业务梳理模板1资产、收入业务内容分析

业务梳理模板业务梳理模板1 1资产 收入业务内容分析资产 收入业务内容分析 说明借提现库存现金存现银行存款职工出差等借出现金其他应收款 差旅费借业务活动费用 单位管理费用等 实际报销金额 库存现金 实际报销金或业务活动费用 单位管理费用等 实际报销金额 因 开展业务等其他事项收到现金库存现金因购买服务 商品或其他事 项支出现金业务活动费用 单位管理费用等按照溢余金额转入待处理 财产损溢库存现金待处理财产损溢其他应付款属于无法查明原因的 部分 报经批准后待处理财产损溢按照短缺金额转入待处理财产损 溢待处理财产损溢其他应收款库存现金属于无法查明原因的部分 报经批准后资产损失1银行存款2库存现金3业务活动费用 单位管理 费用等收到银行存款利息银行存款支付银行手续费等业务活动费用 单位管理费用等1零余额账户用款额度2业务活动费用 库存物品等提 现库存现金存现零余额账户用款额度标紫色的表示编制差异调节表 时可能需要考虑的地方会计会计科目号序号业务内容财务会计5现金 短缺属于应由责任人赔偿的部分1001库存现金1提现 存现2差旅费 出差人员报销差旅费3其他涉及现金的业务1002银行存款将款项存入 银行或其他金融机构提现支付款项4银行存款账户4现金溢余属于应 支付给有关人员或单位的部分额度到账按规定支用额度3提现 存现 本年度支付的款项零余额账户用款额度以前年度支付的款项零余额 账户用款额度注销财政授权支付的额度财政应返还额度 财政授权支付本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户额度 下达数的 根据未下达的用款额度财政应返还额度 财政授权支付依据代理银行提供的额度恢复到账通知书零余额账户 用款额度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度零 余额账户用款额度年终本年度预算指标数与当年实际支付数的差额 财政应返还额度 财政直接支付下年度恢复财政直接支付额度后 以财政直接支付方 式发生实际支出业务活动费用 财政项目补助支出年终本年度预算指标数大于额度下达数的 根据 未下达的用款额度财政应返还额度 财政授权支付下年初额度恢复和下年初收到财政部门批复的上年末 未下达零余额账户用款额零余额账户用款额度取得短期投资时短期 投资 包括购买价款以及税金 手续费 已到付息期尚未领取的利 息等 收到购买时已到付息期但尚未领取的利息时银行存款2银行存 款3出售短期投资或到期收回短期国债本息银行存款 实际收到的金 额 投资收益 借方差额 1发生应收账款时一般业务应收账款2收 回应收账款时一般业务银行存款等年初 恢复额度1021财政应返还 额度1财政直接支付方式下 确认财政应返还额度2财政授权支付方 式下 确认财政应返还额度1011零余额账户用款额度4因购货退回等 发生国库授权支付额度退回5年终 注销额度61101短期投资1取得短 期投资短期投资持有期间收到利息计提坏账准备资产损失 计提坏账准备冲减坏账准备坏账准备账龄超过规定年限并确认无法 收回的应收账款报批后予以核销 并在备查簿中保留登记坏账准备 应收账款银行存款1预付账款2业务活动费用 库存物品 固定资产等 应缴增值税 进项税额当年预付账款退回财政拨款收入 零余额账户用款额度 银 行存款等以前年度预付账款退回财政应返还额度 零余额账户用款额 度 银行存款等4应收账款取得长期股权投资支付价款中包含的 已 宣告尚未领取的现金股利或利润应收股利 已到宣告但尚未领取的 股利 收到购买时包含的 已宣告但尚未领取的股利时银行存款被 投资单位宣告发放现金股利或利润应收股利收到现金股利或利润时 银行存款1其他应收款2库存现金 银行存款等对于账龄超过规定年限 确认无法收回的其他应收款待处理财产损溢已核销的其他应收款 在以后期间收回银行存款1212应收账款3年度终了检查分析应收账款 计提坏账准备4逾期无法收回的应收账款事业单位已核销应收账款 在以后期间收回1216预付账款发生预付账款时收到所购物资或劳务3 预付款退回逾期无法收回的预付账款1217应收股利1取得的股权投资 2持有投资期间1219其他应收款发生其他各种应收及暂付款项收回其 他各种应收及暂付款项3逾期无法收回的其他应收款计提坏账准备 确认坏账损失资产损失冲减坏账准备坏账准备账龄超过规定年限并 确认无法收回的应收账款报批后予以核销 并在备查簿中保留登记 坏账准备应收账款银行存款外购药品 低值易耗品 卫材库存物品 应缴增值税 进项税接受捐赠库存物品 按照确定的成本 