风险管理审计与其他审计的比较表.xlsx

财财务务收收支支审审计计参参考考模模板板 科科目目名名称称 财财务务管管理理 合合规规性性 审审计计内内容容审审计计方方法法 资资产产 库库存存现现金金 1 企业是否严格执行了现金限额管 理规定 2 企业是否存在坐支现金 白条抵 库等问题 3 企业现金使用范围 收付审批及 相关原始单据是否合规 4 出纳是否每日盘点现金 编制现 金盘点表 且由不相容岗位人员监督 并签字 财务部门是否安排不相容岗 位人员定期或不定期抽查库存现金 编制现金抽查表并签字 5 企业对所发生的现金溢余或短缺 是否及时查明原因 并按规定进行处 理 6 不相容岗位是否有效分离 7 现金收付会计处理是否正确 1 抽查不同日期的库存现金余额 确定现金限额执行情况 2 确定企业取得现金收入的业务范 围 抽查其现金收入缴存情况 确认 是否存在坐支现金的问题 结合现金 盘点确认是否存在白条抵库问题 3 抽取企业现金收付凭证样本 检 查现金使用范围是否合规 收付审批 手续是否齐备 权限是否符合规定 原始单据是否齐全 与核算内容是否 相符 4 抽查现金盘点表 确认出纳是否 每日盘点现金 检查现金抽查表 确 认财务部门是否抽查库存现金 5 查阅会计账簿 确定企业是否发 生过现金溢余或短缺 检查其处理是 否及时合规 6 检查财务人员岗位职责与实际业 务操作情况 确认出纳与收入 支出 费用 债权债务账目的登记工作 以及稽核 会计档案保管等职责是否 有效分离 7 抽查现金收付会计凭证 检查会 计处理是否正确 银银行行存存款款 其其他他货货币币资资金金 1 企业是否严格执行了资金集中管 理制度 在账户管理 资金收支管理 内部结算管理等方面是否符合中国 石化资金管理办法的要求 是否严格 执行了资金管理重大事项报告制度 2 银行存款收付 特别是大额资金 运作事项 是否按规定权限进行了审 批 3 银行印鉴管理是否符合规定 财 务专用章是否由专人保管 个人名章 是否由本人或其授权人员保管 是否 存在一人保管或使用全部印章的情形 4 对企业不拥有所有权但承担管理 责任的特殊资金 其账户管理和日常 管理工作是否符合中国石化制度规定 5 是否存在违规对外委托理财 对 外拆借资金 公款私存私放等财务管 理问题 6 出纳人员是否定期核对银行对账 单 是否由不相容岗位人员按月编制 银行存款余款调节表 长期未达 账项是否查明原因 账实是否相符 7 银行存款和其他货币资金收付会 计处理是否正确 1 获取审计期间企业全部银行开户 情况 检查所开设的银行账户是否符 合中国石化规定的开户原则 银行账 户的开立 变更或撤销是否全部按规 定进行了审批 2 抽取企业银行存款收付业务样本 重点关注大额支付和异常支付业务 检查其资金收支管理 内部结算管 理 审批权限是否符合中国石化制度 规定 是否存在违规对外委托理财 对外拆借资金 公款私存私放等问题 3 询问并实地察看银行印鉴保管及 使用情况 确定是否符合规定 4 了解企业管理的特殊资金种类 检查其开户情况是否符合总部制度规 定 抽取特殊资金收付样本 检查其 日常管理情况是否符合总部制度规定 5 抽查企业银行存款对账及调节情 况 6 抽查银行存款和其他货币资金收 付会计凭证 检查会计处理是否正确 交交易易性性金金融融资资产产 可可供供出出售售金金融融资资产产 持持有有至至到到期期投投资资 1 企业从事债券 股票 基金 权 证等投资业务 是否按规定进行了审 批 2 企业是否建立了规范的授权审批 定期报告 定期内审 风险预警等 内控制度 并严格执行 3 企业能否及时关注并正确反映上 述投资的价值变动情况 及时进行相 应的风险预测和分析 按规定做出相 应决策 4 会计处理是否正确 1 查阅相关审批文件 确定企业所 从事的债券 股票 基金 权证等投 资业务 是否按规定进行了审批 2 查阅企业相关内控制度 确认内 容的健全性并检查其实际执行情况 3 查阅企业上述投资在审计期间内 的价格走势 检查企业是否根据价格 走势进行了相应的风险预测 分析和 决策 4 抽查金融资产和投资业务会计凭 证 检查会计处理是否正确 应应收收票票据据 1 是否按规定对承兑汇票业务实行 了集中管理 2 企业收取的承兑汇票是否具备真 实贸易背景 3 企业收取商业承兑汇票 地方性 商业银行或农村信用合作社开出的银 行承兑汇票时 收取理由是否充分 是否报被审计单位主管领导批准 4 企业的收票 背书转让 贴现 到期托收或承兑 票据保管与核查 票据信息管理等管理工作是否符合制 度规定 5 到期未能兑现的票据 是否及时 转入应收账款 并加强催收措施 6 会计处理是否正确 1 查阅企业票据管理制度 并通过 访谈 实地观察等方法了解企业对其 所属单位的承兑汇票管理模式 确定 是否实行了集中管理 2 抽取应收票据业务样本 检查是 否具备真实贸易背景 票据管理工作 是否合规 3 检查商业承兑汇票 地方性商业 银行和农村信用合作社银行承兑汇票 收取情况 访谈询问收取理由 查阅 审批程序 4 检查是否存在到期不能竞现的票 据及其处理情况 5 抽查应收票据会计凭证 检查会 计处理是否正确 应应收收账账款款 其其他他应应收收款款 应应收收内内部部单单位位款款 预预付付账账款款 预预付付工工程程款款 预预付付大大型型设设备备款款 坏坏账账准准备备 统统称称 应应收收及及预预付付 款款项项 