金融会计学第一章ppt课件.ppt

金融企业会计实务 安财大金融学院 导言 金融企业会计学的学科地位近三十年来 我们越来越强烈地认识到 精细化核算 规范化运营对每一个金融企业的重要性 因为 金融企业是一群以经营货币资金和经济风险为天职的特殊企业 基于风险意识 企业内部资本流的管理活动与控制系统就倍受推崇 是行业中实际业务操作技巧最强的一门金融专业课程 本课程的学习内容 四篇十三章内容 基础会计篇 包括金融企业会计的基础理论和金融企业会计的基本核算方法 分类业务篇 主要包括金融企业各类业务的核算 综合业务篇 主要包括损益要素 权益要素的核算及其他业务的核算 财务报告篇 包括年度财务报告 其他财务报告及财务报表分析 本学科的研究路径 以辩证唯物主义的立场 观点和方法为指导 以国际通用的会计准则为依据 研究会计在金融企业的对象 特点 作用和方法 具体反映金融企业会计制度改革和金融创新的研究成果 阐述各项金融业务的实际操作方法 资金往来 成本核算 金融电子化等一些新课题 且不断总结和反映实践经验 丰富和发展金融企业会计理论 从而更好为经营管理服务 第一章概论 学习目标与要求了解金融会计的分类和金融企业会计的内涵了解金融企业会计的对象了解金融企业会计的特点了解金融企业会计的原则了解金融企业会计机构的设置 会计制度的制定 第一节金融企业与金融企业会计 一 金融企业金融机构 凡是专门从事各种金融活动的组织称之为金融机构 金融机构组织体系 一个国家所有从事金融活动的组织 按一定的结构形成的整体就是金融机构体系 我国的金融机构组织体系 以中央银行为领导 核心 以商业银行为主体 政策性金融机构为补充 多种金融机构并存 金融市场逐步发展的新型金融组织体系 二 金融会计体系 中央银行会计商业银行会计证券公司会计保险公司会计信托投资公司会计基金管理公司会计 金融企业会计 二金融企业会计 金融企业会计内涵金融企业会计是以货币为主要计量单位 按照会计学的基本原理和基本方法 对金融企业经营活动进行连续 系统 完整的核算和监督 从而为投资者 债权人 政府以及有关部门和社会公众等提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动 二 会计核算的基本假设 会计作为现实条件下确认 计量 报告经济交易与事项的专业技术 是建立于什么假设基础之上 所谓会计核算的基本假设是对会计核算所处的时间 空间环境所作的合理设定 会计假设包括 会计主体 持续经营 会计分期和货币计量 三 会计信息质量要求 可靠性 金融企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认 计量和报告 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息 保证会计信息真实可靠 内容完整 相关性 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关 有助于财务会计报告使用者对企业过去 现在或者未来的情况作出评价或者预测 可理解性 企业提供的会计信息应当清晰明了 便于财务会计报告使用者理解和使用 可比性 金融企业提供的会计信息应当具有可比性 一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项 应当采用一致的会计政策 不得随意变更 确需变更的 应当在附注中说明 同企业发生的相同或者相似的交易或者事项 应当采用规定的会计政策 确保会计信息口径一致 相互可比实质重于形式 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认 计量和报告 不应仅以交易或者事项的法律形式为依据 重要性 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况 经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项 谨慎性 企业对交易或者事项进行会计确认 计量和报告应当保持应有的谨慎 不应高估资产或者收益 低估负债或者费用 及时性 企业对于已经发生的交易或者事项 应当及时进行会计确认 计量和报告 不得提前或者延后 第二节金融会计对象 1 会计对象的一般概念 会计所核算和监督的具体内容 2 会计的一般对象 社会再生产过程中的资金运动 会计的具体对象 会计要素 资产负债所有者权益收入费用利润 金融会计要素 什么是会计要素 为实现会计目标 在会计基本前提的基础上 对会计对象的具体内容进行的基本分类 就是会计要素 对企业会计来说 会计要素或其对象是生产经营活动及反应其生产经营活动的资金运动 实质是企业所占有的各种经济资源的取得和运用 会计对象与会计要素的关系 一 资产的含义与特征 本质是一种经济资源 由过去的交易 事项形成的 由企业拥有或控制的 预期会给企业带来经济效益 一 资产 企业过去的交易或事项包括购买 生产 建造行为或其他交易或者事项 预期在未来发生的交易或者事项不形成资产 由企业拥有或者控制 指企业享有某项资源的所有权 