增值税练习题

精品文档 1欢迎下载 增值税练习题 一 单项选择题 1 某首饰商场为增值税一般纳税人 2014 年 6 月采取以旧换新方式 向消费者销售金项链 10 条 每条新项链的零售价款为 3744 元 收 回的旧项链每条作价 1521 元 实际收取差价款 2223 元 条 该商场 当月就此业务应缴纳的增值税为 元 A 3779 1 B 5440 C 3230 D 1020 2 下列各项中 不属于增值税征收范围的是 A 销售电力 B 销售热力 C 销售气体 D 转让土地使用权 3 增值税一般纳税人销售下列货物 适用 17 基本税率的是 A 硝酸铵 B 卷帘机 C 玉米胚芽 D 鲜奶 4 下列出口货物 适用增值税征税政策的是 精品文档 2欢迎下载 A 增值税小规模纳税人出口的货物 B 避孕药品和用具 C 出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运 输工具 D 以旅游购物贸易方式报关出口的货物 5 下列各项中 符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是 A 纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B 纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请 报主管税务机关审批 C 纳税人放弃免税后 48 个月内不得再申请免税 D 放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件但尚未认定为增值 税一般纳税人的 应当认定为一般纳税人 6 甲企业为增值税一般纳税人 2013 年 9 月外购原材料 A 取得增 值税专用发票上注明的增值税税额为 0 17 万元 将其全部领用生产 免税甲产品 销售免税甲产品取得销售收入 22 万元 外购原材料 B 取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 15 万元 将其全部 领用生产免税乙产品和应税丙产品 销售免税乙产品取得销售收入 20 万元 销售应税丙产品取得不含税收入 80 万元 外购原材料 C 取得普通发票 支付价税合计金额 8 万元 甲企业当月应缴纳增值 税 万元 A 0 44 B 1 01 精品文档 3欢迎下载 C 1 43 D 1 6 7 增值税一般纳税人发生的下列行为中 涉及到的进项税额不得从 销项税额中抵扣的是 A 将外购的货物用于本单位集体福利 B 将外购的货物分配给股东 C 将外购的货物无偿赠送给其他个人 D 将外购的货物用于投资入股 8 下列应税服务中 适用 11 增值税税率的是 A 打捞救助服务 B 仓储服务 C 邮政汇兑 D 合同能源管理服务 9 服务型企业 除广告服务外 在新增加的岗位中 当年新招用持 就业失业登记证 人员 与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法 缴纳社会保险费的 在 3 年内按照实际招用人数予以定额依次扣减 增值税 城市维护建设税 教育费附加和企业所得税优惠 由试点 地区省级人民政府根据本地区实际情况在规定幅度内确定具体定额 标准 并报财政部和国家税务总局备案 下列关于该定额标准的有 关规定 说法正确的是 A 定额标准为每人每年 4000 元 只能向下浮动 10 B 定额标准为每人每年 4000 元 可向上浮动 30 精品文档 4欢迎下载 C 定额标准为每人每年 4000 元 只能向上浮动 10 D 定额标准为每人每年 4000 元 可上下浮动 20 10 根据营改增的有关规定 下列各项中 不予免征增值税的是 A 世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务 B 中国邮政集团公司及其所属邮政企业为金融机构代办金融保险业 务取得的代理收入 C 中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政 特殊服务 D 广州铁路公司提供的铁路运输服务 二 多项选择题 1 根据增值税的出口退 免 税制度的有关规定 以下可按视同出 口货物处理 适用增值税退 免 税政策的有 A 出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设 项目的中标机电产品 B 出口企业销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物 C 出口企业销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而 输入特殊区域的水 电力 燃气 D 出口企业境外投资的出口货物 2 根据增值税法律制度的规定 下列关于增值税计税销售额的说法 正确的有 精品文档 5欢迎下载 A 纳税人采取以物易物方式销售货物的 由多交付货物的一方以价 差计算缴纳增值税 B 纳税人采取以旧换新方式销售家电的 以实际收取的不含增值税 的价款计算缴纳增值税 C 混合销售行为依法应当缴纳增值税的 其销售额为货物与非应税 