1 企业是否对客户建立了事前评估 和信用分析制度 资信档案管理制度 并综合运用应收款项回笼责任制 严格按照信用等级赊销 明确相关主 体在赊销业务中的权责 建立内控机 制 运用担保手段等措施降低应收款 项风险 2 企业是否对应收及预付款项建立 了台账管理制度 账龄管理制度 清 查制度 分析制度 分级预警制度 清收目标制度等管理措施 是否定期 向客户函证并取得对方的书面确定 3 企业是否按规定计提了坏账准备 4 对于用非现金资产清偿或无法收 回的应收及预付款项是否按规定进行 了审批 已做坏账核销的是否建立了 备查簿进行逐笔登记 并整理保存了 相关原始单据 以保留追索权 5 会计处理是否正确 1 重点抽取对系统外单位的赊销和 预付业务样本 检查企业是否采取了 制度规定的事前防控措施 以降低应 收款项风险 2 查阅应收及预付款项会计凭证 台账 清查 函征及分析资料 检查 企业是否按制度规定进行了日常管理 是否按规定计提了坏账准备 非现 金资产清偿 坏账核销是否按规定进 行了审批 会计处理是否正确 3 查阅已核销坏账备查簿 抽取已 核销坏账样本 检查是否在备查簿中 进行了登记 并整理保存了相关原始 单据 4 抽查应收及预付款项会计凭证 检查会计处理是否正确 应应收收股股利利 应应收收利利息息 1 企业确认的应收股利或利息是否 符合确认条件 2 应收股利或利息能否全额收回 3 年末对应收利息是否进行全面检 查 并按规定计提坏账准备 4 会计处理是否正确 1 抽取应收股利 应收利息样本 检查其是否符合确认条件 到期能否 全额收回 2 对企业年末挂账的应收利息进行 分析 确认 对符合坏准备计提条件 的 检查企业是否按规定计提了坏账 准备 3 抽查会计凭证 检查会计处理是 否正确 存存货货 存存货货跌跌价价准准备备 1 存货入库 仓储保管 出库等环 节的管理是否符合内控要求 2 企业是否对存货进行了定期盘点 对已售未提 代保管等非企业权属 的存货是否定期与客户进行了函证对 账 盘盈 盘亏 毁损 报废 闲置 存货是否按规定进行了处置 3 期末计价是否正确 计价方法变 更是否按规定进行了审批 有无人为 调节存货期末价值的行为 4 是否对存在减值迹象的存货进行 了减值测试 应计提跌价准备的是否 按规定计提了跌价准备 5 会计处理是否正确 1 抽取存货入库 仓储保管 出库 业务样本 检查其相应操作和管理工 作是否符合内控要求 2 查阅企业存货盘点及非企业权属 存货的函证资料 检查是否进行了定 期盘点和函证 盘盈 盘亏 毁损 报废 闲置存货是否按规定进行了处 置 对存在减值迹象的存货是否组织 进行了减值测试 并按规定计提了跌 价准备 3 查阅会计核算资料 检查存货期 末计价是否正确 计价方法是否发生 过变更 有无人为调节计价方法的行 为 4 抽查会计凭证 检查会计处理是 否正确 长长期期应应收收款款 1 结合资产出租 分期收款销售及 其他相关企业开展情况 检查长期应 收款是否符合确认条件 2 长期应收款是否能够按期收回款 项 有无资金风险 3 会计处理是否正确 1 抽取长期应收款会计凭证 检查 其是否符合确认条件 会计处理是否 正确 2 检查长期应收款各期实际收回情 况 了解债务人偿债能力和信用状况 分析是否存在不能按期收回的风险 长长期期股股权权投投资资 长长期期股股权权投投资资减减值值准准 备备 1 股权投资项目是否按规定进行了 论证和决策 投资方案是否按规定报 批 2 企业是否对投资项目进行了跟踪 管理 是否开展了投资项目经济可行 性后评价工作 并定期对股权投资项 目进行了清查 3 企业作为出资人的权利 包括收 益权 获得信息权 决策权或建议权 监督权等权利是否明确具体 行权 是否充分 4 全部投资项目产权归属是否清晰 明确 有无股权纠纷事项 5 企业是否正确选择了权益法或成 本法进行核算 6 投资项目退出 转让 清算等事 项是否按规定程序审批 手续是否完 备 7 对出现减值迹象的投资项目 企 业是否按规定计提了减值准备 8 会计处理是否正确 1 查阅企业股权投资项目的项目建 议书 可行性研究报告 投资决策会 议纪要 投资方案 投资协议等资料 检查企业是否按规定进行了论证 决策和报批 出资人权利是否明确具 体 2 检查企业是否建立了对外投资管 理管理制度和风险评估机制 是否有 相应部门负责收集被投资单位的财务 报告等相关资料 并及时分析被投资 单位的财务状况 经营成果和现金流 量变动状况 发现异常情况及时按规 定进行报告 企业派出的经营管理人 员是否定期报告被投资单位的经营情 况和重大变化 企业是否享有了约定 的全部投资收益 3 查阅股权投资协议 合同 章程 确认企业持股比例 确定企业是否 正确选择了权益法或成本法进行会计 核算 4 查阅投资项目退出 转让 清算 等过程中形成的相应资料 检查是否 按规定进行了审批 手续是否完备 是否及时办理了相应的变更登记或注 销手续 5 查阅会计凭证 检查会计处理是 否正确 投投资资性性房房地地产产 1 企业是否违反集团公司关于严禁 投资房地产的相关规定 投资或变相 投资新的房地产项目 2 房地产用途发生改变时 会计核 算是否做出了相应的改变 3 投资性房地产的计量是否采用了 成本模式 4 会计处理是否正确 1 结合投资 固定资产等内容的审 计 确定企业是否投资或变相投资新 的房地产项目 2 通过访谈 