出口退税习题

精品文档 1欢迎下载 41 对新发生出口业务的生产企业 自发生首笔出口业务之日起 个月内发生的应退税额 C A 应该按月办理退税 B 应该按季办理退税 C 不实行按月退税的办法 而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额 D 集中到清算期办理退税 42 根据我市 关于转制企业出口退税有关问题的处理意见 的规定 企业转制前已经报关 出口货物的进货发票和税票 应按有关要求 在办妥退税登记手续之日起 个月内全部开具 完毕 C A 1 B 2 C 3 D 6 43 实行免抵退税生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做如 下会计处理 B A 借 应交税金 应交增值税 进项税额 贷 产品销售成本 B 借 产品销售成本 贷 应交税金 应交增值税 进项税额转出 C 借 产品销售成本 贷 应收出口退税 D 借 应收出口退税 贷 应交税金 应交增值税 进项税额转出 44 外贸企业出口的应退消费税税款 凡属从价定率计征消费税的货物 其计算退税额的计 税依据是 B A 报关出口时的离岸价 B 从工厂购进货物时征收消费税的价格 C 市场同类商品的平均价格 D 同外商签订的合同注明的价格 45 出口企业发生出口业务 在财务上做销售处理的时间 A A 货物出口 取得运单并向银行办妥交单手续之日 B 货物出口并取得收汇单证之日 C 开具外销发票之日 D 同外商签订合同之日 46 某生产企业自营出口全部为进料加工业务 下述出口业务都属于编号为 XXX 的手册 该 手册上注明计划进口料件金额 120 万美元 计划出口额 200 万美元 2004 年 3 月国内采购 货物取得进项税额 102 万元 本期内销货物销售额 500 万元 自营出口货物销售额 80 万美 元 按离岸价计算 所属期 2 月结转到 3 月的留抵税额 60 万元 当月向退税机关进行退 税申报出口销售额 50 万美元 所属期 2004 年 2 月 退税机关全部审核通过 并出具了 生产企业进料加工免税证明 和 生产企业出口货物免抵退税审批表 交于该企业 该 企业内 外销货物适用增值税税率 17 非消费税应税货物 出口货物退税率为 13 汇率 8 28 当月企业取得了 生产企业进料加工免税证明 后应做如下会计处理 C A 借 应交税金 应交增值税 进项税额 165600 元 贷 产品销售成本 165600 元 B 借 应交税金 应交增值税 出口抵减内销产品应纳税额 165600 元 贷 应交税金 应交增值税 出口退税 165600 元 C 借 产品销售成本 99360 元 贷 应交税金 应交增值税 进项税额转出 99360 元 精品文档 2欢迎下载 D 借 应收出口退税 99360 元 贷 应交税金 应交增值税 出口退税 99360 元 所属期 2004 年 2 月的免抵退税总额为 D 元 A 861120 B 538200 C 322920 D 215280 所属期 2004 年 3 月的应纳税额为 C 元 A 604400 B 770000 C 389120 D 670640 所属期 2004 年 2 月的免抵税额为 A 元 A 0 B 99360 C 215280 D 322920 47 下列出口业务中不能享受退税的是 B A 生产企业委托出口自产货物 B 小规模纳税人委托代理出口的自产货物 C 外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品 D 利用外国政府贷款 由中国招标组织在国际上进行招标 企业中标的机电产品 48 外贸企业进料加工采取 方式复出口 应退税额的计算公式为 应退税额 出口货物应退 税额 销售进口料件金额 复出口货物退税率与进口料件征税率之低者 海关已对进口 料件实征的增值税税款 C A 委托加工 B 来料加工 C 作价加工 D 带料加工 49 外商投资企业已申报并经退税机关审核通过的国产设备退税 其购进的国产设备由主管 退税税务机关监管 监管期应为 D 年 A 2 年 B 3 年 C 4 年 D 5 年 E 6 年 50 国家税务总局关于出口货物退 免 税若干问题的通知 国税发 2003 139 号 第八条规定 对新发生出口业务的企业 除本条第二款 第三款规定外 自发生首笔出口 业务之日起 12 个月内发生的应退税额 不实行按月退税的办法 而是采取结转下期继续抵 顶其内销货物应纳税额 12 个月后 如该企业属于小型出口企业以外的企业 则实行统一 的按月计算办理免 抵 退税的办法 对这句话正确的理解是 G A 一般而言 对新发生出口业务的企业 12 个月内不办理退 免 税 12 个月后 如该 企业属于小型出口企业以外的企业 则实行统一的按月计算办理免 抵 退税 B 一般而言 对新发生出口业务的企业 12 个月内发生的应退税额 不实行按月退税的 办法 而是对这些应退税额进行求和 按照合计数在第 13 月办理退税 C 一般而言 对新发生出口业务的企业 12 个月内申报退 免 税的 应退税额等于零 免抵税额等于免抵退税 12 个月后 如该企业属于小型出口企业以外的企业 则实行统一 的按月计算办理免 抵 退税 D 一般而言 对新发生出口业务的企业 12 个月内出口额全部免税 进项税额不予抵扣 