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第三章复式记账法 内容提示本章主要介绍单式记账法的优缺点 复式记账法的特点和借贷记账法的定义 会计分录 借贷记账法的记账规则 账户对应关系和借贷记账法的试算平衡等内容 1 学习目的1 要求学生应熟练掌握借贷记账法的定义 2 会计分录的编写要求 3 借贷记账法的记账规则 4 理解账户对应关系的含义 5 理解试算平衡的由来 2 重点 难点提示 借 贷 二字的会计含义 会计分录的构成及编写要求 借贷记账法的记账规则 账户对应关系 试算平衡 3 第一节复式记账的原理 记账方法在账户中记录经济业务的方法 4 单式记账法对现金的收付业务以及应收 应付款的结算业务只在一个账户中进行记录的记账方法 5 单式记账法的优缺点优点 简单 容易理解缺点 不能全面 完整 连续的记录全部经济业务 即便是记录的经济业务 也不完整 不能反映经济业务的来龙去脉 不便于检查会计记录的正确性 6 复式记账法对每一项发生的经济业务 都要以相等的金额 在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法 7 复式记账法的特点1 对发生的每一笔经济业务都要不加区别的进行记录 因而可以全面 完整 连续 系统的反映经济活动的过程和结果 2 对发生的每一笔经济业务都在两个或两个以上相关的账户中 以相等的金额相互联系地进行双重记录 因而可以了解经济业务的来龙去脉 3 会计记录不影响会计恒等式的成立 而且可以应用会计恒等式验证记录结果的正确性 8 新中国成立后复式记账法的应用史1 新中国成立 1993年7月1日 是借贷记账法 工业企业 增减记账法 商业企业 收付记账法 行政和事业单位 三分天下的局面 2 1993年7月1日 1998年1月1日 借贷记账法和收付记账法二分天下3 1998年1月1日起 统一为借贷记账法 实现了与国际会计在记账方法上的统一 9 第二节借贷记账法 重点 一 借贷记账法的定义借贷记账法是一种以 借 字和 贷 字为记账符号的复式记账法 因此 具有复式记账法的各项优点 10 二 借贷记账法的账户结构1 借增贷减结构2 借减贷增结构 11 具体结构借方资产类账户贷方期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额 12 负债类账户借方所有者权益类账户贷方期初余额本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额期末余额 负债类账户借方所有者权益类账户贷方期初余额本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额期末余额 负债类账户借方所有者权益类账户贷方期初余额本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额期末余额 负债类账户借方所有者权益类账户贷方期初余额本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额期末余额 负债类账户借方所有者权益类账户贷方期初余额本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额期末余额 负债类账户借方所有者权益类账户贷方期初余额本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额期末余额 负债类账户借方所有者权益类账户贷方期初余额本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额期末余额 负债类账户借方所有者权益类账户贷方期初余额本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额期末余额 13 借方收入类账户贷方本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额 14 借方费用类账户贷方本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额 15 二 会计分录构成要素 记账符号 借 字和 贷 字 账户名称会计科目 记账金额每一账户一个金额 16 种类 简单会计分录一借一贷 复合会计分录一借多贷一贷多借多借多贷 17 会计分录的书写范式先借后贷 或称上借下贷借 会计科目金额会计科目金额贷 会计科目金额会计科目金额 18 四 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 借贷记账法的记账规则 19 五 借贷记账法下账户之间的对应关系 对会计分录的实质检验规则 通过对应关系 可以自我检验所编制的会计分录从内容上看是否正确 20 六 借贷记账法的试算平衡试算平衡 根据各种会计对象要素之间的平衡关系来检查各类账户的纪录是否正确的一种方法 21 试算平衡方法a 发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计原理 记账规则 22 发生额试算公式的作用 可以检查每笔会计分录的借贷方发生额是否平衡 可以检查一定时期会计科目的借贷发生额是否平衡 23 b 余额试算平衡法全部账户期末借方余额合计 全部账户期末贷方余额合计原理 会计恒等式 24 对账户的试算平衡可以通过编制试算平衡表来进行 试算平衡表一般有两种 总分类账户余额试算平衡表和总分类账户本期发生额试算平衡表 25 试算平衡表的编制举例 某企业2009年6月30日账户期初余额如图所示 6月份发生下列四笔业务 其记录情况如下 根据账户记录编制试算平衡表 从银行提取现金10000元 用银行存款10000元购买原材料并验收入库 某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资 某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本 26 50000 10000 期末 10000 27 试算平衡表2009年6月30日 28 试算不平衡 账户记录肯定存在错误 试算平衡 账户记录也不一定正确 29 本章小结 通过本章内容的学习 同学们应当对复式