第二部分项目三采购与付款循环审计1ppt课件.ppt

企业财务审计 第二部分企业财务项目审计 项目三 1 2 3 4 采购与付款循环审计 模块一采购与付款循环的性质 模块二内部控制测评和审计目标 模块三应付款项审计 模块四固定资产审计 项目三采购与付款循环审计 任务二采购与付款业务循环中的主要文件 任务一采购与付款业务循环综述 想一想 涉及哪些事项 要注意哪些问题 总结如下 处理请购单 由仓库或使用部门填制 编制订购单 经授权审批 连续编号 验收商品或劳务 一式多联 连续编号 确认债务 审核后登记日记账或应付账款 处理和记录价款的支付 审核 连续编号付款凭证 模块一调查与熟悉采购与付款业务循环 模块一调查与熟悉采购与付款业务循环 任务二采购与付款业务循环中的主要文件 模块一调查与熟悉采购与付款业务循环 模块一调查与熟悉采购与付款业务循环 模块一调查与熟悉采购与付款业务循环 任务三采购与付款业务循环中的内部控制 提示 重点与难点内容在采购与付款业务循环中常见的问题有哪些 应采取什么措施防范 模块一调查与熟悉采购与付款业务循环 职责分工申请与批准 申请与采购 验收与财务 记录与检查等信息传递程序控制授权控制 文件记录控制 独立检查控制实物控制 有哪些不相容职务 做哪些具体工作 控制的内容 控制的措施 限制非授权人员接近资产 限制非授权人员接近记录 模块二测评采购与付款业务循环内部控制 了解并描述采购与付款业务的内部控制抽查部分采购业务付款环节的测试固定资产内部控制的测试评价采购与付款业务内部控制 模块二测评采购与付款业务循环内部控制 任务一了解并描述采购与付款业务的内部控制 文字描述调查表流程图 模块二测评采购与付款业务循环内部控制 任务二抽查部分采购业务 1 内部控制的了解与初步评价注册会计师主要采用询问 观察 检查等方法 来了解采购与付款业务循环的主要内部控制 以确定采购与付款循环内部控制是否可以依赖 如果可以依赖 且实施控制测试的成本 则应当进行控制测试 反之注册会计师就应该直接实施实质性程序 模块二测评采购与付款业务循环内部控制 2 内部控制的控制测试和进一步评价注册会计师主要实施以下程序对采购与付款循环内部进行控制测试 1 检查购货与付款业务的业务凭证 2 检查购货与付款业务的账务处理 3 实地观察或询问物资的保管情况 4 检查账簿的核对 模块二测评采购与付款业务循环内部控制 采购与付款关键内部控制图示 职责分工 资产的取得 记录 保管 使用 维修 处置等均应明确划分职责 由专门部门和专人负责 核对 请购单 订货单 验收单 卖方发票核对无误 授权 请购单 连续编号 订货单 验收单 卖方发票 付款凭单 关键内部控制 模块二测评采购与付款业务循环内部控制 任务三付款环节的测试 独立检查已签发支票的总额与所处理的那批付款凭单的总额是否一致 支票应当由被授权的财务部门的人员负责签署 每张支票都附有一张已经审批的未付款凭单 票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销 以免重复付款 不应签发无记名或空白的支票 支票应预先连续编号 保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性 应确保只有被授权人员才能接近未使用的空白支票 模块二测评采购与付款业务循环内部控制 任务四固定资产内部控制的测试 了解固定资产内部控制验证固定资产新增手续验证固定资产退废手续抽查固定资产验收报告检查固定资产账 卡的设置情况 模块二测评采购与付款业务循环内部控制 固定资产的关键内部控制 授权 请购单 连续编号 订货单 验收单 卖方发票 付款凭单 关键内部控制 预算制度 固定资产的维护保养制度 固定资产定期盘点制度 授权批准制度 账簿记录制度 资本性支出和收益性支出区分的制度 固定资产的内部控制 固定资产处置制度 模块二测评采购与付款业务循环内部控制 任务五评价采购与付款业务内部控制 基于内控的了解与测试基础上进行评价评价的结果分别是哪三种情况 评价结果直接影响实质性测试的范围与方法 模块二测评采购与付款业务循环内部控制 知识拓展 采购与付款业务循环审计目标 证实应付款项和预付款项总体的合理性证实采购业务形成负债的真实性和完整性