无偿调入库存物品 按照确定的成本 开展业务活动等领用 发出库存物品时业务活动 费用 单位管理费用对外捐赠 无偿调出库存物品 转入待处置资产 时待处理财产损溢经批准对外出售 置换换出存货待处理财产损溢 盘盈库存物品 经批准 按确定的价值入账库存物品盘亏或者毁损 报废的库存物品转入待处置资产待处理财产损溢为自制物品领用 材料时加工物品 自制物品 直接材料 专门从事物资制造的人员发生的直接人工费 用加工物品 自制物品 直接人工 为自制物品发生其他直接费用和间接费用 按照实际发生的加工物品 自制物品 其他直接费用 间接费用 自制加工完成 验收入库库 存物品 相关明细科目发给外单位加工的材料加工物品 委托加工物品支付加工费用加工物品 委托加工物品应缴增值税 进项税委托加工完成的材料等验收入库库存物品 相关明细科目 按加工前发出物资的成本和加工成本 1待摊费用2 业务活动费用 单位管理费用等1303加工物品1自制物品2委托加工物 品1401待摊费用发生待摊费用时1库存物品入库2发出库存物品3定期 盘点库存资料及处置1221坏账准备1年度终了全面分析应收账款2逾 期无法收回的应收账款事业单位已核销应收账款在以后期间收回按 照受益期限分期平均摊销时3业务活动费用 单位管理费用等以货币 资金取得的长期股权投资长期股权投资 购买价款以及税金 手续 费等减去已宣告但尚未领取的股利 应收股利 已宣告但尚未领取 的股利 收到购买时已到宣告但尚未领取的股利时银行存款无偿调 入的长期股权投资长期股权投资权益法下被投资单位实现净利润时 按其份额 发生净亏损 做相反分录 长期股权投资 损益调整权益法下被投资单位宣告发放现金股利或利润时 按其份 额应收股利权益法下被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者 权益变动时 按其份额增加时 按其份额减少时 做相反分录 长 期股权投资 其他权益变动权益法下收到被投资单位发放的现金股利银行存款转 入待处置资产时待处理财产损溢 待处理财产价值 出售长期股权 投资取得价款库存现金 银行存款等发生的相关手续费 税费等待 处理财产损溢 处理净收入 处置完毕 核销长期股权投资时 如 果该长期股权投资是货币资金投资形成的待处理财产损溢 处理净 收入 投资收益 为损失时 其他费用待处理财产损溢 处理净收 入 投资收益 出售净收入小于投资账面价值的差4核销长期股权投 资因被投资单位破产清算等原因 有确凿证据表明长期股权投资发 生损失 按规定报经批准后予以核销待处理财产损溢1401待摊费用 某项待摊费用已经不能使单位受益1501长期股权投资1取得长期股权 投资2持有长期股权投资期间3出售 出让或转让长期股权投资处置 完毕 核销长期股权投资时 如果该长期股权投资是利用实物资产 无形资产对外投资投资形成的取得长期债券投资时长期债券投资 成本 包括购买价款以及税金 手续费等相关税费 应收利息 已 到付息期收到购买时已到付息期但尚未领取的利息时银行存款资产 负债表日按票面价值与票面利率计提利息应收利息 分期付息 到 期还本 长期债券投资 应收利息 到期一次还本付息 实际收到利息银行存款3银行存款等 4对外转让转入待处置资产时银行存款 等 按照实际收到的款项 投资收益 差额 正常购买固定资产应缴增值税 进项税额用财政拨款 科研教育经费科教项目支出应缴增值税 销项税额固定资产购入需要安装的固定资产先通过 在建工程 核 算 发生安装费用时在建工程安装完工交付使用时固定资产质保期 满支付质量保证金时其他应付款 长期应付款2固定资产计提折旧按 月计提时 按实际计提的金额业务活动费用 单位管理费用 其他净 资产 待冲基金 符合固定资产确认条件的先在 在建工程 核算完工交 付使用时固定资产1502长期债券投资1取得长期债券投资2持有长期 债券投资期间到期收回长期债券投资本息购入固定资产扣留质量保 证金的固定资产 不需安装 在建工程 需要安装 按取得固定 资产的成本 3与固定资产有关的后续支出1601固定资产1固定资产取 得购入的资产 不需安装的固定资产 不符合固定资产确认条件的业务活动费用 单 位管理费用转入待处理财产损溢待处理财产损溢 固定资产账面价 值 固定资产累计折旧 已计提金额 收到出售价款时银行存款等 发生相关税费时待处理财产损溢 处理净收入资产损失待处理财产损溢 处理净收入或资产损失 盘盈的固定资产 确定入账价值时盘盈固 定资产 盘亏或毁损的固定资产转入待处置资产时盘亏待处理财产 损溢 账面价值 固定资产累计折旧 计提金额 业务活动费用 单 