(培训材料)第一专题-政府非税收入理论简述

政府非税收入管理培训材料 第一专题 政府非税收入理论简述 按照现代财政理论和世界银行的分类方法 政府收入就 是政府的财政收入 包括税收收入 非税收入 债务收入和 社保基金收入四个部分 政府收入是保障政府权力机构正常 运转 促进经济社会发展的物质基础 在我国 由于还没有 建立起覆盖全民的社会保障体系 社会保障基金与个人账户 相挂钩 政府对社保基金不拥有完全的所有权 目前社保基 金还不能纳入财政收入的范畴 我国的财政收入主要来源于 税收收入 非税收入和债务收入 从资金来源渠道方面讲 债务收入不属于税收收入 也应当划入非税收入的范畴 只 是它不属于财政经常性收入 单独把它列为一项 是为了保 持统计分析口径的方便性和一致性 政府非税收入是指除税收以外 由各级政府 国家机关 事业单位 代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政 府权力 政府信誉 国家资源 国有资产或提供特定公共服 务 准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要 的财政资金 从这个概念表述可以看出 政府非税收入有多 个来源渠道 并且这些来源渠道差异很大 不同的来源渠道 其理论依据也不同 非税收入的理论呈现多元化现象 这种 多元的来源渠道和理论依据 将非税收入化分为不同的种类 根据 财政部关于加强政府非税收入管理的通知 财综 2004 53 号 以下称 53 号文件 的分类方法 非税收入分为 行政事业性收费 政府性基金 罚没收入 国有资本经营收 入 国有资源和国有资产有偿使用收入 其他非税收入等 6 大类 其中 国有资本经营收入 国有资源和国有资产有偿 使用收入的理论依据比较简单 就是现代经济学中的产权及 其收益理论 广义上讲 产权包括所有权 配置权和处置权 很多书刊在上述三权之外 还将收益权明确为产权的内容 实际上 收益权是附着在三权上的权益 是所有权 配置权 和处置权衍生出来的权益 不是独立存在的权益 从狭义上 讲 产权就是所有权 不论从广义上还是狭义上来讲 既然 是国有资本 国有资源和国有资产 其产权就属于国家 由 此带来的所有权 配置权 处置权也属于国家 与这三权紧 密联系的收益权当然属于国家 国有资本 国有资源和国有 资产的有偿使用方式有多种 既有在产权不变的情况下 所 有权发生转移 也有在产权 所有权都不变的情况下 让渡配 置 使用 权 还有整个产权都发生转移的情形 这三种不同 的权益转移行为 就是有偿使用行为 用通俗的语言可以表 述为出售 出租 租赁 担保等等 在市场经济制度下 不论 哪一种有偿使用方式 都是应当通过市场进行交易 其交易 收入都属于国家的收入 也就是政府的非税收入 我们探究 政府取得国有资本经营收入 国有资源和国有资产有偿使用 收入的理论依据 就是产权及其收益理论 这一理论是微观 经济学中的基本理论 我们在这里不再赘述 下面重点探讨一下政府取得行政事业性收费和罚没收 入的理论依据 我们探讨非税收入的理论依据 实际上是在 说明政府取得非税收入的合理性 政府的财政收支是行政行 为的重要内容 在财政领域贯彻落实依法行政 就是要依法 理财 首先是依法取得财政收入 法律首先体现的是合理性 然后才是公正性 我们探讨非税收入的合理性 也是在寻找 政府取得非税收入合法性的落脚点 在任何一个国家 不论其经济和政治制度如何 人们都 在享用两种消费品 一是私人消费品 如我们消费的食物 衣服 车辆 房屋等等 涉及衣食住行各个方面 这类消费品 都具有竞争性和排他性两个重要特点 所谓竞争性 就是某 人消费一种消费品 会减少别人对这种消费品的享用 以我 们消费的食物为例 在一定时期内生产者供给的食物是有限 的 如果某一个人消费了其中的一部分 就会有其他人不能 消费 所谓排他性 就是某人在享用一种消费品时 不允许 其他人同时享用 比如一件衣服只能由一个人来穿 绝对不 可能两个及两个以上的人同时在穿同一件衣服 也就是一件 衣服不能由两个以上的人同时消费 这种竞争性和排他性 决定了私人消费品的价格是由供给和需求的关系来决定的 也就是由市场来决定 市场机制排斥那些不愿支付现行价格 而消费产品的人 从而使消费品分配给那些出价最高的人 人们消费的另一种物品是公共消费品 也叫公共物品 这种 消费品的最大特点是非竞争性和非排他性 他们在同一时刻 同时为多个人提供利益 同时 如果排除某个人消费或者利 用公共物品 也是不可能的 或者要付出很高的代价 公共 物品最典型的例子就是国防 公共治安 无线广播电视 基 础教育 公共医疗卫生 道路交通等 在这种情况下 公共物 品的供给者 是无法向消费者索要公共物品的供给成本的 因为消费者在任何情况下都能免费消费公共物品 在经济学 经典理论中 