促进中小高新技术企业发展税收政策汇编

1 促进中小高新技术企业发展税收政策汇编促进中小高新技术企业发展税收政策汇编 1 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按 15 税率征收企业所 得税 国家需要重点扶持的高新技术企业 是指拥有核心自主知识产权 并同时符合下列条件的企业 1 产品 服务 属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的 范围 2 研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例 3 高新技术产品 服务 收入占企业总收入的比例不低于规定 比例 4 科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例 5 高新技术企业认定管理办法规定的其他条件 依据 中华人民共和国企业所得税法 及其实施条例 2 在文化产业支撑技术等领域内 依据 关于印发 高新技术企 业认定管理办法 的通知 国科发火 2008 172 号 和 关于印 发 高新技术企业认定管理工作指引 的通知 国科发火 2008 362 号 的规定认定的高新技术企业 减按 15 的税率征收企业所得 税 文化企业开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 允许 按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除 2 依据 财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展 若干税收政策问题的通知 财税 2009 31 号 3 鼓励软件产业和集成电路产业发展政策 1 集成电路线宽小于 0 8 微米 含 的集成电路生产企业 经 认定后 在 2017 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期 第一年 至第二年免征企业所得税 第三年至第五年按照 25 的法定税率减半 征收企业所得税 并享受至期满为止 2 集成电路线宽小于 0 25 微米或投资额超过 80 亿元的集成电 路生产企业 经认定后 减按 15 的税率征收企业所得税 其中经营 期在 15 年以上的 在 2017 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠 期 第一年至第五年免征企业所得税 第六年至第十年按照 25 的法 定税率减半征收企业所得税 并享受至期满为止 3 我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业 经认定后 在 2017 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期 第一 年至第二年免征企业所得税 第三年至第五年按照 25 的法定税率减 半征收企业所得税 并享受至期满为止 4 国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业 如当 年未享受免税优惠的 可减按 10 的税率征收企业所得税 5 符合条件的软件企业按照 财政部 国家税务总局关于软件 产品增值税政策的通知 财税 2011 100 号 规定取得的即征即退 增值税款 由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核 3 算 可以作为不征税收入 在计算应纳税所得额时从收入总额中减除 6 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用 应 单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除 7 企业外购的软件 凡符合固定资产或无形资产确认条件的 可以按照固定资产或无形资产进行核算 其折旧或摊销年限可以适当 缩短 最短可为 2 年 含 8 集成电路生产企业的生产设备 其折旧年限可以适当缩短 最短可为 3 年 含 9 在 2010 年 12 月 31 日前 依照 财政部 国家税务总局关 于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 2008 1 号 第一条规定 经认定并可享受原定期减免税优惠的企业 可在本通知施行后继续享 受到期满为止 依据 关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税 政策的通知 财税 2012 27 号 4 企业开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 可以 在计算应纳税所得额时加计扣除 企业开发新技术 新产品 新工艺 发生的研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按照规定 据实扣除的基础上 按照研究开发费用的 50 加计扣除 形成无形资 产的 按照无形资产成本的 150 摊销 依据 中华人民共和国企业所得税法 及其实施条例 4 5 企业从事 国家重点支持的高新技术领域 和国家发展改革委 员会等部门公布的 当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 2007 年度 规定项目的研究开发活动 其在一个纳税年度中实 际发生的下列费用支出 允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加 计扣除 1 新产品设计费 新工艺规程制定费以及与研发活动直接相 关的技术图书资料费 资料翻译费 2 从事研发活动直接消耗的材料 燃料和动力费用 3 在职直接从事研发活动人员的工资 薪金 奖金 津贴 补贴 4 专门用于研发活动的仪器 设备的折旧费或租赁费 5 专门用于研发活动的软件 专利权 非专利技术等无形资 产的摊销费用 6 专门用于中间试验和产品试制的模具 工艺装备开发及制 造费 7 勘探开发技术的现场试验费 8 研发成果的论证 评审 验收费用 依据 国家税务总局关于印发的通知 国税发 2008 116 号 6 对单位和个人 包括外商投资企业 外商投资设立的研究开发 中心 外国企业和外籍个人 从事技术转让 技术开发业务和与之相 5 关的技术咨询 技术服务业务收入 免征营业税 技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权和使用 权有偿转让他人的行为 技术开发是指开发者接受他人委托 就新技术 新产品 新工艺或 者新材料及其系统进行研究开发的行为 技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证 技术预测 专题技 术调查 分析评价报告等 与技术转让 技术开发相关的技术咨询 技术服务业务是指转让方 或受托方 根据技术转让或开发合同的规定 为帮助受让方 或委 托方 掌握所转让 或委托开发 的技术 而提供的技术咨询 技术 服务业务 且这部分技术咨询 服务的价款与技术转让 或开发 的 价款是开在同一张发票上的 依据 财政部 国家税务总局关于贯彻落实有关税收问题的 通知 财税字 1999 273 号 7 企业符合条件的技术转让所得 可以免征 减征企业所得税 在一个纳税年度内 符合条件的技术转让所得不超过 500 万元的部分 免征企业所得税 超过 500 万元的部分 减半征收企业所得税 享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件 1 享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业 2 