财务报表分析--综合练习试题(答案参考)

财务报表分析 综合练习试题 答案参考 1 46 新版教材新版教材 财务报表分析综合练习财务报表分析综合练习 一 单项选择题 从下列各题的选项中选择一个正确的 并将其序号字母填入题干的括号里 一 单项选择题 从下列各题的选项中选择一个正确的 并将其序号字母填入题干的括号里 第一章第一章 1 财务报表分析的对象是企业的基本活动 不是指 A 筹资活动 B 投资活动 C 经营活动 D 全部活动 2 在正常情况下企业收益的主要来源是 A 经营活动 B 投资活动 C 筹资活动 D 投资收益 3 下列关于财务报表分析一般目的的概括中 不正确的是 A 评价过去的经营业绩 B 衡量现在的财务状况 C 预测未来的发展趋势 D 改善企业的财务状况 4 下列项目中 属于短期债权项目的是 A 融资租赁 B 银行长期贷款 C 商业信用 D 长期债券 5 下列项目中属于长期债权的是 A 短期贷款 B 融资租赁 C 商业信用 D 短期债券 6 在财务报表分析中 投资人是指 A 社会公众 B 金融机构 C 优先股东 D 普通股东 7 下列权利中 不属于普通股股东权利的是 A 公司管理权 B 分享盈余权 C 优先认股权 D 剩余财产优先求偿权 8 应归属于资产负债表附表的是 A 利润分配表 B 分部报表 C 财务报表附注 D 应交增值税明细表 9 利润表能够反映企业的 A 财务状况 B 经营成果 C 财务状况变动 D 现金流动 10 在我国会计规范体系中 属于最高层次的是 A 企业会计制度 B 企业会计准则 C 会计法 D 会计基础工作规范 11 不属于上市公司信息披露的主要公告 A 收购公告 B 重大事项公告 C 利润预测 D 中期报告 12 下列项目中 属于利润表附表的是 A 资产减值明细表 B 所有者权益增减变动表 C 应交增值税明细表 D 利润分配表 13 为了了解企业财务状况的发展趋势 应当使用的方法是 A 比较分析法 B 比率因素分解法 C 定基替代法 D 连环替代法 14 财务报表分析的最终目的是 A 阅读财务报表 B 做出某种判断 C 决策支持 D 解析报表 15 下列不属于财务报表分析对象的是 A 筹资活动 B 经营活动 C 投资活动 D 管理活动 16 下列不属于财务报表分析基本原则的是 A 严谨性原则 B 目的性原则 C 全面性原则 D 多元立体性原则 17 下列不属于财务报表分析基本程序的是 A 设计分析要点 B 收集 整理分析资料 C 选择分析方法 D 提交分析报告 财务报表分析 综合练习试题 答案参考 2 46 18 通过相关经济指标的对比分析以确定指标之间差异或指标发展趋势的方法是 A 比率分析法 B 比较分析法 C 因素分析法 D 平衡分析法 19 股东进行财务报表分析时将更为关注企业的 A 偿债能力 B 营运能力 C 获利能力 D 投资能力 20 基于比较分析法的比较标准 下列各项具有可比性的是 A 中国石油的销售利润率与中国石化的成本费用率 B 家乐福超市与麦当劳的销售额 C 苏宁电器本年一季度利润额与上年年度利润额 D 百度本年一季度利润指标与本年一季度计划利润指标 21 下列方法中常用于因素分析的是 A 比较分析法 B 比率分析法 C 连环替代法 D 平衡分析法 二 多项选择题二 多项选择题 1 财务报表分析具有广泛的用途 一般包括 A 寻找投资对象和兼并对象 B 预测企业未来的财务状况 C 预测企业未来的经营成果 D 评价公司管理业绩和企业决策 E 判断投资 筹资和经营活动的成效 2 企业的基本活动分成 A 经营活动 B 投资活动 C 筹资活动 D 销售活动 E 经济活动 3 财务报表分析的结果是 A 对企业偿债能力的评价 B 对企业盈利能力的评价 C 对企业抵抗风险能力的评价 D 找出企业存在的问题 E 提出改进的措施和建议 4 下列各项中 能够称为财务报表分析主体的有 A 债权人 B 投资人 C 经理人员 D 审计师 E 职工和工会 5 能够作为财务报表分析主体的政府机构包括 A 税务部门 B 国有企业的管理部门 C 证券管理机构 D 会计监管机构 E 社会保障部门 6 根据分析的具体目的 财务报表分析包括 A 流动性分析 B 盈利性分析 C 财务风险分析 D 专题分析 E 资产周转能力分析 7 财务报表分析的原则可以概括为 A 目的明确原则 B 动态分析原则 C 系统分析原则 D 成本效益原则 E 实事求是原则 8 在财务报表附注中应披露的会计政策有 A 所得税的处理方法 B 借款费用的处理 C 存货的毁损和过时损失 D 长期待摊费用的摊销期 E 坏帐损失的核算 9 在财务报表附注中应披露的会计政策有 A 坏账的数额 B 收入确认的原则 C 所得税的处理方法 D 存货的计价方法 E 固定资产的使用年限 10 在财务报表附注中应披露的会计政策有 A 长期待摊费用的摊销期 B 存货的毁损和过时损失 C 借款费用的处理 D 所得税的处理方法 E 坏账损失的核算 11 在财务报表附注中应披露的会计估计有 A 长期待摊费用的摊销期 B 存货的毁损和过时损失 C 借款费用的处理 D 所得税的处理方法 E 坏账损失的核算 12 以下项目中属于企业在报表附注中进行披露的或有负债包括 A 已贴现商业承兑汇票 B 预收帐款 C 为其他单位提供债务担保 D 应付帐款 E 未决诉讼 财务报表分析 综合练习试题 答案参考 3 46 13 能够作为报表分析依据的审计报告的意见类型可以为 A 无保留意见的审计报告 B 赞成意见的审计报告 C 