免费享用公共物品的的消费者称为 免费搭车 者 由于公共物品的价格不能被消费者自愿接受 如果没有 强制措施 任何一个理性的人都会成为 免费搭车者 为了 持续不断地提供公共物品 国家必须强制让每一个消费者接 受公共物品的价格 这种价格就是税收 所以 税收带有普 遍性和强制性 税收政策适用于每一个公民和法人 不是只 对某一部分人适用 从提供公共物品的角度解释税收的概念 是亚当 斯密在 国富论 中的表述 我们在大学税收课本上 学到的税收概念 一般是 为了保障正常履行管理职能需要 国家面向特定对象强制取得的收入 这种概念是一种通俗 表述 并没有说明税收的本质 税收收入与行政事业性收费 罚没收入在理论上有很大 的关联性 只有明白了国家取得税收收入的理论依据 才能 进一步探究行政事业性收费和罚没收入的理论依据 上面说到 为了持续不断的提供公共物品 必须向所有 消费者征税 这是因为所有消费者都可以消费公共物品 公 共物品是一个相对的概念 一种消费品在特定区域内是公共 物品 如果把范围扩大 可能就不是所有人都可以消费 或 者不是所有人都必须消费 原来的公共物品这时就变成了准 公共物品 如地方病的防治与免费治疗等 对于准公共物品 如果面向所有人征税 那些不需要消费这种准公共物品的人 就会成为 交钱拉车者 显然不公平 公共物品主要由政府 提供 政府层级不同 公共物品与准公共物品是可以相互转 化的 公共物品的 价格 或者说公共物品的成本补偿方式 与一个国家的税收立法权是紧密相关的 美国的联邦议会和 州议会都有税收立法权 美国联邦政府面向全国提供的公共 服务 可以通过税收的方式来获得成本补偿 州 省 政府面 向全州居民提供的公共服务 也可以通过税收的方式获得成 本补偿 所以美国的州与州之间税种 税率都可以不同 我 国与美国的情形不同 我国的税收立法权属于全国人民代表 大会 地方各级人大没有税收立法权 所以 我国中央政府 面向全国人民提供的公共物品 可以通过税收的方式取得成 本补偿 省级政府面向全省人民提供的公共物品就不能通过 税收的方式取得成本补偿 就全国来说 省级以下人民政府 提供的公共物品都是准公共物品 中央政府面向特殊人群提 供的公共物品也是准公共物品 在公共财政体制下 政府提 供准公共物品 都不能以税收的方式获得成本补偿 只能按 照排他性原则 由准公共物品的受益者付费 通过受益者付 费获得成本补偿 大家一定要注意 这里讲受益者付的是费 而不是税 这就是费的一个由来 也是政府收费的一个重要 由来 美国的县以下政府提供的公共物品 以及州和联邦政 府提供的准公共物品 也是通过收费的方式来获得成本补偿 收费在其他国家也同样存在 收费还有另外的原因 或者说还有另外的由来 在社会 发展过程中 有一个与公共物品和准公共物品联系非常密切 的特殊经济现象 就是外部性 所谓外部性 是指某个理性 的人 公民和法人 的经济行为对另一个 些 理性的人产生 了影响 受到影响者没有因受到损害而得到补偿 或者没有 因得到利益而付费的现象 外部性又分为外部经济和外部不 经济 外部经济是指某个理性的人 公民和法人 对另一个 些 理性的人产生了有益的影响 也称为正外部性 如个人 开展卫生防疫活动 个人拿钱修路 架桥 办教育等等 外部 不经济是指某个理性的人 公民和法人 对另一个 些 理性 人产生了不利的影响 如企业排污行为 各种违反法律法规 的行为等等 如果一个企业开展生产活动 购买原材料所产 生的成本是企业的私人成本 排污造成外部承担的费用 叫 做外部成本或社会成本 排污企业需要对造成的外部成本进 行补偿 这就是我们平常所说的外部成本补偿理论 我们征 收的排污费 污水处理费 矿产资源补偿费等等 就属于成 本补偿收费 这类收费都是管理类收费 违法违规行为也是 外部不经济形象 因为我们的社会生活和经济生活秩序是由 法律法规和道德所规范的 如果一个理性的经济人违法违规 就会扰乱他人的生活秩序 对违法违规的人进行处罚所得的 罚没收入 也是外部成本补偿收入 政府性基金有两种来源渠道 一是财政内部在支出时切 块安排 二是面向社会征收 前一种情况有水利工程建设基 金 预算调节基金等 这类基金不存在理论依据问题 是政 府根据需要对财政资金作出的一种支出安排 后一种情况如 地方教育附加 重大水利工程建设基金等等 是政府提供公 共服务或准公共服务的一种成本补偿 严格来讲 这种类型 的政府性基金就是税收 只是我国目前工业化 城市化步伐 太快 社会需要政府提供的公共服务和准公共服务太多 而 我国的税收立法权又高度集中 调整税率 税基的灵活性不 够 只能根据支出需要 以政府性基金的形式 参照税收征 管方式 为政府筹集用于提供公共服务和准公共服务的资金 从发展角度来看 政府性基金应当逐步被税收所取代 从以上分析可以看出 非税收入的理论依据其实并不深 奥 也不复杂