查阅相关决策依据 了解相应决策程序 确定企业转变房 地产用途和会计核算的理由是否充分 3 查阅会计凭证 检查投资性房地 产的计量模式 确认相关会计处理是 否正确 固固定定资资产产 累累计计折折旧旧 1 需要办理权属登记的是否及时办 理了登记手续并取得了权属证明 有 无存在权属纠纷的固定资产 2 固定资产价值确定是否正确 是 否按规定提取了折旧 需要计提减值 准备的固定资产是否按规定计提了减 值准备 3 是否对日常修理业务实施了计划 管理 承修单位是否从资源库中选择 应招投标的项目是否按规定进行了 招投标 炼化企业重点检修项目是否 按规定进行了管理 对修理质量和工 程量是否按规定进行了确认 4 为固定资产投保的财产保险是否 符合中国石化有关规定 5 企业是否定期组织了固定资产清 查工作 盘盈盘亏的固定资产是否按 规定及时进行了处理 6 固定资产调拨 划转 出租 转 让 投资 非货币性交换 报废等处 置事项是否按规定程序办理 7 固定资产评估是否按照管理关系 进行了立项并获得批准 评估机构的 选择是否符合总部规定 评估报告是 否按规定进行审核并报送备案 8 会计处理是否正确 1 抽取固定资产样本 特别是新增 和进行改造的固定资产样本 检查其 价值确定和折旧计提是否正确 应办 理权属登记的是否及时进行了办理 2 抽取固定资产修理业务样本进行 测试 检查其是否符合内控控制要求 3 查阅企业固定资产投保凭证 确 定是否符合中国石化有关规定 4 查阅企业固定资产清查资料 确 定企业是按规定进行了资产清查 盘 盈盘亏固定资产是否按规定进行处理 5 查阅企业固定资产处置相关资料 确定是否符合处置条件 手续是否 完备 6 查阅固定资产评估报告及相关审 批资料 确定评估工作是否符合规定 7 抽查会计凭证 检查会计处理是 否正确 油油气气资资产产 累累计计折折耗耗 1 需要办理权属登记的是否及时办 理了登记手续并取得了相应的权属证 明 是否存在发生权属纠纷的油气资 产 2 油气资产价值确定是否正确 是 否按规定提取了折耗 对存在减值迹 象的是否进行了减值测试 并按规定 计提了减值准备 3 是否对油气资产维修和技术改造 业务实施了计划管理 是否按规定程 序审批 4 为油气资产投保的财产保险是否 符合中国石化有关规定 5 企业是否定期组织了油气资产清 查 清查结果是否按规定进行了处理 6 企业是否对停用 闲置 待报废 油气资产按规定进行了处置 闲置油 气资产调配 对外出租 转让 投资 时是否按规定程序办理 7 进行油气资产评估时 评估机构 的选择是否符合总部规定 评估报告 是否按规定进行审核并报送备案 8 会计处理是否正确 1 抽取油气资产样本 特别是新增 油气资产样本 检查其价值确定和折 耗计提是否正确 应办理权属登记的 是否及时进行了办理 2 抽取油气资产维修和技术改造业 务样本 检查其是否符合内部控制要 求 3 查阅企业油气资产投保凭证 确 定是否符合中国石化有关规定 4 查阅企业油气资产清查资料 确 定企业是按规定进行了资产清查 清 查结果是否按规定进行处理 5 查阅企业油气资产处置相关资料 确定是否符合处置条件 手续是否 完备 6 查阅油气资产评估报告及相关审 批资料 确定评估工作是否符合规定 7 抽查会计凭证 检查会计处理是 否正确 在在建建工工程程 1 是否存在计划外投资或变相进行 计划外投资 2 是否按照年度投资计划进行了项 目进度控制 3 是否半年对工程项目价值情况进 行了判断 对存在减值迹象的工程项 目是否进行了减值测试 并按规定计 提减值准备 4 达到转资条件的工程项目是否按 规定进行了转资 5 会计处理是否正确 1 对照年度投资计划 抽查企业在 建的工程项目 确定是否存在计划外 投资或变相进行计划外投资 已达到 转资条件的工程项目是否按规定进行 了转资 2 核实企业年度实际投资额 并与 年度投资计划进行对比 确定是否按 照年度投资计划进行了项目进度控制 3 查阅企业工程项目价值分析资料 确定企业是否按期进行了价值分析 减值测试 是否按规定计提减值准 备 4 抽查会计凭证 检查会计处理是 否正确 油油气气勘勘探探支支出出 1 全部油气勘探项目是否均纳入了 年度投资计划 是否严格进行了计划 控制 2 对已发现探明可采储量的勘探项 目 是否按规定转入油气资产 3 在勘探项目中是否存在混淆资本 性支出与收益性支出的问题 4 会计处理是否正确 1 对照年度勘探投资计划 抽查企 业的油气勘探项目 确定是否存在计 划外投资 已达到转资条件的工程项 目是否按规定进行了转资 2 核实企业年度实际勘探投资额 并与年度勘探投资计划进行对比 确 定是否严格执行了年度计划 3 抽取会计凭证 检查勘探项目中 是否存在混淆资本性支出与收益性支 出的问题 相关会计处理是否正确 油油气气开开发发支支出出 1 全部油气开发项目是否均纳入了 年度投资计划 是否严格进行了计划 控制 2 对已达到预定可使用状态的开发 项目 是否按规定转入油气资产 3 在油气开发项目中是否存在混淆 资本性支出与收益性支出的问题 4 会计处理是否正确 1 对照年度投资计划 抽查企业的 油气开发项目 确定是否存在计划外 投资 已达到预定可使用状态的开发 项目是否按规定进行了转资 2 核实企业油气开发项目年度实际 投资额 并与年度投资计划进行对比 确定是否严格执行了年度计划 3 抽取会计凭证 