技术转让属于财政部 国家税务总局规定的范围 3 境内技术转让经省级以上科技部门认定 6 4 向境外转让技术经省级以上商务部门认定 5 国务院税务主管部门规定的其他条件 符合条件的技术转让所得应按以下方法计算 技术转让所得 技术转让收入 技术转让成本 相关税费 技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款 不包括 销售或转让设备 仪器 零部件 原材料等非技术性收入 不属于与 技术转让项目密不可分的技术咨询 技术服务 技术培训等收入 不 得计入技术转让收入 技术转让成本是指转让的无形资产的净值 即该无形资产的计税基 础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额 相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费 包括除企业所 得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加 合同签订费用 律师费等相关费用及其他支出 技术转让的范围 包括居民企业转让专利技术 计算机软件著作权 集成电路布图设计权 植物新品种 生物医药新品种 以及财政部和 国家税务总局确定的其他技术 其中 专利技术 是指法律授予独占权的发明 实用新型和非简单 改变产品图案的外观设计 技术转让 是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的 所有权或 5 年以上 含 5 年 全球独占许可使用权的行为 技术转让应签订技术转让合同 其中 境内的技术转让须经省级以 上 含省级 科技部门认定登记 跨境的技术转让须经省级以上 含 7 省级 商务部门认定登记 涉及财政经费支持产生技术的转让 需省 级以上 含省级 科技部门审批 居民企业技术出口应由有关部门按照商务部 科技部发布的 中国 禁止出口限制出口技术目录 商务部 科技部令 2008 年第 12 号 进行审查 居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得 不享受 技术转让减免企业所得税优惠政策 居民企业从直接或间接持有股权之和达到 100 的关联方取得的技 术转让所得 不享受技术转让减免企业所得税优惠政策 依据 中华人民共和国企业所得税法 及其实施条例 关于技 术转让所得减免企业所得税有关问题的通知 国税函 2009 212 号 关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知 财税 2010 111 号 8 企业的固定资产由于技术进步等原因 确需加速折旧的 可以 缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法 企业可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产 包括 1 由于技术进步 产品更新换代较快的固定资产 2 常 年处于强震动 高腐蚀状态的固定资产 依据 中华人民共和国企业所得税法 及其实施条例 关于企 业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知 国税发 2009 81 号 9 自 1999 年 7 月 1 日起 科研机构 高等学校转化职务科技成 果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励 获奖人在取得股份 8 出资比例时 暂不缴纳个人所得税 取得股份 出资比例分红或转让 股权 出资比例所得时 应依法缴纳个人所得税 依据 财政部 国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政 策的通知 财税字 1999 45 号 10 自 2008 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日 对符合条件的 科技企业孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用 的房产 土地 免征房产税和城镇土地使用税 对其向孵化企业出租 场地 房屋以及提供孵化服务的收入 免征营业税 自 2008 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日 对符合条件的国家 大学科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房 产 土地 免征房产税和城镇土地使用税 对其向孵化企业出租场地 房屋以及提供孵化服务的收入 免征营业税 依据 财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策 问题的通知 财税 2007 121 号 财政部 国家税务总局关 于国家大学科技园有关税收政策问题的通知 财税 2007 120 号 财政部 国家税务总局关于延长国家大学科技园和科技企业孵化 器税收政策执行期限的通知 财税 2011 59 号 11 对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目 取得的 营业税应税收入 暂免征收营业税 所称 符合条件 是指同时满足 以下条件 节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术 应符合 国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的 合同能 源管理技术通则 GB T24915 2010 规定的技术要求 节能服 9 务公司与用能企业签订 节能效益分享型 合同 其合同格式和内容 符合 合同法 和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员 会发布的 合同能源管理技术通则 GB T24915 2010 等规定 依据 财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税 营业税和企业所得税政策问题的通知 财税 2010 110 号 12 符合条件的创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的 中小高新技术企业 2 年 24 个月 以上的 可以按照其对中小高新技 术企业投资额的 70 在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业 的应纳税所得额 当年不足抵扣的 可以在以后纳税年度结转抵扣 依据 国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通 知 国税发 2009 87 号 13 自 2012 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日 对年应纳税 所得额低于 6 万元 含 6 万元 的小型微利企业 其所得减按 50 计入应纳税所得额 按 20 的税率缴纳企业所得税 依据 财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有 关问题的通知 财税 2011 117 号 14 自 2011 年 11 月 1 日起至 2014 年 10 月 31 日止 对金融 机构与小型 微型企业签订的借款合同免征印花税 依据 财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订 借款合同免征印花税的通知 财税 2011 105 号 15 企业缴纳房产税 城镇土地使用税确有困难 符合条件的 可按有关规定向地税机关提出减免税申请