位管理费用 非财政拨款结余 待冲基金待处理财产损溢固定资产累计折旧 已计提折旧 将固定 资产 公共基础设施转入改建 扩建或修缮等 按照固定资产账面 价值做账务处理在建工程固定资产累计折旧 公共基础设施累计折旧 已计提折旧 预付工程价款时在建工程 预付工程款与施工企业结算工程价款时在建工程 建筑工程投资为建筑工程借入的专门借款的利息 属于建设期间发 生的在建工程资产类出售 置换完毕5固定资产定期清查1602固定资 产累计折旧1按月计提固定资产折旧时处置固定资产时3与固定资产 有关的后续支出4固定资产处置经批准出售 置换换出 报废的固定 资产 转入待处置资产时1601固定资产将改建 扩建或修缮的建筑 部分拆除时待处理财产损益 待处理财产价值 在改建 扩建 大 型修缮过程中获得的残值收入银行存款等建筑工程完工交付使用时 固定资产 公共基础设施建筑工程项目完工交付使用时扣留质量保证 金在建工程为工程项目配套而建成的 产权不归属本单位的专用设 施 将专用设施产权移交其他单位时其他净资产工程完工但不能形 成资产的项目待处理财产损溢购入需要安装的设备在建工程 设备安装应缴增值税 进项税额 增值税一般纳税人可抵融资租入需要安装的设备在建工 程 设备安装发生安装费用在建工程 设备安装设备安装完工交付使用固定资产发生各项建设支出时在建 工程 信息系统建设信息系统建设完成交付使用时固定资产 无形资产在建 工程发生管理费 征地费 可行性研究费等在建工程 待摊费用在建工程达到预定可使用状态时 应按一定的方法分配待 摊费用在建工程 建筑工程 设备安装22 5待处理财产损溢发包工程在预付工程款时 基建工程 预付工程款按进度结算工程款时基建工程 建筑工程投资自行施工发生支出时基建工程 建筑工程投资1611在建工程22 1建筑工程22 2设备安装22 3信息系 统建设22 4待摊费用在建工程的毁损23 1建筑工程投资工程竣工结 算时固定资产购入需要安装设备基建工程 设备投资 在安装设备 支付安装费用基建工程 设备投资 在安装设备 安装完毕 投入使用固定资产购入不需要 安装设备基建工程 不需设备投资 工具及器具交付使用固定资产支付建设单位工程管 理费 征地费 可行性研究费 临时设施费 筹资费等基建工程 待摊投资工程交付使用时 按照一定的分配方法进行分配待摊投资 基建工程 建筑投资 设备安装投资等发生房屋购置 基本畜禽支出等其他投 资基建工程 其他投资资产交付使用固定资产等建造的产权不归属本单位的专用 设施完工时基建工程 基建转出投资发生的转出投资应在下年初进行冲销其他净资产项目 发生的江河清障 航道清淤 飞播造林 补助群众造林 水土保持 城市绿化等支出基建工程 待核销基建支出取消的项目发生的可行性研究费基建工程 待核销基建支出由于自然灾害等原因发生的项目整体报废所形成的 净损失基建工程 待核销基建支出发生的待核销基建支出 应在下年初进行冲销其他 净资产24 1取得工程物资购入工程物资 按确定的成本工程物资应 缴增值税 进项税额 增值人一般纳税人可抵24 2领用工程物资发出工程物资 在建工程 基建工程24 3剩余工程物资剩余工程物资转为存货库存物 品 购入的无形资产入账 确认成本时无形资产 委托软件公司开 发的软件 视同外购无形资产 件开发按照预付账款1613工程物资1 612基建工程23 2设备安装投资23 3待摊投资23 4其他投资23 5基建 转出投资23 6待核销基建支出委托软件公司开发软件 交付使用 并支付剩余或全部软件开无形资产 按开发费总额 自行开发A 开发完成 达到预定用途形成无形资说明应当区分研究无形资产B 自行研究开发无形资产尚未进入开发阶段 或者确实无法区分研究 阶段费用和开发阶段费用 但按法律程序已申请取得无形资产的无 形资产 按照依法取得时发生的注册费 聘请律师费等费用 支付 补价置换取得的无形资产无形资产收到补价置换取得的无形资产无 形资产补价大于相关费用的待处理财产损溢 处理净收入 接受捐赠 无偿调入的无形资产无形资产应缴增值税 进项税额 增值税一般纳税人 25 2无形资产计提摊销按月计提时 按实际计提的金额业务活动费用 单位管理费用 经营费用等为 增加无形资产的使用效能而发生的后续支出 如对软件进行升级改 造或扩展其功能等所发生的支出 应当计入无形资产的成本 先在 在建工程 核算完工交付使用时无形资产为维护无形资产的 正常使用而发生的后续支出业务活动费用 单位管理费用 经营费用 等 出售 置换换出的无形资产 转入待处置资产时待处理财产损 溢 待处理财产价值 无形资产账面价值 收到出售价款时银行存款等 