否定意见的审计报告 D 保留意见的审计报告 E 拒绝表示意见的审计报告 15 财务报表分析使用的主要资料包括 A 资产负债表 B 利润表 C 现金流量表 D 财务报表的附表 E 财务报表的附注 三 计算分析题三 计算分析题 1 光明公司 2009 年丙产品有关销售收入的资料见表 1 1 表 1 1 项目计划数实际数差异数 产品销售收入 10001056 56 销售数量 台 200220 20 销售单价 万元 54 8 0 2 要求 采用差额计算法计算各因素变动对产品销售收入计划完成情况的影响程度 1 计划销售收入 200 5 1000 万元 实际销售收入 220 4 8 1056 万元 两者差异 1056 1000 56 万元 销售数量变动影响 220 200 5 100 万元 销售单价变动影响 220 4 8 5 44 万元 2 个因素共同作用使产品销售收入增加 100 44 56 万元 2 某企业计划生产产品 1500 件 每件计划单耗 20 千克 每千克计划单价 12 元 本期实际生产产品 1600 件 每 件实际消耗材料 18 千克 每件实际单价 13 元 要求 计算产品材料的实际成本 计划成本及差异 并分析计算 由于产量变动 材料单耗变动 材料单价变动对材料成本的影响 1 计算实际 计划指标 实际成本 计划成本 差异 2 分析计算 由于产量增加对材料成本的影响为 由于材料单耗节约对材料成本影响为 由于材料单价提高对材料成本影响为 全部因素影响为 2 1 计算实际 计划指标 实际成本 1600 18 13 374400 元 计划成本 1500 20 12 360000 元 差异 374400 360000 14400 元 2 分析计算 由于产量增加对材料成本的影响为 1600 1500 20 12 24 000 元 由于材料单耗节约对材料成本影响为 1600 18 20 12 38 400 元 由于材料单价提高对材料成本影响为 财务报表分析 综合练习试题 答案参考 4 46 1600 18 13 12 28 800 元 全部因素影响为 24000 38400 28800 14 400 元 3 康达公司材料消耗统计资料见表 1 2 表 1 2 项目计划数实际数差异数 产品产量 件 280300 20 单位产品材料消耗 千克 5045 5 材料单价 元 810 2 材料消耗总额 元 112000135000 23000 要求 分析用连环替代法和差额计算法计算各因素变动对材料消耗总额的影响 并作出分析评价 计划材料费用 实际材料费用 两者差异 产品产量提高影响 单位产品消耗量下降影响 材料单价提高影响 三个因素共同作用使材料费用增加 3 计划材料费用 280 50 8 112000 元 实际材料费用 300 45 10 135000 元 两者差异 135000 112000 23000 元 产品产量提高影响 300 280 50 8 8000 元 单位产品消耗量下降影响 300 45 50 8 12000 元 材料单价提高影响 300 45 10 8 27000 元 三个因素共同作用使材料费用增加 8000 12000 27000 23000 元 财务报表分析 综合练习试题 答案参考 5 46 第二章第二章 财务报表分析的信息基础财务报表分析的信息基础 第一节第一节 资产负债表资产负债表 练习题练习题 一 单项选择题一 单项选择题 第二章第二章 9 下列各项中对账户式资产负债表表述不正确的是 A 将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列 B 将资产项目列在报表的左方 C 资产负债表左右两方平衡 且满足会计恒等式 D 我国现行的企业资产负债表采用账户式格式 10 下列信息中不由资产负债表提供的是 A 企业资产状况 B 企业的债务情况 C 企业的债权人信息 D 企业的自有资金 11 在资产负债表中 为了保证生产和销售的连续性而投资的资产项目是 A 货币资金 B 存货 C 长期股权投资 D 固定资产 12 反映内部筹资结果的资产负债表项目是 A 长期负债 B 资本 C 长期股权投资 D 留存收益 13 按照我国现行会计准则的规定 确定发出存货成本时不可以采用的方法是 A 先进先出法 B 后进先出法 C 加权平均法 D 个别计价法 14 商业汇票实质是一种 A 交易性资产 B 商业信用行为 C 可供出售资产 D 持有至到期投资 15 下列关于 存货 的各种表述中错误的是 A 存货对企业生产经营活动的变化具有特殊的敏感性 必须使存货数量与企业经营活动保持平衡 B 若企业存货过少 会影响生产 导致企业错失销售良机 C 在传统的工业企业和商业企业 存货往往占流动资产总额的一半左右 D 根据 企业会计准则第 1 号 存货 个别计价法不再作为可供企业选择的存货计价方法之一 16 下列有关资产负债表项目表述错误的是 A 企业持有投资性房地产的目的是赚取租金或资本增值 或二者兼而有之 B 为生产商品 提供劳务或者经营管理而持有的房地产属于固定资产 C 对于无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产不应摊销 D 企业应当根据与固定资产有关的造价合理选择固定资产折旧方法 17 下列有关流动负债项目表述错误的是 A 企业的应付票据如果到期不能支付 不仅会影响企业的信誉 影响以后资金的募集 而且还会招致银行的罚 款 B 应付账款属于企业的一种短期资金来源 信用期一般在 30 