检查油气开发项 目中是否存在混淆资本性支出与收益 性支出的问题 相关会计处理是否正 确 无无形形资资产产 累累计计摊摊销销 1 企业持有的专利权 非专利技术 土地使用权 商标权等无形资产中 应取得权属证明的是否全部取得了 权属证明 2 是否存在无形资产权益受到侵害 的问题 企业是否对侵权行为采取了 相应的措施 3 无形资产价值确定是否正确 是 否按规定进行了摊销 发生减值的是 否按规定计提了减值准备 4 无形资产许可 转让 投资 核 销等处置行为是否按规定进行了审批 5 会计处理是否正确 1 抽取无形资产样本 查阅其相应 的权属证明文件 确定全部无形资产 是否均取得了权属证明 2 与无形资产管理部门 法律事务 部门访谈 了解企业无形资产权益是 否受到侵害 企业是否采取了相应的 措施 3 查阅会计凭证 确定无形资产入 账价值是否正确 是否按规定进行了 摊销 是否按规定计提了减值准备 相关会计处理是否正确 4 查阅无形资产处置形成的相关文 件 确定是否按规定进行了审批 商商誉誉 1 结合企业合并事项 检查所确认 的商誉是否符合确认条件 价值的确 定是否正确 已发生减值的是否按规 定计提了减值准备 2 会计处理是否正确 查阅企业合并相关资料和会计核算资 料 确定商誉是否符合确认条件 价 值计算是否正确 是否按规定计提了 减值准备 相关会计处理是否正确 长长期期待待摊摊费费用用 1 在企业所发生的活动房购建 催 化剂购入 加油站租赁 场地租赁 经营性租赁租入固定资产的改良等事 项中 各项长期待摊费用的确认依据 是否充分 2 入账金额是否正确 3 是否按规定进行了摊销 4 会计处理是否正确 查阅与形成长期待摊费用相关的业务 资料和会计核算资料 确定长期待摊 费用确认依据是否充分 金额是否正 确 是否按规定进行了摊销 相关会 计处理是否正确 递递延延所所得得税税资资产产 1 在企业所形成的资产减值准备差 异 折旧 折耗 差异 公允价值变 动差异 权益法核算投资亏损及其他 权益变动差异 职工薪酬差异 预计 负债差异等事项中 各项递延所得税 资产确认依据是否充分 2 各项递延所得税资产入账和转回 金额是否正确 3 会计处理是否正确 1 查阅各项递延所得税资产的确认 依据 了解相关差异形成的原因并判 断其合理性 确定确认依据是否充分 入账和转回金额是否正确 2 查阅会计凭证 检查会计处理是 否正确 负负债债 短短期期借借款款 长长期期借借款款 统统称称 借借款款 1 企业是否按照总部的授信管理规 定和筹融资管理规定开展借款业务 2 企业是否严格按照总部核准的债 务指标对会计报告期末的债务规模和 结构进行了控制 3 会计处理是否正确 1 将企业年度借款规模与总部核定 的授信额度进行核对 检查应向总部 提报申请的借款业务是否按规定提报 申请并获批准 2 将企业期末的债务规模和结构与 总部核准的债务指标进行核对 确定 企业是否按总部指标进行了控制 分 析超出控制指标的原因 3 抽取会计凭证 检查会计处理是 否正确 交交易易性性金金融融负负债债 1 企业发行近期内回购的债券等交 易性金融负债 是否符合总部筹融资 管理规定 是否按规定程序进行了审 批 2 交易性金融负债的入账价值和期 末价值是否正确 3 利息计提是否正确 4 会计处理是否正确 1 查阅企业交易性金融负债的审批 文件 确定是否按规定进行了审批 2 检查交易性金融负债公允价值的 核定依据 确定其入账价值和期末价 值是否正确 3 检查利息计算过程 确定利息计 提是否正确 4 抽取会计凭证 检查会计处理是 否正确 应应付付票票据据 1 企业年度内所开具的应付票据总 金额是否超出了总部核定的短期融资 授信额度 2 企业所开具的应付票据是否具备 真实交易背景 3 企业的开票业务是否均按规定进 行了审批 4 企业是否自行开具了总部禁止的 商业承兑汇票 财务公司承兑汇票除 外 5 会计处理是否正确 1 将企业年度内开具的应付票据总 金额与总部核定的短期融资授信额度 进行核对 确定企业是否在授信额度 内出票 2 抽取应付票据业务样本 查阅其 相应的业务交易资料 确定是否具备 真实交易背景 查阅其审批手续 确 定是否按规定进行了审批 3 检查企业所出具票据的种类 检 查是否存在商业承兑汇票 4 抽取会计凭证 检查会计处理是 否正确 应应付付账账款款 预预收收账账款款 其其他他应应付付款款 应应付付内内部部单单位位款款 统统称称 应应付付款款项项 1 企业是否根据经审核的采购订单 入库单 供应商发票等凭证记录生 成应付款项 2 企业是否根据经审批的付款申请 等凭证办理付款业务 付款记账凭证 是否经不相容岗位人员复核 3 财务部门是否与物资供应 销售 等部门定期核对应付和预收款项 并 会同上述部门定期与供应商 客户核 对应付和预收款项 对发现的差异是 否及时按规定进行了处理 4 对无法支付的应付款项是否按规 定及时进行了处理 确认无法支付的 依据是否充分 5 会计处理是否正确 1 抽取应付款项样本 检查其相应 的业务单据是否齐全 付款业务是否 按规定进行了审批 记账凭证是否经 不相容岗位人员复核 2 查阅财务部门与物资供应 销售 等部门 以及与供应商 客户的往来 款项核对记录 确定是否定期进行了 核对 对发现的差异是否及时按规定 进行了处理 3 对长期无动态的应付款项 了解 长期无动态的原因及债权人状况 