或者虽然不享有某项资源的所有权 但该资源能被企业所控制 预期会给企业带来经济利益 是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力 符合资产定义的资源 在同时满足以下条件时 确认为资产 一 与该资源有关的经济利益很可能流入企业 二 该资源的成本或者价值能够可靠地计量 符合资产定义和资产确认条件的项目 应当列入资产负债表 符合资产定义 但不符合资产确认条件的项目 不应当列入资产负债表 二 资产的内容企业的资产按其流动性可分为流动资产 长期投资 固定资产 无形资产和其他资产 二 负债 一 负债的含义与特征负债是指企业过去的交易或者事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 二 负债的内容企业的负债按其偿还期可分为流动负债 偿还期不超过一年 和长期负债 偿还期超过一年 两种 三 所有者权益 一 所有者权益的含义与特征 A投资者有权按投资比例分享企业利润等 净资产 B投资者有法定的管理企业的权利 所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 公司的所有者权益又称为股东权益 所有者权益的来源包括所有者投入的资本 直接计入所有者权益的利得和损失 留存收益等 直接计入所有者权益的利得和损失 是指不应计入当期损益 会导致所有者权益发生增减变动的 与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失 利得是指由企业非日常活动所形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的流入 损失是指由企业非日常活动所发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的流出 所有者权益金额取决于资产和负债的计量 所有者权益项目应当列入资产负债表 一 收入的含义与特征收入是指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 四 收入 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少 且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认 符合收入定义和收入确认条件的项目 应当列入利润表 二 收入的内容银行提供商品服务所取得的收入主要包括 利息收入 银行往来收入 手续费收入 贴现利息收入 汇兑收益和其他业务收入 银行往来收入 一 费用的含义与特征费用是指企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 五 费用 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加 且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认 企业为生产产品 提供劳务等发生的可归属于产品成本 劳务成本等的费用 应当在确认产品销售收入 劳务收入等时 将已销售产品 已提供劳务的成本等计入当期损益 企业发生的支出不产生经济利益的 或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的 应当在发生时确认为费用 计入当期损益 企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的 应当在发生时确认为费用 计入当期损益 符合费用定义和费用确认条件的项目 应当列入利润表 二 费用的内容银行的营业成本包括 利息支出 银行往来支出 手续费支出 汇兑损失等 营业费用是在业务经营及管理工作中发生的各项费用 如固定资产折旧 业务宣传费 招待费等 一 利润的含义与特征利润是指企业在一定会计期间的经营成果 利润包括收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失等 六 利润 直接计入当期利润的利得和损失 是指应当计入当期损益 会导致所有者权益发生增减变动的 与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失 利润金额取决于收入和费用 直接计入当期利润的利得和损失金额的计量 利润项目应当列入利润表 二 利润的内容银行的利润包括包括营业利润 利润总额和净利润 综上所述 金融会计的对象 就是金融企业所经营的各项业务活动和财务活动而引起的各项会计要素的增减变化过程及其结果 会计工作组织 是指根据我国 银行管理暂行条例 和 会计法 的规定要求 在银行内部设置负责会计工作的职能机构 建立和健全会计的规章制度 配备必要的会计人员 按照会计管理的客观规律 把会计工作科学地组织起来 使会计工作有领导 有组织 有秩序地进行 从而保证会计工作任务的完成 发挥会计的职能作用 第四节金融企业的会计工作组织 一 会计部门的机构设置 会计机构是银行机构体系的组成