60 天 而且一般不用支付利息 C 对企业来说 预收账款越多越好 D 职工退休后货币性收入和非货币性福利由社保机构统一管理 不计入企业应付职工薪酬 18 根据会计准则 与或有事项相关的义务满足一定条件 才能确认为预计负债 下列不属于确认预计负债条件的 是 A 与或有事项相关的义务是企业承担的现时义务 B 履行该义务很可能导致经济利益流出企业 财务报表分析 综合练习试题 答案参考 6 46 C 该义务的发生无法预料 D 该义务的金额能够可靠计量 19 下列信息中不属于所有者权益变动表反映的是 A 所有者权益总量的增减变动信息 B 所有者权益增减变动的重要结构性信息 C 直接计入所有者权益的利得和损失 D 企业经营规模和资产结构 20 下列各项中未在所有者权益变动表中单独列示的是 A 净利润 B 一般差错准备 C 未分配利润 D 盈余公积 21 下列表述中 关于 资产负债表结构分析 的理解不正确的是 A 资产负债表结构分析主要用于对报表结构的解析 以反映企业经营利润的状况 B 资产负债表结构分析通常采用的方法是将企业的资产负债表转化为结构百分比形式的资产负债表 C 通过资产负债表的结构分析 可以揭示企业资产运营和资金筹集情况 D 资产负债表的结构分析也应结合报表中各项目的绝对数额 二 多项选择题二 多项选择题 1 资产负债表分析的目的是 A 了解企业财务状况的变动情况 B 评价企业会计对企业经营状况的反映程度 C 修正资产负债表的数据 D 评价企业的会计政策 E 说明资产负债表的编制方法 2 企业资产利用效率提高 形成资金相对节约是指 A 产值 收入不变 资产减少 B 增产增收时增资 但增资幅度小 C 增产增收时不增资 D 减产减收时减资 但资产减少幅度大 E 增产增收时增资 但增资幅度大 3 引起材料存货变动的原因有 A 期初结存量 B 本期购入量 C 本期耗用量 D 生产周期 E 材料单位价格 4 产成品存货变动的原因有 A 期初结存量 B 本期生产量 C 本期销售量 D 生产周期 E 产品单位成本 5 引起股东权益结构变动的情况有 A 发行新股 B 配股 C 资本公积转股 D 盈余公积转股 E 以送股进行利润分配 6 进行负债结构分析时必须考虑的因素有 A 负债规模 B 负债成本 C 债务偿还期限 D 财务风险 E 经营风险 7 股东权益结构分析应考虑的因素有 A 企业控制权 B 企业利润分配政策 C 财务风险 D 权益资金成本 E 经济环境 财务报表分析 综合练习试题 答案参考 7 46 8 正常经营企业资产与负债对称结构中的保守结构的特征是 A 企业风险极低 B 资金成本较高 C 筹资结构弹性弱 D 企业风险极大 E 资金成本较高 9 固定资产增长率的计算公式是 A 期末固定资产原值 期初固定资产原值 期初固定资产原值 B 本期增加固定资产原值 本期减少固定资产原值 期初固定资产原值 C 期末固定资产原值 期初固定资产原值 期末固定资产原值 D 本期增加固定资产原值 本期减少固定资产原值 期末固定资产原值 E 本期固定资产原值增加数 期初固定资产原值 10 在物价上涨的情况下 使存货期末余额从高到低排列的计价方法是 A 后进先出法 B 加权平均法 C 移动加权平均法 D 先进先出法 E 成本与可变现净值孰低法 三 计算题三 计算题 1 负债变动情况和负债结构分析负债变动情况和负债结构分析 资料 单位 万元 项目期初期末 流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 流动负债合计 长期负债 长期借款 应付债券 长期应付款 长期负债合计 负债合计 55000 8000 7500 230 270 3000 4500 2000 430 2400 83330 17000 25000 181000 223000 306330 37600 7000 6600 387 4000 1600 1100 700 4100 63087 18400 20000 18100 219400 282487 要求 1 对负债的变动情况进行分析 2 进行负债结构分析 四 典型案例四 典型案例 财务报表分析 综合练习试题 答案参考 8 46 某企业是一家上市公司 其年报有关资料如下 1 业务数据 单位 万元 资产负债表 资产期初期末负债及股东权益期初期末 流动资产 货币资金 短期投资 减 投资跌价准 备 短期投资净额 应收账款 其他应收款 减 坏账准备 应收款项净额 存货 减 存货跌价损 失 存货净额 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 固定资产 固定资产原值 减 累计折旧 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形资产 8679 9419 3489 35 12873 13052 13052 2828 37432 13957 40202 20169 20033 9978 30011 690 20994 1000 27 973 13596 7215 2081 18730 16007 229 15778 3277 59752 15197 68185 25246 42939 1534 44473 1384 流动负债 短期借款 应付账款 应付工资 应交税金 其他应付款 流动负债合计 长期负债 负债合计 股东权益 股本 资本共积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 