企业常用会计科目简要说明

企业常用会计科目简要说明企业常用会计科目简要说明 一 资产类 1 库存现金 指企业存放在保险柜里供企业日常零星开支 3 5 天的现金 由出纳员保管 2 银行存款 企业存放在银行或其它 金 融机构里的资金 包括人民币和 外币 3 其它货币资金 企业除库存现金和银行存款以外的资金 例如 外埠存 款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证存款 信用卡存款 存出投资款等 4 交易性金融资产 指企业在二级市场上持有的为了近期内 一年内 出 售而持有的金融资产 例如 股票 债券 基金等 5 应收票据 指企业销售商品 提供劳务而收到的商业汇票 按承兑人不 同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 它直接与企业经营业务相关 6 应收账款 指企业因销售商品或提供劳务而应该向对方收取的款项或代 垫的运杂费 它直接与企业经营业务相关 7 预付账款 指按购货合同规定预付给对方的货款 8 应收股利 股权投资应收的现金股利 9 应收利息 债权投资应收的利息 10 其它应收款 与企业业务无关的债权 包括各种赔款 罚款 借款 支 付的押金等 11 坏账准备 年末 为无法收回或收回可能性极小的应收账款计提损失 为应收账款和其它应收款的备抵账户 其核算方法有直接转销法和备抵法 我 国采用备抵法 计提时借记 资产减值损失 贷记本科目 转销时借记本科 目 贷记 应收账款 等 12 材料采购 核算企业已购入但未验收入库的材料物资的实际成本 一般 用于原材料按计划成本计价的企业 13 在途物资 核算企业已购入但未验收入库的各种物资的实际成本 一般 用于库存物资按实际成本计价的企业 14 原材料 指企业在生产过程中加工构成产品主要实体的各种原料及主 要材料 辅助材料 修理用备件 包装材料 燃料等 为已验收入库的 材料 采购 或 在途物资 的材料项目 15 材料成本差异 在计划成本计价法下 原材料 登记的是计划数 材料采购 登记的是实际数 二者之间的差额就登记本科目 超支记借方 节约记贷方 结转时 超支用蓝字 节约用红字 16 库存商品 已验收入库等待销售的商品 17 发出商品 企业对已发出的商品 在不能确认收入时 应按发出商品的 实际成本借记本科目 当满足收入确认条件时 再结转销售成本 18 商品进销差价 核算库存商品含税售价和不含税进价之间的差额 主要 用于商业零售业 19 委托加工物资 指企业委托其它单位加工的物资 其实际成本由物资实 际成本 加工费 其它费 相关税金构成 20 周转材料 指企业能够多次使用 逐渐转移其价值但仍保持原有形态不 确认为固定资产的材料 包括包装物和低值易耗品 21 存货跌价准备 为存货类项目的备抵科目 我国企业采用的是 成本与 可变现净值孰低法 当成本低于可变现净值时 不做账务处理 当高于时 则借记 次产减值损失 贷计本科目 22 长期股权投资 指企业投出的期限在一年以上 不含一年 的股权性质 的投资 其核算方法有成本法和权益法 23 长期股权投资减值准备 指长期股权投资未来可收回金额低于账面价值 所发生的损失 会计期末应按成本与可收回金额孰低法计提减值准备 为长期 股权资的备低账户 计提损失时借记 投资收益 贷记本科目 24 长期应收款 核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收 款 实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项 25 固定资产 指企业为生产产品 提供劳务 出租或者经营管理而持有的 使用时间超过一年的非货币资产 如 房屋 建筑物 生产经营设备 价值较 高的工具器具等 固定资产按原值计价 26 累计折旧 指固定资产由于磨损和损耗而转移到产品成本或构成企业 费用的那一部份价值 它是固定资产的备抵科目 为资产类 但记账方向和资 产类相反 27 固定资产减值准备 会计期未 企业对固定资产应采用成本与可收回金 额孰低的原则计价 对发生的减值差额借记 营业外支出 贷计本科目 为 固定资产的备抵科目 28 在建工程 企业基建 更新改造等在建工程所发生的实际支出 工程完 工达到预定可使用状态后转入 固定资产 29 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的实际成本 30 固定资产清理 核算企业因出售 报废 毁损 转让等原因转出的固定 资产净值以及在清理过程中发生的清理费用和清理收入等 31 无形资产 企业持有的无形资产的实际成本 包括专利权 非专利技术 商标权 著作权等 32 累计摊销 核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销 为无 形资产的备抵科目 33 无形资产减值准备 会计期未 企业对无形资产应采用成本与可收回金 额孰低的原则计价 对发生的减值差额借记 资产减值损失 贷计本科目 为无形资产的备抵科目 34 商誉 指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值 