劳务营业额的合计 D 纳税人销售化妆品收取的包装物押金 在收取当期不并入销售额 3 根据增值税的有关规定 下列各项中 增值税纳税义务发生时间 为货物移送的当天的有 A 将自产或者委托加工收回的货物用于非增值税应税项目 B 将购进的货物作为投资 提供给其他单位或者个体工商户 C 将购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 D 进口货物 4 甲企业系从事货物销售的增值税一般纳税人 下列可以作为其增 值税纳税期限的有 A 1 日 B 10 日 C 1 个月 D 1 个季度 5 下列各项中 出口货物劳务既不免税也不退税的有 A 出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运 输工具 精品文档 6欢迎下载 B 出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物 C 非列名生产企业出口的非视同自产货物 D 特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物 6 根据增值税的有关规定 纳税人销售的下列自产货物 免征增值 税的有 A 再生水 B 以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉 C 翻新轮胎 D 生产原料中掺兑废渣比例不低于 30 的特定建材产品 7 一般纳税人销售或者进口的下列货物中 按 17 税率计征增值税 的有 A 淀粉 B 工业盐 C 食用盐 D 玉米胚芽 8 一般纳税人提供的下列应税服务中 可以选择适用简易计税方法 计税的有 A 地铁 B 装卸搬运服务 C 收派服务 D 长途客运 9 根据营改增的相关规定 下列关于增值税计税销售额的说法中 精品文档 7欢迎下载 不正确的有 A 一般纳税人提供的客运场站服务 以其取得的全部价款和价外费 用 扣除支付给承运方运费后的余额为销售额 其从承运方取得的 增值税专用发票注明的增值税 可以抵扣 B 纳税人提供知识产权代理服务 货物运输代理服务和代理报关服 务 以其取得的全部价款和价外费用 扣除向委托方收取并代为支 付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额 向委托方 收取的政府性基金或者行政事业性收费 不得开具增值税专用发票 C 一般纳税人提供国际货物运输代理服务 以其取得的全部价款和 价外费用 扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销 售额 D 经批准从事融资租赁业务的纳税人 提供有形动产融资性售后回 租服务 以收取的全部价款和价外费用为销售额 10 根据营改增的有关规定 在 2015 年 12 月 31 日前 一般纳税人 提供的下列应税服务中 对其增值税实际税负超过 3 的部分实行增 值税即征即退政策的有 A 注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人 提供的国 内货物运输服务 仓储服务和装卸搬运服务 B 一般纳税人提供的管道运输服务 C 一般纳税人提供的铁路运输服务 D 经批准从事融资租赁业务的一般纳税人 提供有形动产融资租赁 服务 精品文档 8欢迎下载 三 判断题 1 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务 在境 内未设有经营机构的 以其境内代理人为扣缴义务人 在境内没有 代理人的 以购买方为扣缴义务人 2 小规模纳税人销售音像制品 应按照 13 的低税率计算缴纳增值 税 3 纳税人进口货物报关后 境外供货商向国内进口方退还或返还的 资金 或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额 应作进项税额转出处理 4 年应税销售额未超过财政部 国家税务总局规定的小规模纳税人 标准及新开业的纳税人 可以向主管税务机关申请一般纳税人资格 认定 5 纳税人兼营免税 减税项目的 应当分别核算免税 减税项目的 销售额 未分别核算销售额的 不得免税 减税 6 因进货退出或折让而收回的进项税额 应从发生进货退出或折让 当期的进项税额中扣减 7 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务 应当分别核算 适用不同税率或者征收率的销售额 未分别核算的 从高适用税率 8 著作权转让服务按照文化创意服务征收增值税 精品文档 9欢迎下载 9 自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营的 自领取税务登记证之 日起 其提供的广告服务 3 年内免征增值税 10 代理记账 翻译服务按照 咨询服务 征收增值税 四 简答题 甲企业为增值税一般纳税人 2013 年 10 月发生以下业务 1 外购一批香皂用于本企业职工浴室 取得增值税专用发票上注 明价款 20000 元 增值税 3400 元 2 向农民收购大豆 5 吨 开具的收购发票上注明价款 10000 