与 企业共同确认是否属于无法支付的款 项 对企业已经确认的无法支付款项 检查其确认依据是否充分 4 抽取会计凭证 检查会计处理是 否正确 应应付付职职工工薪薪酬酬 1 企业是否严格执行了工资总额管 理制度 有无超工资总额或工资总额 外发放职工薪酬的行为 2 企业年度工资计提数和发放数是 否一致 动用以前年度工资结余或形 成新的工资结余是否经总部批准 3 相关社会保险 补充保险 住房 公积金 住房补贴 福利费用和非货 币福利 教育经费 工会经费等项目 是否按照中国石化制度规定进行管理 和使用 4 会计处理是否正确 1 核实企业各年度工资实际计提和 发放数额 与总部核定的工资总额进 行核对 确定是否严格执行了工资总 额管理制度 动用以前年度工资结余 或形成新的工资结余是否经总部批准 2 检查社会保险 补充保险 住房 公积金等项目的计提范围 计提基数 计提比例 使用范围 发放形式等 内容 确定是否符合中国石化制度规 定 3 抽取会计凭证 检查会计处理是 否正确 应应交交税税费费 1 企业是否按规定领购和使用了发 票 2 对取得的增值税专用发票等可抵 扣的票据 是否在规定期限内进行了 认证和抵扣 3 企业是否按照国家税收法规 政 策规定正确计提 申报 缴纳了其生 产经营所涉及的各种税费 4 企业是否存在违反税收规定而被 税务机关处罚的问题 分析其发生的 原因 5 会计处理是否正确 1 查阅企业发票登记簿 抽查其发 票领购 使用 保管 缴销工作是否 国家税收法规和政策规定 2 抽查企业增值税专用发票等可抵 扣票据的认证和抵扣情况 确定是否 按规定进行了认证和抵扣 3 抽查企业税费计提 申报和缴纳 情况 确定是否符合国家规定 是否 存在被税务机关处罚的问题 4 抽取会计凭证 检查会计处理是 否正确 应应付付利利息息 1 利息的计提金额是否正确 2 是否根据借款用途对利息费用进 行了正确的归集和分类 相应会计处 理是否正确 3 会计处理是否正确 抽取利息费用会计凭证样本 检查其 计提金额 归集分类及相应的会计处 理是否正确 应应付付股股利利 1 企业是否按规定程序确定了股利 分配方案 2 会计处理是否正确 1 查阅企业股东大会或类似机构的 会议纪要 检查股利分配方案是否提 交其讨论并获得批准 2 查阅会计凭证 检查会计处理是 否正确 应应付付债债券券 1 债券发行方案是否按规定进行了 论证 并履行了规定的审批程序 2 债券的入账价值和期末余额确定 是否正确 3 企业在债券还本付息方面是否存 在风险 4 会计处理是否正确 1 查阅债券发行的可行性研究报告 及发行审批手续 确定是否符合规定 2 查阅会计凭证 检查其入账价值 和期末余额是否正确 3 结合企业经营状况和偿债能力 债务规模 债务结构等情况 分析企 业在债券还本付息方面的风险状况 4 查阅会计凭证 检查会计处理是 否正确 长长期期应应付付款款 1 企业在融资租入固定资产业务 分期付款购入固定资产等业务中确认 的长期应付款是否符合确认条件 2 会计处理是否正确 抽取长期应付款会计凭证 检查其是 否符合确认条件 相关会计处理是否 正确 专专项项应应付付款款 1 企业确认的专项应付款是否确认 条件 2 企业是否按照性质和用途对专项 应付款进行了分类管理 3 会计处理是否正确 查阅会计凭证及相应的政府拨款文件 确认各项专项应付款是否符合确认 条件 是否按照性质和用途进行了分 类管理 相关会计处理是否正确 预预计计负负债债 1 企业是否未经总部批准对外提供 了担保 并深入了解担保金额 担保 期限 担保审批程序及责任人 被担 保企业财务及经营状况 评估存在的 风险 2 企业是否针对对外提供担保 未 决诉讼 产品质量保证 重组义务 亏损性合同以及固定资产和矿区权益 弃置义务等事项形成的预计负债 采 取了相应的管理措施 分析措施的可 行性 以及能否实现预期的控制目标 3 会计处理是否正确 1 通过访谈了解企业是否存在对外 担保 查阅担保协议及相关资料深入 了解具体担保情况 评估风险程度 2 针对各项预计负债 通过访谈 查阅相关资料等方法 检查企业相应 管理措施的制定及执行情况 3 查阅会计凭证 检查会计处理是 否正确 递递延延收收益益 1 企业确认的递延收益是否符合确 认条件 2 对与资产相关的政府补助 企业 是否按照资产使用寿命分配递延收益 3 对与收益相关的政府补助 企业 是否按照费用发生情况分配递延收益 4 会计处理是否正确 查阅会计凭证及相应的政府补助拨款 文件 确认是否符合确认条件 并根 据补助的性质对递延收益进行分配 相关会计处理是否正确 递递延延所所得得税税负负债债 1 企业针对折旧 折耗 差异 公 允价值变动差异 权益法核算投资收 益及其他权益变动差异 研究开发支 出差异等事项确认的递延所得税负债 确认依据是否充分 入账和转回金 额是否正确 2 会计处理是否正确 1 查阅各项递延所得税负债的确认 依据 了解相关差异形成的原因并判 断其合理性 检查确认依据是否充分 入账和转回金额是否正确 2 查阅会计凭证 检查会计处理是 否正确 所所有有者者权权益益 实实收收资资本本 股股本本 1 企业的股权结构是否清晰 股东 对企业的实际投入及其所占的股权比 例是否相符 2 审计期间发生的资本变动事项是 否均按法定程序进行办理 3 企业反映的资本变动金额是否正 确 4 会计处理是否正确 1 