账款 乙公司234 2 乙公司 受托方 2005年3月6日乙公司收到商品时借 受托代销商品1000贷 受托代销商品款1000 2005年6月8日实际销售时借 银行存款280 80贷 主营业务收入240应交税费 应交增值税 销项税额 40 80 借 主营业务成本200贷 受托代销商品200借 受托代销商品款200应交税费 应交增值税 进项税额 34贷 应付账款 甲企业234 2005年6月28日支付货款时借 应付账款234贷 银行存款234 甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件 合同约定工期为两年 合同总收入为100000元 2002年4月1日乙企业支付项目价款50000元 余款于软件开发完成时收取 4月1日 甲企业收到乙企业支付的该项目价款50000元 并存入银行 该项目预计总成本为40000元 其他相关资料如下 1 计算 02年确认劳务收入 100000 40 40000元02年确认劳务成本 40000 40 16000元03年确认劳务收入 100000 85 40000 45000元03年确认劳务成本 40000 85 16000 18000元04年确认劳务收入 100000 100 40000 45000 15000元04年确认劳务成本 41000 16000 18000 7000元 2 会计分录 1 02年4月1日收到乙企业支付项目款50000元借 银行存款50000贷 预收账款 乙企业50000 2 02年发生成本借 劳务成本16000贷 银行存款16000 3 02年确认收入并结转成本借 预收账款 乙企业40贷 主营业务收入40 甲股份有限公司 以下简称甲公司 系增值税一般纳税人 适用的增值税税率为17 适用的所得税税率为33 销售单价除标明为含税价格外 均为不含税增值税价格 甲公司按单项存货计提存货跌价准备 甲公司2000年12月发生如下业务 1 12月2日 向乙企业赊销A产品10件 单价为2000元 单位销售成本为1000元 约定的付款条件为 2 10 n 20 2 12月8日 乙企业收到A产品后 发现有少量残次品 经双方协商 甲公司同意折让5 余款乙公司于12月8日偿还 假定计算现金折扣时 不考虑增值税 3 东方公司经营以旧换新业务 12月9日向丙公司销售A产品2件 单价为2340元 含税价格 单位销售成本为1000元 同时收到2件同类旧商品 每件回收价100元 不考虑增值税 实际收入现金4480元存入银行 4 12月10日 以分期收款销售方式向丁企业销售B产品10件 单价为4000元 单位销售成本为3000元 根据分期收款销售合同 该销售总价款分四次平均收取 每三个月收款一次 第一次应收取的价款已于当日如数收存银行 5 12月15日 向戊企业销售材料一批 价款为20000元 该材料发出成本为16000元 当日收取面值为23400元的银行承兑汇票一张 6 12月18日 己企业要求退回本月11月20日购买的10件A产品 该产品销售单价为2000元 单位销售成本为1000元 其销售收入20000元已确认入账 价款尚未收取 经查明退货原因系发货错误 同意己企业退货 并办理退货手续和开具红字增值税专用发票 东方公司收到退回的货物 7 12月20日 收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元 款项已收存银行 8 委托东方企业销售A产品100件 协议价为每件2000元 该产品每件成本为1000元 甲公司收到东方企业开来的代销清单 代销清单上注明东方企业已销售A产品20件 甲公司尚未收到款项 9 接受神舟公司的委托 代其销售E产品100件 按售价的10 收取手续费 E产品双方的协议价为每件200元 东方公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项 向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票 东方公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司 要求 编制上述业务的会计分录 1 12月2日 向乙企业赊销A产品10件 借 应收账款23400贷 主营业务收入20000应交税费 应交增值税 销项税额 3400借 主营业务成本10000贷 库存商品10000 2 12月8日 乙企业收到A产品后 发现有少量残次品 借 主营业务收入1000应交税费 应交增值税 销项税额 170贷 应收账款1170借 银行存款21850财务费用380贷 应收账款22230 3 东方公司经营以旧换新业务 借 银行存款4480库存商品200贷 主营业务收入4000应交税费 应交增值税 销项税额 680借 主营业务成本2000贷 库存商品2000 4 12月10日 以分期收款销售方式向丁企业销售B产品10件 发出商品时 借 分期收款发出商品30000贷 库存商品30000第一次收取价款时 借 银行存款11700贷 主营业务收入10000应交税费 应交增值税 销项税额 1700借 主营业务成本7500贷 分期收款发出商品7500 5 12月15日 向戊企业销售材料一批 借 应收票据23400贷 其他业务收入20000应交税费 应交增值税 销项税额 3400借 其他业务支出16000贷 原材料16000 6 12月18日 己企业要求退回本月11月20日购买的10件A产品 借 主营业务收入20000应交税费 应交增值税 销项税额 3400贷 应收账款23400借 库存商品10000贷 主营业务成本10000 7 12月20日 收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元 款项已收存银行 借 银行存款100000贷 预收账款100000 8 委托东方企业销售A产品100件 发出商品时 借 委托代销商品100000贷 库存商品100000收到代销清单时 借 应收账款46800贷 主营业务收入40000应交税费 应交增值税 销项税额 6800 结转