中央电大形成性考核系统高级财务会计04任务

1 甲企业在 2008 年 8 月 19 日经人民法院宣告破产 破产管理人接管破产企业时编制的接管 日资产负债表如下 接管日资产负债表 编制单位 2008 年 8 月 19 日 单位 元 资产行 次 清算开始日行 次 负债及所有者权益清算开始日 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 交易性金融资产 50000 应付票据85678 应收票据 应付账款 63 应收账款 其他应付款10932 其他应收款 22080 应付职工薪酬19710 存货 应交税费 85 流动资产合计 流动负债合计 48 非流动资产 非流动负债 长期股权投资 36300 长期借款 固定资产 非流动负债合计 在建工程 股东权益 无形资产 实收资本 非流动资产合计 盈余公积23767 82 未分配利润 3 股东权益合计 48 资产合计 负债及股东权益合计 除上列资产负债表列示的有关资料外 经清查发现以下情况 1 固定资产中有一原值为元 累计折旧为 75000 元的房屋已为 3 年期的长期借款元提供 了担保 2 应收账款中有 22000 元为应收甲企业的货款 应付账款中有 32000 元为应付甲企业的 材料款 甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准 3 破产管理人发现破产企业在破产宣告日前 2 个月 曾无偿转让一批设备 价值元 根 据破产法规定属无效行为 该批设备现已追回 4 货币资金中有现金 1500 元 其他货币资金 10000 元 其余为银行存款 5 元的存货中有原材料元 库存商品元 6 除为 3 年期的长期借款提供了担保的固定资产外 其余固定资产的原值为元 累计折 旧为元 请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理 确认担保资产 借 担保资产 固定资产 450 000 破产资产 固定资产 累计折旧 75000 贷 固定资产 房屋 660 000 借 长期借款 450 000 贷 担保债务 长期借款 450 000 确认抵销资产 借 抵消资产 应收账款 甲企业 22 000 贷 应收账款 甲企业 22 000 借 应付账款 甲企业 32 000 贷 抵消债务 应付账款 甲企业 22 000 确认破产资产 借 破产资产 设备 180 000 贷 清算损益 180 000 确认破产资产 借 破产资产 现金 1 500 破产资产 银行存款 109 880 破产资产 其他货币资金 10 000 破产资产 原材料 1 443 318 破产资产 库存商品 1 356 960 破产资产 交易性金融资产 50 000 破产资产 固定资产 446 124 破产资产 在建工程 556 422 破产资产 无形资产 126 222 破产资产 长期投资 36 300 破产资产 累计折旧 210 212 贷 现金 1 500 银行存款 109 880 其他货币资金 10 000 材料 1 443 318 库存商品 1 356 960 交易性金融资产 50 000 固定资产 656 336 在建工程 556 422 无形资产 126 222 长期投资 36 300 2 请根据题 1 的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理 破产清算期间预计 破产清算费用为元 已经过债权人会议审议通过 借 长期借款 450 000 贷 担保债务 长期借款 450 000 确认抵消债务 借 应付账款 32 000 贷 抵消债务 22 000 破产债务 10 000 确认优先清偿债务 借 应付职工薪酬 19 710 应交税费 193 763 贷 优先清偿债务 应付职工薪酬 19 710 应交税费 193 763 借 清算损益 625 000 贷 优先清偿债务 应付破产清算费用 625 000 确认破产债务 借 短期借款 362 000 应付票据 85 678 应付账款 107 019 其他应付款 10 932 长期应付款 5 170 000 贷 破产债务 短期借款 362 000 应付票据 85 678 应付账款 107 019 其他应付款 10 932 长期借款 5 170 000 确认清算净资产 借 实收资本 776 148 盈余公积 23 768 清算净资产 710 296 贷 利润分配 未分配利润 1 510 212 3 A 公司在 2007 年 1 月 1 日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司 租期 2 年 租金为 24 000 元 每月设备折旧 10 000 合同约定 2007 年 1 月 1 日 乙公司先支付一年的租金 12000 元 2008 年 1 月 1 日 支付余下的当年租金 12 000 元 要求 做承租方和出租方双方的核算 A 公司 出租方 当月租金收入 12000 12 1000 元 2007 年收租金 借 银行存款 12 000 贷 其他业务收入 租金收入 1 000 其他应付款 11 000 分摊租金 借 其他应付款 1 000 贷 其他业务收入 1 000 计提折旧 借 其他业务成本 10 000 贷 累计折旧 10 000 2008 年 借 银行存款 12 000 贷 其他业务收入 租金收入 1 000 其他应付款 11 000 分摊租金 借 其他应付款 1 000 贷 其他业务收入 1 000 计提折旧 借 其他业务成本 10 000 贷 累计折旧 10 000 乙公司 承租方 2007 年付租金 借 制造费用 1 000 预付账款 11 000 贷 银行存款 12 000 分摊租金 借 制造费用 1 000 贷 预付账款 1 000 2008 年付租金 借 制造费用 1 000 预付账款 11 000 贷 银行存款 12 000 分摊租金 借 制造费用 1 000 贷 预付账款 1 000 4 2004 年 12 月 1 日 M 公司与 N 公司签订了一份租赁合同 该合同的有关内容如下 1 租赁资产为一台设备 租赁开始日是 2005 年 1 月 1 日 租赁期 3 年 即 2005 年 1 月 1 日 2008 年 1 月 1 日 2 自 2005 年 1 月 1 日起 每隔 6 个月于月末支付租金元 3 该设备的保险 维护等费用均由 M 公司承担 估计每年约为 12000 元 4 该设备在 2005 年 1 月 1 日的公允价值为元 最低租赁付款额现值为元 5 该设备估计使用年限为 8 年 已使用 3 年 期满无残值 6 租赁合同规定的利率为 7 6 个月利率 7 租赁期届满时 M 公司享有优先购买该设备的选择权 购买价为 1000 元 估计该日 租赁资产的公允价值为 82000 元 8 2006 年和 2007 年两年 M 公司每年按设备所产产品年销售收入的 6 5 向 N 公司支 付经营分享收入 M 公司 承租人 的有关资料如下 1 2004 年 12 月 20 日 因该项租赁交易向律师事务所支付律师费 24200 元 2 采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用 3 采用平均年限法计提折旧 4 2006 年 2007 年分别支付给 N 公司经营分享收入 8775 元和 11180 元 5 2008 年 1 月 1 日 支付该设备价款 1000 元 要求 1 编制 M 公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录 2 编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录 3 编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日支付保险费 维护费的会计分录 4 编制 M 公司支付或有租金的会计分录 5 编制 M 公司租期届满时的会计分录 1 编制 M 公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录 日期租金未确认融资费用应付本金减少额应付本金余额 2005 1 1 742 000 2005 6 30160 00058 840 6101 159 4640 840 6 2005 12 31160 00050 818 66109 181 34531 659 26 借 长期应付款 应付融资租赁款 160 000 贷 银行存款 160 000 借 财务费用 58 840 6 贷 未确认融资费用 58 840 6 2 编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录 借 制造费用 累计折旧 148 400 贷 累计折旧 148 400 3 编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日支付保险费 维护费的会计分录 借 制造费用 12 000 贷 银行存款 12 000 4 编制 M 公司支付或有租金的会计分录 2006 年 12 月 31 日 借 销售费用