查阅企业公司章程等文件 检查 股东间约定的出资金额及股权比例与 实际情况是否相符 2 查阅会计核算资料 对照资本变 动查阅相应的股东大会 或类似机构 决议 确定全部资本变动事项是否 均履行了法定程序 资本变动金额是 否正确 3 查阅会计凭证 检查会计处理是 否正确 内内部部资资本本 1 企业内部资本是否全部为上级单 位拨付的用于生产和经营的资本性资 金 是否存在不符合内部资本确认条 件的资金 2 会计处理是否正确 1 对照企业账面反映的内部资本 核查其资金来源 确定是否全部为上 级单位拨付的资本性资金 2 查阅会计凭证 确定会计处理是 否正确 资资本本公公积积 1 由于投资者资本投入 权益性证 券发行 可转换公司债券行权 债务 重组 企业合并 被投资单位所有者 权益变动 房地产计价方式变更 可 出售金融资产重分类及公允价值变动 公司减资等事项导致的资本公积增 减 是否均按法定程序进行了审批 2 会计处理是否正确 1 查阅资本公积变动事项审批资料 确定是否均按法定程序进行了审批 2 查阅会计凭证 检查会计处理是 否正确 盈盈余余公公积积 1 企业使用盈余公积弥补亏损 转 增资本 派送新股等事项 是否经股 东大会 或类似机构 表决通过 2 会计处理是否正确 1 对照审计期间盈余公积使用事项 查阅是否存在相应的股东大会 或 类似机构 诀议 2 查阅会计凭证 检查会计处理是 否正确 损损益益类类 主主营营业业务务收收入入 1 产品销售数量的计量是否正确 2 产品销售价格是否符合公司定价 政策 3 所确认的销售收入是否符合收入 确认条件 销售收入与销售成本是否 匹配 有无提前或延迟确认收入的问 题 4 销售退回和销售折让的处理是否 符合规定 5 会计处理是否正确 1 了解企业产品销售计量程序 实 地观察企业产品计量操作并查阅相关 计量资料 确认企业计量程序是否健 全 执行是否到位 和客户在产品计 量方面是否发生过重大纠纷 2 了解企业产品定价政策和程序 抽取产品销售业务样本 对照企业价 格确定文件 确认销售价格是否符合 定价文件规定 3 抽取产品销售收入会计核算凭证 并结合销售成本确认情况 判断收 入与成本是否匹配 确认收入是否符 合确认条件 4 查阅企业销售业务记录 确认销 售退回和销售折让发生情况 了解销 售退回和销售折让发生的原因 检查 其处理程序和折让幅度是否符合规定 5 抽取销售业务会计凭证 检查其 会计处理是否正确 其其他他业业务务收收入入 1 企业开展的出租包装物和商品 销售材料 用材料进行非货币性交换 债务重组 技术转让 来料加工 投资性房地产出租或处置等其他经营 业务 价格确定是否合理 定价程序 是否规范 2 企业所确认的其他业务收入是否 符合收入确认条件 有无提前或延迟 确认收入的问题 3 会计处理是否正确 1 了解企业其他经常业务的定价政 策和程序 确定其定价依据是否充分 程序是否规范 价格是否合理 2 抽取其他业务收入样本 查阅其 交易资料和会计记录 确定收入确认 是否符合条件 会计处理是否正确 公公允允价价值值变变动动损损益益 1 企业对应采用公允价值计价的金 融工具是否全部采用了公允价值计价 2 公允价值确定的依据是否充分 3 会计处理是否正确 1 了解企业持有的金融工具的属性 及其持有目的 确定其计价方式是否 正确 2 查阅企业确认公允价值的相关资 料 确定其确认依据是否充分 3 查阅各会计期末公允价值变动的 会计处理资料 确定其会计处理是否 正确 投投资资收收益益 1 企业是否按照权益法或成本法正 确确认了投资收益 2 企业应享有的投资收益是否全部 享有 应收回的投资收益是否全部收 回 3 会计处理是否正确 查阅投资收益会计核算资料及投资协 议等相关资料 检查是否正确确认了 投资收益 是否按照同股同酬的原 则享有投资收益 被投资单位分配的 分益能否全额收回 相关会计处理是 否正确 营营业业外外收收入入 1 形成营业外收入的各种事项是否 按规定程序进行了审批和处理 2 会计处理是否正确 抽取营业外收入业务样本 检查其处 理程序是否合规 审批是否符合权限 规定 会计处理是否正确 主主营营业业务务成成本本 1 产品出库或劳务提供数量的计量 是否正确 2 产品出库或劳务提供成本是否按 照规定的方法进行结转 成本结转方 法是否遵循了一贯性原则 3 与出库产品相关的存货跌价准备 是否同时进行了结转 4 会计处理是否正确 1 了解企业产品出库计量程序 实 地观察企业产品计量操作并查阅相关 计量资料 确认企业计量程序是否健 全 执行是否到位 是否因计量原因 发生过重大计量差异 2 了解企业产品出库成本结转方法 检查成本结转方法是否符合一贯性 原则 结转金额是否正确 3 对已计提存货跌价准备的产品 检查相应会计核算资料 确认出库时 是否同时结转了存货跌价准备 4 抽取主营业务成本会计凭证 检 查其会计处理是否正确 其其他他业业务务成成本本 1 企业销售材料的成本 出租固定 资产计提折旧 出租无形资产的累计 摊销 出租包装物的成本或摊销额等 各项其他业务成本 是否按照规定的 方法进行了核算 核算方法是否遵循 了一贯性原则 2 与其他业务活动相关的跌价准备 是否同时进行了结转 3 会计处理是否正确 1 了解企业各项其他业务成本的核 算方法 检查企业是否按照既定的方 法进行成本核算 金额是否正确 2 涉及已计提跌价准备的业务事项 