13766 2578 478 51 2878 19751 640 20391 16535 25752 6017 13395 61699 37225 5238 508 461 7654 51086 320 51406 24803 17484 7888 19225 69400 合计82090120806合计 82090120806 第二节第二节 利润表利润表 练习题练习题 22 下列关于利润表的表述错误的是 A 利润表是一种动态的时期报表 B 利润表主要揭示企业在一定时期的收入实现 费用消耗以及由此计算出来的企业利润 或亏损 的情况 C 凭借利润表 可以评价企业生产经营所面临的财务风险 资产的营运效率 企业的获利能力和成长潜力 D 利润表的列报不一定必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成 23 我国实务中企业利润表通常采用的形式是 A 单步式 B 多步式 C 报告式 D 账户式 24 将企业的损益划分为经常性损益和非经常性损益的根本目的在于 A 判断各项业务对企业收益的影响程度 B 判断企业收益的稳定性和可持续性 C 区分经常性业务和非经常性业务 D 反映企业的经营管理水平 25 软件开发企业为客户开发软件的收入属于 A 提供劳务收入 B 建造合同收入 C 销售商品收入 D 让渡资产使用权收入 财务报表分析 综合练习试题 答案参考 9 46 26 企业将营业收入分为主营业务收入和其他业务收入的依据是 A 经济利益流入的多少 B 收入的可持续性 C 对利润的贡献程度 D 日常活动在企业中的重要性 27 下列税费中不计入营业税金及附加的是 A 营业税 B 消费税 C 与投资性房地产相关的房产税 D 增值税 28 管理费用与销售费用 生产费用等区分的主要依据是 A 费用在生产流程中所归属的环节 B 费用发生的地点和时间 C 费用发生归属的部门 D 企业根据实际情况自定 29 下列项目中资产减值损失一经确认 在以后会计期间不得转回的是 A 存货跌价准备 B 无形资产 C 持有至到期投资 D 采用成本法核算的长期股权投资 30 企业根据会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额被称为 A 其他综合收益 B 综合收益总额 C 净利润 D 税后利润 31 报表使用者通过利润表趋势分析能够 A 评价企业收益的不同来源构成 B 评价不同业务的盈利水平和获利能力 C 评价不同业务对企业总盈利水平的影响方向和影响程度 D 对多个会计期间企业的盈利水平及变动趋势进行评价 32 下列关于利润表水平分析的各种表述中错误的是 A 主要依据是企业的利润表和相关附注资料 B 以营业利润 利润总额 净利润和综合收益总额这四个关键利润指标展开的 C 目的是在描述企业盈利额上升或下降的基础上分析引起变化的主要原因 D 分析同一年度利润表的结构性数据所表现出来的构成比例的合理程度 二 多项选择题二 多项选择题 1 影响主营业务利润是基本因素有 A 销售量 B 单价 C 期间费用 D 销售品种构成 E 产品等级 2 进行产品销售利润因素分析的主要步骤包括 A 找出影响产品销售利润的因素 B 将影响影响产品销售利润的因素分为有利因素和不利因素 C 确定各因素变动对产品销售利润的影响程度 D 按各因素变动对产品销售利润的影响程度排序 E 对产品销售利润完成情况进行分析评价 3 企业的收入从广义上讲应包括 A 主营业务收入 B 其他业务收入 C 股利收入 D 利息收入 E 营业外收入 4 销售净收入是指从销售收入中扣除 A 销售退回 B 现金折扣 C 数量折扣 D 商业折扣 E 销售折让 5 下列项目属于期间费用的有 A 营业费用 B 制造费用 C 财务费用 D 销售费用 E 管理费用 6 投资收入分析应包括的内容的有 A 利息收入分析 B 租金收入分析 财务报表分析 综合练习试题 答案参考 10 46 C 资产使用费收入分析 D 处理固定资产的收入分析 E 股利收入分析 7 符合纳入分部报表编制的范围的条件有 A 分部营业收入占所有分部营业收入合计的 10 或以上 B 分部营业利润占所有盈利分部的营业利润合计的 10 或以上 C 分部营业亏损占所有亏损分部的营业亏损合计的 10 或以上 D 分部资产总额占所有分部资产总额合计的 10 或以上 E 某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额 50 或以上 8 销售费用结构分析主要分析以下指标 A 销售费用变动率 B 销售费用变动额 C 销售费用构成率 D 百元销售收入销售费用 E 百元销售收入销售费用增长率 9 财务费用项目分析的内容包括 A 借款总额 B 利息支出 C 利息收入 D 汇兑收益 E 汇兑损失 10 影响直接材料成本的因素有 A 产品产量 B 材料单耗 C 材料单价 D 材料配比 E 生产工人的技术熟练程度 三 计算题三 计算题 1 1 利润完成情况分析 利润完成情况分析 华日公司 2002 年度有关利润的资料如下表 华日公司 2002 年度简化利润表 单位 元 项 目计 划实 际 产品销售利润 962 1121 070 740 其他销售利润 38 000 32 000 投资净收益 70 000 75 000 营业外净收支 33 944 28 514 利润总额 1 036 168149 226 要求 根据上述资料 运用水平分析法对该公司 2002 