发生相关税费时待处理财产损溢 处理净收入资产损失1701无形资产25 1无形资产取得 置换取得的 无形资产25 3与无形资产有关的后续支出25 4无形资产处置待处理 财产损溢 处理净收入或资产损失25 5无形资产核销经批准核销时待处理财产 损溢 账面价值 累计摊销 计提金额 26 1业务活动费用 单位管 理费用等26 2待处理财产损溢累计摊销 已计提摊应当按照合理的 方法先归集研发支出 研究阶段支出年末计入当期业务活动费用 其他费用 自行研究开 发项目开发阶段的费用研发支出 开发阶段支出 自行研究开发项目完成 达到预定用途形成无形资 产的达到预定用途形成无无形资产 最终未形成无形资产的未形成 无形资业务活动费用 其他费用28 1长期待摊费用28 2单位管理费 用 经营费用等报经批准 转入待处理财产损溢时待处理财产损溢 待处理财产价值 固定资产累计折旧 固定资产 累计摊销 无形 资产 出售 置换完毕摊销长期待摊费用1702累计摊销按月进行无 形资产摊销时处置无形资产时1703研发支出27 1单位自行开发无形 资产 自行研究开发项目研究阶段的费用1801长期待摊费用发生长 期待摊费用出售资产过程中收到价款库存现金 银行存款等出售资产 过程中发生相关税费用待处理财产损溢 处理净收入 出售完毕 出售价款扣除相关税费后的净收入待处理财产损溢 处理净收入 相关税费超过出售价款的净损失其他费用等核销待处置资产其他费 用转入待处理财产损溢时待处理财产损溢 待处理财产价值 固定 资产累计折旧 固定资产 累计摊销 无形资产 公共基础设施累 计折旧 公共基础设施 发生的应由捐赠方或调出方承担的相关费 用待处理财产损溢 处理净收入 实际捐出 调出时其他费用等 对外捐赠 其他净资产 无偿调出盘盈转入待处理财产损溢时库存 物品 政府储备物资 固定资产等报经批准后待处理财产损溢转入待 处理财产损溢时待处理财产损溢 待处理财产价值 固定资产累计 折旧 固定资产 累计摊销 无形资产 公共基础设施累计折旧 公共基础设施 经批准予以核销时资产损失1901待处理财产损溢34 3出售或转让存货 固定资产 长期投资 无形资产 政府储备物资 等34 4对外捐赠 无偿调出存货 固定资产 无形资产 公共基础 设施 政府储备物资34 5盘盈的存货 固定资产 政府储备物资等 收到残值变价收入 保险理赔和过失人赔偿等库存现金 银行存款等 发生的相关费用待处理财产损溢 处理净收入 处理收入扣除相关 处理费用后的净收入待处理财产损溢 处理净收入 处理费用超出 处理收入的净损失资产损失对于改建 扩建或修缮过程拆除部分的 账面价值及其变价收入资产损失 借差 待处理财产损溢 处理净 收入 转入待处理财产损溢时待处理财产损溢 待处理财产价值 固定资产累计折旧 固定资产 累计摊销 无形资产 置换资产过 程中收到补价时库存现金 银行存款等置换资产过程中支付补价 发生的相关费用待处理财产损溢 处理净收入 支付补价取得的置 换资产相关换入资产成本 按换出资产评估价值加置换过程中发生 的相关税费 加上支付的补价 资产损失 换出资产评估值小于账 面价值的差相关换入资产成本 按换出资产评估价值加置换过程中 发生的相关税费 减去收到的补价 资产损失 换出资产评估值小 于账面价值的差额 补价大于相关费用的待处理财产损溢 处理净收入34 8参照 长期股权投资34 6盘亏或者毁损 报废的存 货 固定资产 公共基础设施等34 7置换换出存货 固定资产 无 形资产等收取补价取得的置换资产1901待处理财产损溢出售 转让 长期股权投资财政直接支付方式下 根据财政国库支付执行机构 委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及相关原始凭证直接 支付业务活动费用 财政项目补助支出财政授权支付方式下 根据代理银行转来的财政 授权支付额度到账通知书 按照通知书中的授权支付额度授权支付 零余额账户用款额度根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财 政直接支付实际支付数的差额直接支付财政应返还额度 财政直接支付本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款 额度下达数的差额授权支付财政应返还额度 财政授权支付财政直接支付直接支付业务活动费用 财政项目补助支出财政授权支付授权支付零余额账户用款额度库存 现金 银行存款预收账款 门诊预收款应收账款 应收医疗款库存现金 银行存款现收方式现收方式库存现金 银行存 