检查相应会计核算资料 确认结转 其他业务成本时是否同时结转了跌价 准备 3 抽取其他业务成本会计凭证 检 查其会计处理是否正确 营营业业税税金金及及附附加加 1 企业是否按规定缴纳了营业税 消费税 城市维护建设税 资源税和 教育费附加等与经营活动相关的税金 及附加 是否存在因违反税收法规而 受到税务部门处罚的问题 2 营业税金及附加的归集范围是否 符合规定 3 企业收到的税收返还是否按规定 登记入账 4 会计处理是否正确 1 查阅企业税务申报和缴纳资料 结合企业业务范围和税法规定 确定 企业应缴纳的税种是否全部进行了申 报和缴纳 计税基数和适用税率是否 正确 2 访谈企业税务管理人员并查阅相 应会计资料 确认企业是否存在受到 税务部门处罚的问题 3 结合企业经营业务 访谈了解企 业享受的税收返还政策 查阅相应会 计核算资料 检查企业收到的税收返 还是否全部登记入账 营业税金及附 加的归集范围是否正确 相关会计处 理是否正确 销销售售费费用用 1 企业销售过程中发生的保险费 包装费 展览费和广告费 运输费 装卸费 以及专设销售机构的职工薪 酬和业务费用等各项销售费用 是否 按规定权限进行审批 2 销售费用的归集范围是否正确 3 是否存在跨期确认销售费用的问 题 4 会计处理是否正确 1 通过访谈 查阅相关制度规定 抽查销售费用会计凭证 确认企业销 售费用的归集范围是否正确 是否存 在将销售费用与其他费用相互混淆的 问题 2 抽取一定数量的销售费用会计凭 证 检查其是否按规定权限进行了审 批 是否存在跨期入账的问题 相关 会计处理是否正确 管管理理费费用用 1 企业开办费 董事会和行政管理 部门发生的公司经费 工会经费 董 事会费 聘请中介机构费 咨询费 诉讼费 业务招待费 房产税 车船 使用税 土地使用税 印花税 技术 转让费 矿产资源补偿费 研究开发 费用 环保支出 文教卫生支出 社 区服务费等各项管理费用 是否按规 定权限进行审批 2 管理费用的归集范围是否正确 3 是否存在跨期确认管理费用的问 题 4 会计处理是否正确 1 通过访谈 查阅相关制度规定 抽查管理费用会计凭证 确认企业管 理费用的归集范围是否正确 是否存 在将管理费用与其他费用相互混淆的 问题 2 抽取一定数量的管理费用会计凭 证 检查其是否按规定权限进行了审 批 是否存在跨期入账的问题 相关 会计处理是否正确 财财务务费费用用 1 企业发生的利息支出 汇兑差额 以及相关的手续费 现金折扣等各项 财务费用 是否按规定权限进行审批 2 财务费用的归集范围是否正确 3 是否存在跨期确认财务费用的问 题 4 会计处理是否正确 1 通过访谈 查阅相关制度规定 抽查财务费用会计凭证 确认企业财 务费用的归集范围是否正确 是否存 在将财务费用与其他费用相互混淆的 问题 2 抽取一定数量的财务费用会计凭 证 检查其是否按规定权限进行了审 批 是否存在跨期入账的问题 相关 会计核算是否正确 勘勘探探费费用用 1 企业勘探过程中发生的地质调查 物理化学勘探和非成功探井支出等 各项勘探费用 是否按规定权限进行 审批 2 勘探费用的归集范围是否正确 3 是否存在跨期确认勘探费用的问 题 4 会计处理是否正确 1 通过访谈 查阅相关制度规定 抽查勘探费用会计凭证 确认企业勘 探费用的归集范围是否正确 是否存 在将勘探费用与其他费用相互混淆的 问题 2 抽取一定数量的勘探费用会计凭 证 检查其是否按规定权限进行了审 批 是否存在跨期入账的问题 相关 会计处理是否正确 资资产产减减值值损损失失 1 企业对应收款项 存货 长期股 权投资 持有至到期投资 可供出售 金融资产 投资性房地产 固定资产 油气资产 在建工程 无形资产 商誉等各项资产 是否按规定开展了 资产减值测试工作 测试范围是否全 面 测试程序是否规范 测试依据是 否充分 2 对已计提减值准备而资产价值又 得以恢复的资产 是否按规定将资产 减值损失予以转回 转回的依据是否 充分 3 企业资产减值确认或转回时 是 否按规定进行了审批 4 会计处理是否正确 1 查阅企业资产减值测试资料 确 认测试范围是否全面 测试程序是否 规范 测试依据是否充分 2 查阅企业转回资产减值损失的依 据资料 确认依据是否充分 3 查阅与资产减值相关的会计凭证 检查是否按规定进行了审批 相关 会计处理是否正确 营营业业外外支支出出 1 企业发生的处置非流动资产损失 非货币性资产交换损失 债务重组 损失 罚款支出 捐赠支出 非常损 失 盘亏损失 报废损毁损失等各项 营业外支出 是否按规定权限进行审 批 2 营业外支出的归集范围是否正确 3 是否存在跨期确认营业外支出的 问题 4 会计处理是否正确 1 通过访谈 查阅相关制度规定 抽查营业外支出会计凭证 确认企业 营业外支出的归集范围是否正确 是 否存在将营业外支出与其他成本费用 相互混淆的问题 2 抽取一定数量的营业外支出会计 凭证 检查其是否按规定权限进行了 审批 是否存在跨期入账的问题 相 关会计处理是否正确 所所得得税税费费用用 1 企业各项纳税调整事项是否均按 规定进行了调整 2 企业是否按规定进行了纳税申报 和缴纳 计税基数和适用税率是否正 确 是否存在因违反税收规定而被税 务部门处罚的问题 3 会计处理是否正确 1 检查企业应缴所得税计算依据 了解企业纳税调整事项发生情况 确 