年度利润的完成情况进行分析 2 2 利润结构分析 利润结构分析 欣欣公司 2002 年度利润表如下 编制单位 欣欣公司 2002 年度利润表 单位 元 项 目2002 年度2001 年度 产品销售收入 1 938 270 2 205 333 减 产品销售成本 1 083 493 1 451 109 产品销售税金及 附加 79 46992 624 产品销售利润 775 308661 600 加 其他销售利润 5 4884 320 减 管理费用 188 980170 500 财务费用 69 50058 000 营业利润 522 316437 420 加 投资净收益 42 50030 000 财务报表分析 综合练习试题 答案参考 11 46 营业外收入 60 00080 000 减 营业外支出 29 00022 000 利润总额 595 816525 420 减 所得税 196 619173 389 净利润 399 197352 031 要求 根据上述资料 运用垂直分析法对公司的利润结构进行分析 第三节第三节 现金流量表现金流量表 练习题练习题 33 现金等价物的特点不包括 A 流动性强 B 价值变动风险大 C 持有期限短 D 易于转换为已知金额现金 34 现金流量表中对现金流量的分类不包括 A 投资活动现金流量 B 筹资活动现金流量 C 日常活动现金流量 D 经营活动现金流量 35 现金流量表中 现金流入与现金流出的差额是 A 现金流量总额 B 现金流量余额 C 现金净流量 D 现金总流量 36 下列各项中属于投资活动产生的现金流量是 A 购买商品 接受劳务支付的现金 B 取得子公司及其他营业单位支付的现金 C 吸收投资收到的现金 D 收到的利息 手续费及佣金 37 下列各项中与资产负债表的非经营性资产 长期资产等 有内在联系 但无直接核对关系的是 A 经营活动现金流入 B 投资活动现金流出 C 筹资活动现金流出 D 筹资活动现金流入 38 下列项目中不属于投资活动产生的现金流量是 A 购置设备支付的现金 B 取得投资收益收到的现金 C 处置无形资产收到的现金 D 发行债券收到的现金 39 现金流量表中 导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动是 A 经营活动 B 投资活动 C 筹资活动 D 长期股权投资 40 关于筹资活动产生的现金流量净额的变化规律 下列各种表述中错误的是 A 处于初创期的企业 筹资活动现金流量净额通常是正数 B 处于成长期的企业 筹资活动现金流量净额通常是负数 C 处于成熟期的企业 筹资活动现金流量净额通常是正负相间的 D 处于衰退期的企业 筹资活动现金流量净额通常是负数 41 通过将连续多年的现金流量表并列在一起加以分析 以观察现金流量的变化趋势 属于 A 以总现金流入为基础的结构分析 B 以总现金流出为基础的结构分析 C 经营活动现金流入结构分析 D 现金流量的趋势分析 42 下列项目中 不属于现金收益比率的是 A 每元销售现金净流入 B 每股经营现金流量 C 全部资产现金回收率 D 经营收益指数 44 关于经营收益指数表述错误的是 A 经营收益指数越大 说明收益质量越好 B 从计算公式可以看出 该指标强调的是经营收益在全部净收益中的比重 C 在全部净收益一定的情况下 非经营收益越多 收益质量越好 D 经营收益质量绝对水平的评价 需要通过与本行业先进企业的经营收益指数比较来进行 二 多项选择题二 多项选择题 财务报表分析 综合练习试题 答案参考 12 46 1 现金流量表中现金所包括的具体内容是 A 库存现金 B 银行存款 C 短期证券 D 发行债券 E 发行股票 2 属于筹资活动现金流量的项目有 A 短期借款增加 B 资本净增加 C 增加长期投资 D 偿还长期债券 E 取得债券利息收入收到的现金 3 从净利润调整为经营活动现金流量 应调增的项目有 A 流动负债减少 B 财务费用 C 不减少现金费用 D 非流动资产增加 E 投资损失 4 下列活动中 属于经营活动产生的现金流量有 A 销售商品收到的现金 B 分配股利支出的现金 C 提供劳务收到的现金 D 出售设备收到的现金 E 交纳税款支出的银行存款 5 从经营活动现金流量调整为净利润 应调减的项目有 A 流动负债减少 B 投资损失 C 不减少现金费用 D 非现金流动资产的减少 E 固定资产折旧 6 属于筹资活动现金流量的项目有 A 短期借款的增加 B 支付给职工的现金 C 或有收益 D 分配股利所支付的现金 E 取得债券利息收入 7 下列项目中 属于现金流入项目的有 A 经营成本节约额 B 回收垫支的流动资金 C 建设投资 D 固定资产残值变现收入 E 营业收入 三 典型案例三 典型案例 某公司 2002 年和 2003 年度现金流量资料如下 现金流量表 编制单位 AF 公司 单位 万元 项 目2003 年2002 年 一 经营活动产生的现金流量一 经营活动产生的现金流量 销售商品 提供劳务收到的现金 12401039 收到的租金 00 收到的增值税销项税额和返回的增值税款 2012 收到的除增值税以外的其他税费返还 138 收到的其他与经营活动有关的现金 5970 现金流入小计现金流入小计 1332133211291129 购买商品 接受劳务支付的现金 985854 经营租赁所支付的现金 00 支付给职工以及为职工支付的现金 6063 支付的增值税款 76127 支付的所得税款 5322 支付的除增值税 所得税以外的其他税费 