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练习题 一 A公司采用 应收账款余额百分比 法核算坏账损失 坏账准备的提取比率为5 0 有关资料如下 2002年12月1日应收账款期初余额为125万元 坏账准备贷方余额为0 625万元 12月5日 向B公司销售产品110件 单价1万元 增值税率17 单位销售成本0 8万元 未收款 12月25日 因产品质量原因 B公司要求退回本月5日购买的10件商品 A公司同意B公司退货 并办理退货手续和开具红字增值税专用发票 A公司收到B公司退回的商品 12月26日发生坏账损失2万元 12月28日收回前期已确认的坏账1万元 存入银行 2002年计提坏账准备 要求 根据上述资料 编制有关业务的会计分录 金额单位用万元表示 一 解 12月5日销售商品时 借 应收账款128 7贷 主营业务收入110应交税费 应交增值税 销项税额 18 7借 主营业务成本88贷 库存商品88 12月25日收到B公司退回的商品时 借 主营业务收入10应交税费 应交增值税 销项税额 1 7贷 应收账款11 7借 库存商品8贷 主营业务成本8 12月26日发生坏账时 借 坏账准备2贷 应收账款2 12月28日发生坏账回收时 借 应收账款1贷 坏账准备1借 银行存款1贷 应收账款1 2002年计提坏账准备 2002年12月31日应收账款余额 125 128 7 11 7 2 1 1 240万元计提坏账准备前 坏账准备 账户余额 0 625 2 1 0 375万元2002年坏账准备计提数 240 50 00 0 375 1 575万元借 资产减值损失1 575贷 坏账准备1 575 二 某工业企业为增值税一般纳税企业 材料按计划成本计价核算 甲材料计划单位成本为每公斤10元 该企业2000年4月份有关资料如下 原材料 账户月初余额40000元 材料成本差异 账户月初贷方余额500元 材料采购 账户月初借方余额10600元 上述账户核算的均为甲材料 4月5日 企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到 已验收入库 4月5日 从外地A公司购入甲材料6000公斤 增值税专用发票注明的材料价款为59000元 增值税额10030元 企业已用银行存款支付上述款项 材料尚未到达 4月20日 从A公司购入的甲材料到达 验收入库存时发现短缺40公斤 经查明为途中定额内自然损耗 按实收数量验收入库 4月30日 汇总本月发料凭证 本月共发出甲材料7000公斤 全部用于产品生产 要求 根据上述业务编制相关的会计分录 并计算本月材料成本差异率 本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本 二 4月5日收到材料时 借 原材料10000材料成本差异600贷 材料采购10600 4月15日从外地购入材料时 借 材料采购59000应交税费 应交增值税 进项税额 10030贷 银行存款69030 4月20日收到4月25日购入的材料时 借 原材料59600贷 材料采购59000材料成本差异600 4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额 编制相关会计分录材料成本差异率 500 600 600 40000 10000 59600 0 4562 发出材料应负担的材料成本差异 7000 0 4562 319 34元借 生产成本70000贷 原材料70000借 生产成本319 349 红字 贷 材料成本差异319 34 红字 月末结存材料的实际成本 400