认是否全部按规定进行了调整 计税 基数和适用税率是否正确 2 访谈并查阅相应会计核算资料 确认企业是否存在因违反税收法规而 受到税务部门处罚的问题 3 查阅会计凭证 确认会计处理是 否正确 其其他他内内容容 财财务务会会计计报报告告 1 合并会计报表的编制方法和程序 是否合规 合并分录的抵销是否正确 完整 2 账表之间 表表之间 表内各项 目之间 本期报表与前期报表之间的 勾稽关系是否正确 1 了解企业合并会计报表的编制方 法和程序 检查其实际编制过程 确 认抵销分录是否正确 完整 2 对比检查会计报表中的勾稽关系 确认其是否正确 关关联联交交易易 1 企业所签订的关联交易合同内容 是否真实 交易内容与金额是否与实 际情况相符 2 企业所有关联交易业务是否均签 定了合同或协议 合同要素是否齐全 合同签定前是否按规定程序审批 是否存在倒签合同的问题 3 关联交易的定价原则和结算方式 是否符合中国石化有关规定 有无以 各种形式向关联方让利的问题 1 结合股权结构和对外投资情况 确定与企业存在关联关系的所有单位 运用审计抽样方法 抽取一定数量 的关联交易业务样本 检查其合同签 定情况 确认所确定的合同是否合规 定价原则和结算方式是否合规 2 运用审计抽样方法 抽取一定数 量的关联交易合同样本 检查合同实 际履行及价款结算情况 确定合同内 容是否真实 注 1 财务收支审计应根据审计实施方案中确定的审计重点 参照本模板的相关内容进行 2 与审计内容相关的具体管理要求 可参阅涉及的相关制度 会会计计核核算算 预预算算管管理理的的有有效效性性真真实实性性 审审计计内内容容审审计计方方法法审审计计内内容容审审计计方方法法 1 全部资金收 支是否均纳入了 资金预算 2 资金预算编 制方法是否符合 总部要求 3 资金预算及 其调整是否按规 定程序报批 4 经审计确认 的审计期间各年 末货币资金余额 是否和财务预算 数额存在较大差 异 是否存在需 要改进或加强管 理的方面 1 获取企业资 金预算 检查其 涵盖范围 编制 方法和审批程序 是否合规 2 对比审计确 认数和财务预算 数之间的差异 分析形成重大差 异的原因 企业账面反映的库存现 金是否真实存在 是否 存在账存实无的问题 对企业的库存现金进行 监盘 确定企业账面反 映的库存现金是否全部 真实存在 企业账面反映的银行存 款和其他货币资金是否 真实存在 是否存在账 存实无的问题 根据企业账面反映的银 行账户及余额 核对相 应的银行对账单 必要 时和企业共同向银行求 证核实 确定账面反映 的银行存款是否真实存 在 财财务务收收支支审审计计参参考考模模板板 财财务务管管理理 经审计确认的审 计期间各年末交 易性金融资产 可供出售金融资 产金额 持有至 到期投资是否和 财务预算数额存 在较大差异 是 否存在需要改进 或加强管理的方 面 对比审计确认数 和财务预算数之 间的差异 分析 形成重大差异的 原因 企业账面反映的交易性 金融资产 可供出售金 融资产 持有至到期投 资是否真实存在 是否 存在账存实无的问题 根据企业账面反映的债 券 股票 基金 权证 等金融资产或投资 查 阅相关开户及交易资料 确定账面反映的金融 资产或投资是否真实存 在 经审计确认的审 计期间各年末应 收票据是否和财 务预算数额存在 较大差异 是否 存在需要改进或 加强管理的方面 对比审计确认数 和财务预算数之 间的差异 分析 形成重大差异的 原因 企业账面反映的应收票 据是否真实存在 是否 存在账存实无的问题 根据企业账面反映的应 收票据 查验相应的承 兑汇票 确定账面反映 的承兑汇票是否真实存 在 是否实现了应收 及预付款项和坏 账的预算控制目 标 是否存在需 要改进或加强管 理的方面 对比审计确认数 和财务预算数之 间的差异 分析 形成重大差异的 原因 企业账面反映的应收及 预付款项是否真实存在 是否存在账存实无的 问题 从企业账面反映的应收 及预付款项中抽取样本 进行函证 确定账面反 映的应收及预付款项是 否真实存在 经审计确认的审 计期间各年末应 收股利 应收利 息是否和财务预 算数额存在较大 差异 是否存在 需要改进或加强 管理的方面 对比审计确认数 和财务预算数之 间的差异 分析 形成重大差异的 原因 企业账面反映的应收股 利 应收利息是否真实 存在 是否存在账存实 无的问题 结合企业金融资产持有 情况和长期股权投资情 况 确定账面反映的应 收股利或利息是否真实 存在 经审计确认的审 计期间各年末存 货金额是否和财 务预算数额存在 较大差异 是否 存在需要改进或 加强管理的方面 对比审计确认数 和财务预算数之 间的差异 分析 形成重大差异的 原因 企业账面反映的存货是 否真实存在 是否存在 账存实无的问题 1 查阅企业的存货盘点 资料 确定账面反映的 存货是否全部真实存在 2 从企业账面反映的存 货中抽取样本 进行实 地盘点 确定账面反映 的存货是否真实存在 经审计确认的审 计期间各年末长 期应收款是否和 财务预算数额存 在较大差异 是 否存在需要改进 或加强管理的方 面 对比审计确认数 和财务预算数之 间的差异 分析 形成重大差异的 原因 企业账面反映的长期应 收款是否真实存在 是 否存在账存实无的问题 1 抽取长期应收款样本 查阅与之相对应的交 易资料 确定账面反映 的长期应收款是否真实 存在 2 抽取长期应收款样本 进