1410 支付的其他与经营活动有关的现金 109202 现金流出小计现金流出小计 1297129712781278 财务报表分析 综合练习试题 答案参考 13 46 经营性活动产生的现金流量净额经营性活动产生的现金流量净额 3535 149 149 二 投资活动产生的现金流量二 投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 205260 分得股利 或利润所收到的现金 2520 取得债券利息所收到的现金 1210 处置固定资产 无形资产和其他长期资产而收到的现金净 额 00 现金流入小计现金流入小计 242242290290 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 155175 权益性投资所支付的现金 104200 债券性投资所支付的现金 00 支付的其他与投资活动有关的现金 00 现金流出小计现金流出小计 259259375375 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额 17 17 85 85 三 筹资产活动产生的现金流量 三 筹资产活动产生的现金流量 吸收权益投资所收到的现金 150177 发行债券所收到的现金 00 借款所收到的现金 165263 收到的其他与投资活动有关的现金 00 现金流入小计现金流入小计 315315440440 偿还债务所支付的现金 175325 发生筹资费用所支付的现金 1210 分配股利或利润所支付的现金 50 偿付利息所支付的现金 1015 融资租赁所支付的现金 00 减少注册资本所支付的现金 00 支付的其他与筹资活动有关的现金 00 现金流出小计现金流出小计 202202350350 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额 1131139090 四 汇率变动对现金的影响额四 汇率变动对现金的影响额 0 00 0 五 现金及现金等价物净增加额五 现金及现金等价物净增加额 131131 144 144 分析要求 1 对现金流量表进行水平分析 2 对现金流量表进行垂直分析 3 从现金流量角度对企业财务活动进行综合分析 第四节第四节 所有者权益变动表及财务报表附注分析所有者权益变动表及财务报表附注分析 练习题练习题 一 单项选择题一 单项选择题 1 所有者权益是指企业资产扣除负债后由股东享有的 剩余权益 也称之为 A 净负债 B 净资产 C 净收益 D 净流量 2 当期所有者权益变动额等于 A 风险较大 B 利率较低 C 弹性较差 D 满足长期资金需求 3 下列项目中 不影响当期所有者权益变动额的是 财务报表分析 综合练习试题 答案参考 14 46 A 净利润 B 所有者投入和减少资本 C 所有者权益内部结转 D 利润分配 4 产生库存股的条件是 A 股票回购 B 股票分割 C 股票股利 D 流通股权对价 5 某公司本年净利为 2 000 万元 股利分配时的股票市价为 20 元 股 发行在外的流通股股数为 1 000 万股 股利分配政策为 10 送 2 股 则稀释后每股收益为 A 1 67 B 2 C 16 67 D20 二 多项选择题二 多项选择题 1 将会稀释每股收益的决策方案是 A 派现 B 送股 C 股票分割 D 缩股 2 所有者权益内部结转包括 A 资本公积转增资本 B 盈余公积转增资本 C 盈余公积弥补亏损 D 股票分割 E 股票回购 3 利润表不予披露的未实现损益通常包括 A 债权投资收益 B 权益法下投资子公司的亏损 C 固定资产重估产生的未实现损益 D 货币折算价差产生的未实现损益 E 长期商业投资重估产生的未实现损益 参考答案 第二章第二章 解读财务报表解读财务报表 第一节第一节 资产负债表资产负债表 一 单项选择题一 单项选择题 二 多项选择题二 多项选择题 1 ABCD 2 BCD 3 ABCE 4 ABCE 5 ABCDE 6 ABCD 7 ABDE 8 ABC 9 ABE 10 DBCA 三 计算题三 计算题 1 负债变动情况和负债结构分析负债变动情况和负债结构分析 1 负债变动情况分析 负债变动情况分析表 项目期初期末变动 额 变动率 流动负债 短期借款5500037600 17400 32 财务报表分析 综合练习试题 答案参考 15 46 应付票据 应付账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 流动负债合计 长期负债 长期借款 应付债券 长期应付款 长期负债合计 8000 7500 230 270 3000 4500 2000 430 2400 83330 17000 25000 181000 223000 7000 6600 387 4000 1600 1100 700 4100 63087 18400 20000 18100 219400 1000 900 157 270 1000 2900 900 270 1700 20243 1400 5000 0 3600 12 5 12 68 26 100 33 33 64 44 45 62 79 70 83 24 29 8 23 20 0 1 61 负债合计306330282487 238437 78 2 负债结构分析 负债结构分析表 结构变动情况 项目期初期末 期初期末差异 流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 