款库存现金 银行存款预收账款 住院预收款应收账款 应收医疗款库存现金 银行存款现收方式现收方式库存现金 银行存 款银行存款 包含增值税的价款总额 业务活动费用 科教项目支出 科研项目支出 流转税应收方式应收方式4001财政拨款收入1收到拨款2年末确认拨 款差额3年初额度恢复1应收方式应收方式门诊收入预收方式预收方 式当月汇来当月入账入账2住院收入预收方式预收方式业务活动费用 科教项目支出 科研项目支出 科研管理费上月月末银行存款其他应付款 其他业务活动费用 科教项目支出 科研项目支出 流转税业务活动费用 科教项目支出 科研项目支出 科研管理费银行存款 包含增值税的价款总额 业务活动费用 科教项目支出 科研项目支出 流转税上月月末银行存款其他应付款 其他业务活动费用 科教项目支出 科研项目支出 流转税临床药理结账分配结账分配业务活动费用 科教项目支出 科研项目支出库存现金 银行存款 包含增值税的价款总额 业务活 动费用 科教项目支出 科研项目支出 流转税收入类4002事业收入3科研项目收入 科研经费 上月月份汇 来本月入账入账教学项目收入 开办学习班 论坛等培训费收入 外单位汇来的教育经费 当月汇来当月入账 学习班 研讨班等以现 金方式交纳培训费入账或确认收入4科研项目收入 临床药理经费 当月汇来当月入账入账上月月份汇来本月入账入账上月月末银行存 款其他应付款 其他业务活动费用 科教项目支出 科研项目支出 流转税库存现金 银行存款其他支出 其他1出售或到期收回短期债券本息按实际收到的金额与出售或收回 短期投资的成本之间的差额银行存款投资收益 成本大于实际收到 金额时 计算应收未收利息应收利息实际收到利息时银行存款3持有 的一次还本付息的债券投资计算确定的应收未收利息增加长期债券 投资的账面余额长期债券投资 应收利息4出售长期债券投资或到期收回长期债券投资本息按照实际 收到的金额 与债券初始投资成本和已计未收利息金额之间的差额 银行存款投资收益 成本大于实际收到金额时 5采用权益法核算的 长期股权投资持有期间按照应享有或应分担的被投资单位实现的净 损益的份额长期股权投资 损益调整6处置长期股权投资账务处理参见参见 长期股权投资 1 接受捐赠的货币资金按照实际收到的金额银行存款 库存现金2接受 捐赠的存货验收入库按照确定的成本库存物品等5教学项目收入 开 办学习班 论坛等培训费收入 外单位汇来的教育经费 上月月份 汇来本月入账入账或确认收入6伙食收入营养食堂餐费收入 开增值 税发票 4602投资收益2持有的分期付息 一次还本的债券投资4603 捐赠收入3接受捐赠的固定资产按照确定的成本库存物品等按照计算 的金额应收利息实际收到时银行存款收到预付的租金时银行存款等 分期确认租金收入时 按直线法预收账款确认租金收入时其他应收 款收到租金时银行存款等3分期收取租金按期收取租金银行存款等4 参观费收入库存现金 银行存款其他支出 参观费支出5培训收入库存现金 银行存款其他支出 培训支出6进修费收入库存现金 银行存款其他支出 进修费支出科研经费 教育经费 财政拨款等付会议费科研项目支 出开增值税发票库存现金 银行存款其他支出 会务费支出8横向科研收入 参照事业收入 9伙食收入饮食中心月 末结转10手册病历收入手册处上交 开内部收据库存现金4603捐赠 收入4604利息收入1确认银行存款利息收入4605租金收入1预付租金 方式2后付租金方式4606其他收入7会务费收入备注贷说明借贷银行 存款等库存现金库存现金事业支出 待处理资金结存 货币资金其他应收款调整相关支出明细科目事业支出 相关明细科目 事业支出 待处理其他应收款库存现金 实际报销金额大于借款金额的差额 实际报销金额小于借款金额的差额资金结存 货币资金 差额 事业支出 待处理实际报销金额大于借款金额的差额事业支出 相关明细科目 资金结存 货币资金事业收入等资金结存 货币资金事业预算收入等库存现金行政支出 事业支出等资金结存 货币资金待处理财产损溢资金结存 货币资金其他预算收入其他应付款库存现金其他收入库存现金其他 支出资金结存 货币资金待处理财产损溢其他应收款待处理财产损溢库存现金 事业 收入等资金结存 货币资金事业预算收入等银行存款银行存款事业支出等资金结存 货币资金利息收入资金结存 货币资金利息预算收入银行存款事业支出等资金结存 货币资金财政拨款收入资金结存 零余额账户用款额度财政拨款预算收入零余额账户用款额度事业支 出等资金结存 零余额账户用款额度零余额账户用款额度资金结存 货币资金资金结存 零余额账户用款额度库存现金资金结存 零余额账户用款额度资金结存 