或一 家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力 如社会平均投资回报率 的资本化价值 商誉是企业整体价值的组成部分 它由无形资产分离出来 35 长期待摊费用 指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期 限在一年以上的各项费用 包括租入固定资产改良支出等 36 待处理财产损溢 企业在清查财产过程中查出的各种财产盘盈 盘亏和 毁损的价值 在没有查明原因的情况下用本科目挂账 待原因查明后即转销掉 本科目 二负债类 37 短期借款 指企业向银行或其它金融机构借入的期限在一年以下 含一 年 的各种借款 38 交易性金融负债 企业承担的交易性金融负债的公允价值 如企业为短 期融资发行的 计划于短期内赎回的证券 该类金融负债在期末应按公允价值 计量 报告期间公允价值的变动计入当期损益 39 应付票据 企业购买材料 商品和接受劳务等开出 承兑的商业汇票 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票 它直接与经营业务相关 40 应付账款 企业因购买材料 商品和接受劳务等应支付给对方的款项 它直接与经营业务相关 41 预收账款 企业按合同规定向购货单位预收的款项 42 应付职工薪酬 本科目核算应付给职工的各种薪酬 包括薪酬的提取 结算 使用等情况 可按 工资 福利费 社会保险费 住房公 积金 工会经费 非货币性福利 等进行明细核算 43 应交税费 核算企业根据税法规定应交纳的各种税费包括 增值税 消 费税 营业税 城市维护建设税 资源税 所得税 土地增值税 房产税 车 船使用税 土地使用税 教育费附加等 44 应付利息 企业按照合同约定应支付的利息 包括分期付息到期还本 的长期借款 企业债劵等应支付的利息 45 应付股利 企业应该分配而暂未发放的分配给投资者的现金股利和利润 46 其它应付款 指与企业购销业务没有直接关系的一切暂收 应付款项 如应付的各种赔款 罚款 借款 暂收的押金等 47 长期借款 企业向银行或其它金融机构借入的期限在一年以上 不含一 年 的借款 48 应付债劵 指企业为筹集 长期 资金而发行的债劵 49 长期应付款 指企业发生的除长期借款和应付债劵以外的长期负债 如 应付融资租入固定资产款等 三所有者权益 50 实收资本 指企业接受投资者投入的资本 股份公司为股本 可以货币 投资 实物投资 无形资产投资 但实物和无形资产投资须经资产评估机构确 认其价值才行 且无形资产投资一般不超过注册资本的 20 特殊情况最高不 得超过 30 51 资本公积 资本公积是指在筹集资本过程中所取得的由投入资本所引 起的各种增值 包括资本溢价 其他资本公积等 资本公积的主要用途有两个 一是转赠资本 二是弥补亏损 52 盈余公积 指企业按规定从净利润中提取的企业积累资金 包括法定盈 余公积和任意盈余公积 公司制企业按 10 提起法定盈余公积 法定盈余公积 累计达到注册资本的 50 时 可不再提取 盈余公积主要用于弥补亏损 转赠 资本 也可用于发放现金股利或利润 53 本年利润 核算企业当期实现的净利润或发生的净亏损 期未 将所 有损益类科目中成本 费用 支出转入本科目借方 所有损益类科目中收入 收益转入本科目贷方 54 利润分配 年未 将本年实现的净利润 即本年利润科目贷方减借方的 余额 转入本科目 赢利记本科目贷方 亏损记本科目借方 本科目核算历年 来的累计净盈余及未弥补的净亏损 四 成本类 55 生产成本 用来归集和分配生产车间生产费用 计算产品成本的账户 它由直接材料 直接人工和月未转入的 制造费用 组成 产品完工后即转入 库存商品 科目 56 制造费用 用来归集和分配企业生产车间为生产而发生的各项间接费用 如水电费 折旧费 修理费等 月未转入 生产成本 科目 57 劳务成本 指企业提供劳务作业而发生的成本 相对于劳务收入而言 58 研发支出 核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各种支出 五 损益类 59 主营业务收入 核算企业主业取得的收入 月未转入 本年利润 60 其它业务收入 企业除主业以外其它业务取得的收入 比如销售材料 出租包装物等 月未转入 本年利润 61 投资收益 核算企业投资所发生的损益 月未转入 本年利润 科目 62 营业外收入 指与企业日常经营活动无直接关系的收入 如罚款收入 资产盘盈收益等 月未转入 本年利润 63 主营业务成本 企业因取得主营业务收入而发生的实际成本 也就是取 得主营业务收入的本钱 月未转入 本年利润 64 其它业务成本 取得其它业务收入而发生的实际成本 月未转入 本年 利润 65 营业税金及附加 反映企业经营的各种业务产生的应向国家缴纳的相关 税费 如 消费税 营业税 城建税 教育费附加等 月未转入 本年利润 66 销售费用 指企业在销售商品过程中发生的费用 包括运输费 包装费 广告费 销售人员薪酬等 月未转入 本年利润 67 管理费用 企业行