流动负债合计 长期负债 长期借款 应付债券 长期应付款 长期负债合计 55000 8000 7500 230 270 3000 4500 2000 430 2400 83330 17000 25000 181000 223000 37600 7000 6600 387 4000 1600 1100 700 4100 63087 18400 20000 18100 219400 17 95 2 61 2 45 0 1 0 1 1 1 47 0 6 0 14 0 78 27 2 5 55 8 16 59 09 72 8 13 31 2 48 2 34 0 14 0 1 42 0 57 0 39 0 25 1 43 22 33 6 52 7 08 64 07 77 67 4 64 0 13 0 11 0 04 0 1 0 42 0 9 0 21 0 11 0 65 4 87 0 97 1 08 4 98 4 87 合计3063302824871001000 2 固定资产分析固定资产分析 1 固定资产变动情况分析 固定资产变动情况分析表 固定资产原值生产用非生产用租出未使 用 不需用融资租 入 合 计 财务报表分析 综合练习试题 答案参考 16 46 期初固定资产原值52600009000 00 2500 00 4000 0 150000740006674000 本期增加固定资产 其中 购入 建造完成 盘盈 913500 105750 796000 11750 5000 0 5000 0 963500 105750 846000 11750 本期减少固定资产 其中 出售 报废 盘亏 非常损失 投资转出 390500 47000 343500 47000 25850 21150 150000 23500 126500 587500 23500 47000 25850 21150 470000 期末固定资产原值5783000903000250000400000740007050000 变动额523000300000 150000 0376000 变动率 9 940 3300 10005 63 2 100 5 63 963500 587500 固定资产增长率 6674000 70500006674000 100 6674000 或 100 13 5 105750 846000 固定资产更新率 7050000 100 2 95 47000 23500 126500 固定资产退废率 6674000 100 0 7 25850 21150 固定资产损失率 6674000 3 固定资产净值率 6674000907100 100 86 41 6674000 期初数 70500001211190 100 82 82 7050000 期末数 固定资产磨损率 907100 100 13 59 6674000 期初数 186 41 13 59 或 1211190 100 17 18 7050000 期末数 182 82 17 18 或 四 典型案例四 典型案例 1 资产负债表变动情况分析 资产 期初期末变动额变动率 流动资产 财务报表分析 综合练习试题 答案参考 17 46 货币资金 短期投资 减 投资跌价准备 短期投资净额 应收账款 其他应收款 减 坏账准备 应收款项净额 存货 减 存货跌价损失 存货净额 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 固定资产 固定资产原值 减 累计折旧 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形资产 8679 9419 3489 35 12873 13052 13052 2828 37432 13957 40202 20169 20033 9978 30011 690 20994 1000 27 973 13596 7215 2081 18730 16007 229 15778 3277 59752 15197 68185 25246 42939 1534 44473 1384 12315 1000 27 973 4177 3726 2046 5857 2955 229 2726 449 22320 1240 27983 5077 22906 8444 14462 694 141 89 44 35 106 79 5845 71 45 5 22 64 20 89 15 88 59 63 8 88 69 61 25 17 114 34 84 63 48 19 100 58 合计820901208063871647 16 负债及股东权益期初期末变动额变动率 流动负债 短期借款 应付账款 应付工资 应交税金 其他应付款 流动负债合计 长期负债 负债合计 股东权益 股本 资本共积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 13766 2578 478 51 2878 19751 640 20391 16535 25752 6017 13395 61699 37225 5238 508 461 7654 51086 320 51406 24803 17484 7888 19225 69400 23459 2660 30 410 4776 31335 320 31015 8268 8268 1871 5830 7701 170 41 103 18 