货币资金账务处理财务会计预算会计其他预算收入资金结存 货币资金资金结存 货币资金其他支出业务活动费用 库存物品等资金结存 零余额账户用款额度事业支出等前期调整等资金结存 零余额账户用款额度财政拨款结转 年初余额调整 财政拨款结余 年零余额账户用款额度资金结存 财政应返还额度 财政授权支资金结存 零余额账户用款额度财政拨款收入资金结存 财政应返还额度 财政授权支付 财政拨款预算收入财政应返还额 度 财政授权支付资金结存 零余额账户用款额度资金结存 财政应返还额度 财政授权支付 财政应返还额度 财政授权支付资金结存 零余额账户用款额度资金结存 财政应返还额度 财政授权支付 财政拨款收入资金结存 财政应返还额度 财政直接支付 财政拨款预算收入财政应返还额 度 财政直接支付事业支出 财政拨款支出资金结存 财政应返还额度 财政直接支付 零余额账户用款额度资金结存 财政应返还额度 财政授权支付 资金结存 零余额账户用款额度财政应返还额度 财政授权支付资金结存 零余额账户用款额度资金结存 财政应返还额度 财政授权支付 银行存款等 实际支付的金额 投资支出资金结存 货币资金短期投资资金结存 货币资金投资支出投资收益资金结存 货币资金投资预算收益短期投资 账面余额 投资收益 贷方差额 资金结存 货币资金 实收款 投资预算收益 实收款小于投资成本的差额 投资支出投资预算收益 实收款大于投资成本的差额 事业收入应 收账款资金结存 零余额账户用款额度 货币资金事业预算收入 其他预算收入等期末 存在 当期确认了事业收入但没有确认事业预算收坏账准备资产损 失 计提坏账准备应收账款坏账准备应收账款零余额账户用款额度 银行 存款等事业支出等 资金结存 零余额账户用款额度 资金结存 货币资当期确认了预算支出但没有确认费用预付账款银行存款等 补付款项 事业支出等 补付的款项 财政拨款预算收入 资金结存 零余额账户用款额度 资金结存 货币资金预付账款财政拨款预算收入 资金结存 零余额账户用款额度 资金结存 货币资金事业支出等预付账款资金结存 财政应返还额度 资金结存 零余额账户用款额度 资金结存 货币资金财政拨款结余 年初余额调整等预付账款银行存款投资支出资金结存 货币资金应收股利资金结存 货币资金投资支出长期股权投资 损益调整应收股利资金结存 货币资金投资预算收益银行存款 库存现金 零余额账户用款额度等 事业支出 待处理资金结存 货币资金其他应收款资金结存 货币资金事业支出 待处理其他应收款其他收入资金结存 货币资金财政拨款结转 非财政拨款结转等当期确认了费用但没有确 认预算支出资金结存 货币资金非财政拨款结余等坏账准备资产损失应收账款坏账准备应 收账款应付账款 银行存款等事业支出资金结存等银行存款等 相关 税费 捐赠收入 差额 按照支付的相关税费事业支出资金结存等银行 存款等 相关税费 其他净资产 差额 按照支付的相关税费事业支 出资金结存等库存物品 按领用 发出成本 库存物品 账面余额 应缴增值税 进项税额转出库存物品 账面余额 待处理财产损溢库存物品 账 面余额 应缴增值税 进项税额转出库存物品 相关物资明细科 应付职工薪酬银行存款 等事业支出资金结存等加工物品 自制物品 直接材料 直接人工 其他直接费用 间接费用 库存 物品 相关物资明细科目 银行存款等事业支出资金结存等加工物品 委托加工物品银行存款等事业支出等 实际支付的款项 资金结存 等待摊费用 每期摊销金额 资金结存 货币资金等财政拨款结转 非财政拨款结转等确认了预算支出但是没 有确认费用待摊费用 全部未摊销金额 银行存款等 实际支付的 价款 投资支出资金结存 货币资金应收股利资金结存 货币资金投资支出其他净资产投资收益长期股权投资 损益调整权益法调整应收股利资金结存 货币资金投资预算收益长期股权投资 投资成本 待处理财产损溢 处理净收入 对于货币资金形成的投资投资支出 投资成本 银 行存款等其他支出结存资金 货币资金待处理财产损溢 待处理财产价值 投资收益资金结存 货币资金投资预算收益待处理财产损溢 待处理财产价值 投资收 益 出售净收入大于投资账面价值的差额 应缴国库款长期股权投 资确认了预算支出但是没有确认费用资金结存 货币资金投资预算收益 出售净收入大于投资账面价值的差额 银 行存款等 实际支付的金额 投资支出资金结存 货币资金应收利息资金结存 货币资金投资支出投资收益应收利息资金结存 货币资金投资预算收益长期债券投资 成本长期债券投资 应收利息资金结存 货币资金投资支出投资预算收益长期债券投资 按照长期债券投资 的账面余额 本金 应收利息 应收利息 