元 验收后委托另一食品加工厂 增值税一般纳税人 将其加工成豆浆 支付加工费价税合计 800 元 取得增值税专用发票 3 将自产的 20 件 A 产品用于个人消费 该批产品的生产成本为 5000 元 成本利润率 10 当月销售 A 产品 30 件 取得不含税销售 收入 9000 元 4 以赊销方式销售 B 产品 不含税总价款 30000 元 合同约定本 月收回 60 的货款 其余的货款于下月全部收回 由于购买方本月 资金紧张 实际收回不含税价款 15000 元 其他相关资料 上述相关发票当期均经过认证并抵扣 要求 根据上述资料 计算甲企业当月应缴纳的增值税 精品文档 10欢迎下载 参考答案与解析 一 单项选择题 1 答案 C 解析 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的 应按实际收取 的不含增值税的全部价款确定销售额 该商场当月就此业务应缴纳 的增值税 2223 1 17 10 17 3230 元 2 答案 D 解析 选项 D 属于营业税征收范围 3 答案 A 解析 选项 BCD 适用 13 低税率 4 答案 C 解析 选项 ABD 适用增值税免税不退税政策 5 答案 D 解析 根据规定 纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物 或劳务放弃免税权 纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明 精品文档 11欢迎下载 报主管税务机关备案 纳税人放弃免税后 36 个月内不得再申请免 税 6 答案 D 解析 当期可以抵扣的进项税额 15 80 20 80 12 万元 甲企业当月应缴纳增值税 80 17 12 1 6 万元 7 答案 A 解析 将外购的货物用于本单位集体福利 不作视同销售货物处 理 涉及到的进项税额不得从销项税额中抵扣 8 答案 C 解析 选项 ABD 适用 6 的增值税税率 9 答案 D 解析 服务型企业 除广告服务外 在新增加的岗位中 当年新 招用持 就业失业登记证 人员 与其签订 1 年以上期限劳动合同 并依法缴纳社会保险费的 在 3 年内按照实际招用人数予以定额依 次扣减增值税 城市维护建设税 教育费附加和企业所得税优惠 定额标准为每人每年 4000 元 可上下浮动 20 由试点地区省级人 民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准 并报财 政部和国家税务总局备案 精品文档 12欢迎下载 10 答案 D 解析 青藏铁路公司提供的铁路运输服务免征增值税 二 多项选择题 1 答案 ABCD 解析 上述选项均按视同出口货物处理 适用增值税退 免 税 政策 2 答案 CD 解析 选项 A 纳税人采取以物易物方式销售货物的 双方是既 买又卖的业务 要分别按照购销业务处理 选项 B 纳税人采取以 旧换新方式销售货物的 金银首饰除外 应按新货物的同期销售 价格确定销售额 3 答案 ABC 解析 进口货物的 增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天 4 答案 ABC 解析 以 1 个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人 精品文档 13欢迎下载 5 答案 AB 解析 选项 CD 适用免税不退税政策 6 答案 ABCD 解析 对销售下列自产货物实行免征增值税政策 1 再生水 2 以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉 3 翻新轮胎 4 生产原料中掺兑废渣比例不低于 30 的特定建材产品 7 答案 AB 解析 选项 CD 按 13 低税率计征增值税 8 答案 ABCD 解析 一般纳税人提供的上述应税服务 均可以选择适用简易计 税方法计税 9 答案 AD 解析 选项 A 一般纳税人提供的客运场站服务 以其取得的全 部价款和价外费用 扣除支付给承运方运费后的余额为销售额 其 从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税 不得抵扣 选项 D 经批准从事融资租赁业务的纳税人 提供有形动产融资性售后回 租服务 以收取的全部价款和价外费用 扣除向承租方收取的有形 精品文档 14欢迎下载 动产价款本金 以及对外支付的借款利息 包括外汇借款和人民币 借款利息 发行债券利息后的余额为销售额 10 答案 BD 解析 选项 A 实行增值税即征即退政策 选项 C 应照章纳税 没有税收优惠 三 判断题 1 答案 2 答案 解析 小规模纳税人销售音像制品 应按照简易办法 依照 3 的 征收率计算缴纳增值税 3 答案 解析 纳税人进口货物取得的海关进口增值税专用缴款书 是计 算增值税进项税额的唯一依据 纳税人进口货物报关后 境外供货 商向国内进口方退还或返还的资金 或进口货物向境外实际支付的 货款低于进口报关价格的差额 不作进项税额转出处理 4 答案 精品文档 15欢迎下载 5 答案 6 答案 7 答案 8 答案 9 答案 解析 自谋职业