6 28 803 92 165 95 158 65 50 152 1 50 30 1 31 1 43 52 12 48 合计820901208063871647 16 根据上表 可对该公司的财务状况作如下分析 1 本期总资产增加了 38716 万元 增长幅度为 47 16 说明公司经营规模在高速增长 处于扩张阶段 其 中 固定资产原值增加 27983 万元 增长幅度为 69 61 超过了经营规模的增长幅度 表明公司经营规模的增 长主要表现在生产能力的增长方面 这对于公司今后的经营是十分有利的 流动资产增长了 22320 万元 其中存货增加了 2955 万元 增长了 22 64 在生产能力大幅度增长的同时 存货相应增长 才能使生产能力真正发挥作用 由于存货增长幅度低于固定资产原值增长幅度 有利于提高资产 财务报表分析 综合练习试题 答案参考 18 46 的利用效率 但要注意避免固定资产的闲置或生产能力的利用不足 货币资金增加了 12315 万元 增长率为 141 89 尽管货币资金增加有助于提高公司的偿债能力 但过多 的货币资金存量会影响资金的利用效率 其他应收款增长速度过快 应引起注意 本期无形资产尽管本身增长幅度超过 100 但由于其金额较小 在总资产中所占比重较低 所以对总资 产的影响仅为 0 85 不必作为重点分析 2 从负债与股东权益方面分析 可以看出 负债增加了 31015 万元 增长率为 152 1 主要是由于短期借款大幅度增加引起的 公司大量使用短期借 款 对于降低资金成本 提高经济效益是有好处的 但会加大公司的风险 这一点应注意 应交税金的增长幅度 虽然超过 800 由于其金额较小 所占比重又低 对总额的影响只有 0 5 可以忽略不计 股本增加 8268 万元 同时资本公积减少 8268 万元 是因为本期实施资本公积转股的结果 既不影响负债 及股东权益总额发生变动 也不影响股东权益结构变动 股东权益变动是因为盈余公积和未分配利润变动引起的 3 从会计政策和会计政策变更方面分析可以看出 会计政策变更的影响有以下几方面 本期坏账准备 2081 万元 如果应收账款会计政策不变 本期坏账准备余额应为 坏账准备 应收账款期末余额 5 13596 5 68 万元 由于会计政策变更 使本期坏账准备多提 2013 万元 2081 68 其结果是使本期总资产减少 2013 万元 同时使本期利润减少 2013 万元 显然这不是生产经营的结果 由于短期投资会计政策变更 本期提取投资跌价准备 27 万元 其结果是使本期总资产减少 27 万元 同时 使本期利润减少 27 万元 由于存货会计政策变更 本期提取存货跌价损失 229 万元 其结果是使本期总资产减少 229 万元 同时使 本期利润减少 229 万元 如果剔除会计政策变更的影响 本期期末总资产应为 123075 万元 120806 2013 27 229 比上期增加 40985 万元 实际增长率应为 49 93 4 结合该公司提供的应收账款账龄表和其他应收款账龄表可以发现 应收账款账龄在 2 3 年的比重仅占 2 38 3 年以上的比重仅占 3 14 两者合计 即 2 年以上的应收账款所占比重不过 5 52 其他应收款账龄在 2 3 年的比重为 5 76 3 年以上的比重为 0 58 两者合计 即 3 年以上的其他应收款比重只有 6 34 通过应收 账款账龄表和其他应收款账龄表还可以发现 该公司应收账款和其他应收款的回收是很顺利的 但公司却将按应 收账款的 5 提取坏账准备改为按应收账款和其他应收款的 10 提取坏账准备 似乎有调节利润之嫌 2 资产负债表结构及变动情况分析 结构及变动情况 资产期初期末 期初期末差异 流动资产 货币资金 短期投资净额 应收款项净额 存货净额 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 固定资产 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形资产 8679 12873 13052 2828 37432 13957 20033 9978 30011 690 20994 973 18730 15778 3277 59752 15197 42939 1534 44473 1384 10 57 15 68 15 9 3 45 45 6 17 24 4 12 16 36 56 0 84 17 38 0 81 15 5 13 06 2 71 49 46 12 58 35 54 1 27 36 81 1 15 6 81 0 81 0 18 2 84 0 74 3 86 4 42 11 14 10 89 0 25 0 31 合计820901208061001000 财务报表分析 综合练习试题 答案参考 19 46 结构及变动情况 负债及股东权益期初期末 期初期末差异 流动负债 短期借款 应付账款 应付工资 应交税金 其他应付款 流动负债合计 长期负债 负债合计 股东权益 股本 资本共积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 13766 2578 478 51 2878 19751 640 20391 16535 25752 6017 13395 61699 37225 5238 508 461 7654 51086 320 51406 24803 17484 7888 19225 69400 16 77 3 14 0 58