按照应计提银行存款等 事业支出资金结存等银行存款其他净资产 待冲基金事业支出资金结存等银行存款等事业支出资金结存等在建 工程根据购买固定资产实际支付的金额事业支出资金结存等计入了 预算支出但没有计入费用根据单位按规定应当使用财政拨款支付质 量保证金的事业支出财政拨款结转 待付质量保证金银行存款等支付质量保证金时财政拨款结转 待付质量保证金事业支出 非财政拨款资金 资金结存等计入了预 算支出但没有计入费用固定资产累计折旧确认了费用但没有确认预 算支出在建工程计入了预算支出但没有计入费用银行存款等 其他应 付款 扣留期在1年以内 含1年 长期应付款 扣留期超过1年 按质量保证金额 财政拨款收入 财政应返还额度 零余额账户用款 额度 银行存款等事业支出资金结存等固定资产 账面余额 待处 理财产损溢 处理净收入处置净收入留归本资金结存 货币资金其他预算收入银行存款等其他预算收入资金结存 货币资金待处理财产损溢 待处理财产价值处置净收入按其他支出资金结存 货币资金其他收入 处置净收入留归本单位时 应缴国库款 处置 净收入上缴时 待处理财产损溢 处理净收入待处理财产损溢固定资产 账面余额 固定资产累计折 旧确认了费用但没有确认预算支出固定资产 账面余额 固定资产 公共基础设施 账面余额 财政拨款收入 零余额账户用款额度 银 行存款等行政支出 事业支出 实际支付的款项 财政拨款预算收入 资金结存在建工程 预付工程款等财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款 应行 政支出 事业支出 差额款项 财政拨款预算收入 资金结存银行存 款等其他支出 实际支付的利息金额 资金结存 货币资金在建工程待处理财产损益 处置净收入 资金结存 货币资金其他支出在建工程其他应付款 长期应付款行政支出 事业 支出等 工程占用资金是财政性资金扣留的质量保证金 财政拨款 结转 待付质量保证金 财政拨款结余 待付质量保证金在建工程在建工程财政拨款收入 零余额账户用款额 度 银行存款等行政支出 事业支出 经营支出等 实际支付的款项 财政拨款预算收入 资金结存长期应付款财政拨款收入 零余额账户 用款额度 银行存款等 支付的运费 保险费行政支出 事业支出 经 营支出等 支付的运费 保险费用等 财政拨款预算收入 资金结存 财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款 应付职工薪酬等行政 支出 事业支出 经营支出等 实际支付的款项 财政拨款预算收入 资金结存在建工程 设备安装财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款 应付职工薪 酬等行政支出 事业支出 经营支出等 实际支付的款项 财政拨款 预算收入 资金结存在建工程 信息系统建设银行存款等行政支出 事业支出 经营支出等 实际支 付的款项 资金结存 货币资金等在建工程 待摊费用在建工程财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等 行政支出 事业支出 实际支付的款项 财政拨款预算收入 资金结 存基建工程 预付工程款等财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款 应付 账款 应付工程行政支出 事业支出 差额款项 财政拨款预算收入 资金 结存工程物资 银行存款 库存现金 应付职工薪酬等行政支出 事业 支出 实际支付的款项 财政拨款预算收入 资金结存基建工程 建筑工程投资银行存款等行政支出 事业支出 实际支付的款项 财 政拨款预算收入 资金结存银行存款等行政支出 事业支出 实际支 付的款项 财政拨款预算收入 资金结存基建工程 设备投资 在安装设备 银行存款等行政支出 事业支出 实际支付 的款项 财政拨款预算收入 资金结存基建工程 不需设备投资 工具及器具银行存款 应付利息等行政支出 事业支 出 实际支付的款项 财政拨款预算收入 资金结存基建工程 待摊投资银行存款等行政支出 事业支出 实际支付的款项 财政拨 款预算收入 资金结存基建工程 其他投资基建工程 建筑投资 设备安装投资等基建工程 基建转出投资银行存款等行政支出 事业支出 实际支付的款项 财 政拨款预算收入 资金结存基建工程 待摊投资基建工程 建筑投资基建工程 待核销基建支出财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等行 政支出 事业支出 实际支付的款项 财政拨款预算收入 资金结存 工程物资工程物资财政拨款收入 零余额账户用款额度 应付账款 银行存款等行政支出 事业支出 经营支出或其他支出等财政拨款预 算收入 资金结存财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等行 政支出 事业支出 经营支出或其他支出等 按照预付的款项 财政 拨款预算收入 资金结存预付账款财政拨款收入 零余额账户用款额 度 银行存款等按照支付的剩余款项金额行政支出 事业支出 经财政 拨款预算收入 资金结存研发支出财政拨款收入或财政应返还额度 零余额账户用款额度 银行存款等行政支出 事业支出 经营支出或 其他支出等财政拨款预算收入 资金结存待处理财产损溢 待处理财 产价值 处理净收入 待处理财产损溢 待处理财产价值待处理财产损溢 处银行存款 支付的相关税费等 捐赠收入 接受捐赠差额 其他 净资产 无偿调入差额 按照支付的税费等行政支出 事业支出 经 营支出或其他支出等资金结存累计摊销相应的实际支付资金行政支 出 事业支出财政拨款预算收入 资金结存在建工程财政拨款收入或 财政应返还额度 零余额账户用款额度 银行存款等行政支出 事业 支出 经营支出等财政拨款预算收入 资金结存无形资产 账面余额 待处理财产损溢 处理净收入处置净收入留归本单位资金结存 货币资金其他预算收入银行存款等其他预算收入资金结存 货币资金待处理财产损溢 待处理财产价值处置净收入按规定上缴其他支出资金结存 货币资金其他收入 处置净收入留归本单位时 应缴国库款 处置 净收入上缴时 待处理财产损溢 处理净收入无形资产 账面余额 累计摊销确认了费用但没有确认 预算支出无形资产 账面余额 应付职工薪酬 按从事研发及其辅 助活动人员计提的薪酬等 库存物品 开展研发活动及其辅助活动 领用库存材料等 财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款 按照发生与科研活动相关的管理费或间接事业支出等 实际支付 的款项 财政拨款预算收入 资金结存研发支出 研究阶段支出应付职工薪酬 按从事研发及其辅助活动人员计提的 薪酬等 库存物品 开展研发活动及其辅助活动领用库存材料等 事业支出等 实际支付的款项 财政拨款预算收入 资金结存研发支 出研发支出银行存款行政支出 事业支出等资金结存 货币资金长期待摊费用库存物品 固定资产 无形资产 长期股权投资 等期末 计入费用的金额和计入预算支出的金额可能不一致 需要 调节待处理财产损溢 处理净收入 处置净收入留归本单位时 资 金结存 货币资金其他预算收入等库存现金 银行存款 应缴增值税等其他预 算收入 其他支出等 实际支付的款项 资金结存 货币资金应缴国库款 其他收入等处置净收入按规定上缴时 仅按其 他支出资金结存 货币资金待处理财产损溢 处理净收入 待处理财产损溢 待处理 财产价值 库存物品 固定资产 无形资产 公共基础设施等库存现 金 银行存款 其他应缴税费等其他支出 按实际支付的款项 资金 结存 货币资金待处理财产损溢 待处理财产价值 处理净收入 待处理 财产损溢单位管理费用 对于存货等流动资产 前期调整 对于非 流动资产 库存物品 固定资产 公共基础设施等待处理财产损溢 待处理财产价值 待处理财产损溢 处理净收入 资金结存 货币资金其他预算收入等库存现金 银行存款其他 应缴税费等其他 预算收入 其他支出等 实际支付的款项 资金结存 货币资金应缴国库款 其他收入等其他支出资金结存 货币资金待处理财产损溢 处理净收入 待处理财产损溢 待处理 财产价值 在建工程 贷差 库存物品 固定资产 无形资产等待处 理财产损溢 处理净收入 收到补价按规定要资金结存其他预算收 入等库存现金 银行存款 零余额账户用款额度等行政支出 事业 支出 其他支出等 按实际支付的款项 资金结存待处理财产损溢 待处理财产价值 待处理财产损溢 处理净收入 其他收入 换 出资产评估值大于账面价值的差待处理财产损溢 待处理财产价值待处理财产损溢 处理净收入 收到补价小于相关处置费用的 其他收入 换出资产 评估值大于账面价值的差应缴国库款处置净收入留归本单位时 根 据最终处置结果处置净收入按规定上缴财政拨款收入事业支出 财政拨款支出 基本 项目 支出 直接支付财政拨款预算收入 财政直接支付财政拨款收入资金结存 零余额账户用款额度财政拨款预算收入 授权支付财政拨款收入资金结存 财政应返还额度 财政直接支付 财政拨款预算收入零余额账户用 款额度资金结存 财政应返还额度 财政授权支付 资金结存 零余额财政应返还额