12 个月后 如该企业属于小型出口企业以外的企业 则实行统一的按月计算办理免 抵 退税 51 目前对外贸企业遗失出口货物增值税专用发票的出口货物 C A 一律不得办理退税 B 所遗失出口货物增值税专用发票的复印件可作为申报出口退税的合法凭证办理退税 C 销货方所在地主管税务机关认证并出具的 增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增 值税专用发票已抄报税证明单 可作为申报出口退税的合法凭证办理退税 D 视同内销征税 52 出口加工区内生产企业 区内企业 生产出口货物耗用的水 电 气 对其中所含的增值 税 A 精品文档 3欢迎下载 A 由区内企业向主管出口退税的税务机关申报办理退税手续 B 由供水 供电 供气公司 或单位 向主管出口退税的税务机关申报办理退税手续 C 不能办理退税 D 由区内企业向主管征税的税务机关申报抵扣 53 某进出口公司 2005 年 4 月申报出口退税中关联号 SSS 的有关内容如下 商品代码 94041000 出口记录三条 数量分别为 1000 个 2000 个 3060 个 进货记录两条 数量 都是 3000 个 单价分别是 800 元 个 1000 元 个 退税率都是 13 则该关联号内该中货 物的应退税额为 D A 354510 B 709020 C 351000 D 702000 54 某外贸公司开展进料加工贸易 2005 年 1 月进口料件 200 吨 进口金额 300 万元 进 口料件适用 17 的征税率 进口环节税收全免 当月该公司将料件全部销售给 A 厂加工复出 口产品 销售料件收入为 400 万元 同时到税务机关申请开具了 进料加工免税证明 同 年 4 月 A 厂将此完工的货物销售给外贸公司用于出口 销售收入 500 万元 外贸公司将 2005 年 4 月该批货物报关出口并作销售处理 离岸价为 70 万美元 汇率 8 28 元 美元 该批货物适用 13 退税率 该外贸公司取得 进料加工免税证明 后应做如下会计处理 B A 借 应收出口退税 16 万元 应交税金 应交增值税 进项税额 52 万元 贷 应交税金 应交增值税 销项税额 68 万元 B 借 应收出口退税 52 万元 借 其他业务成本 进料作价加工 16 万元 贷 应交税金 应交增值税 销项税额 68 万元 C 借 应交税金 应交增值税 销项税额 68 万元 贷 应收出口退税 52 万元 贷 其他业务成本 进料加工 16 万元 D 借 应交税金 应交增值税 销项税额 68 万元 贷 应收出口退税 16 万元 贷 应交税金 应交增值税 进项税额转出 52 万元 55 接上题 不考虑其他业务及期跨问题 该公司该笔进料复出口货物业务的退税款为 D 万元 A 0 B 26 C 52 D 13 56 某外贸企业在所属期 2004 年 5 月的退 免 税申报明细表中 关联号 XXX 内出口的唯 一一种货物有关单证信息如下 出口单证上注明出口数量 210 米 离岸价格 1050 美元 进 货记录两条 其中从 A 厂购入并申报 150 米 计税金额 6000 元 从 B 厂购入并申报 50 米 计税金额 1900 元 A B 两厂都为一般纳税人 若该种出口货物的法定征税率为 17 退税 率为 13 汇率 8 28 则关联号 XXX 的应退税额为 D 元 A 1130 22 B 1078 35 C 1076 4 D 1027 57 某外贸企业在所属期 2004 年 5 月的退 免 税申报明细表中 关联号 SSS 内出口的唯 一一种货物女式全麻裙 有关单证信息如下 出口单证上注明出口数量 500 件 离岸价格 10000 美元 进货记录两条 其中从 A 厂购入并申报 300 件 计税金额 45000 元 从 B 厂 购入并申报 210 件 计税金额 29400 元 A B 两厂都为一般纳税人 若该种出口货物的法 定征税率为 17 退税率为 13 汇率 8 28 元 美元 则关联号 SSS 的应退税额为 B 元 A 9672 B 9482 35 C 10764 D 10552 94 精品文档 4欢迎下载 58 目前 对于进料加工生产企业的免抵退税计算公式正确的是 B A 当期应免抵退税额 当期出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率 B 当期应免抵退税额 当期出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率 当期免抵 退税抵减额 C 当期应免抵退税额 当期出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率 当期免抵 退税抵减额 当期应退税额 D 应免抵退税额 当期出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率 当期免抵退税 抵减额 当期免抵税额 59 目前 对于进料加工企业的当期 生产企业进料加工贸易免税证明 上注明的 免抵退 税抵减额 计算公式正确的是 A A 当期免抵退税抵减额 当期审核通过的出口货物离岸价 外汇人民币牌价 计划分配率 出口货物退税率 B 当期免抵退税抵减额 当期退税申报的出口货物离岸价 外汇人民币牌价 计划分配率 出口货物退税率 C 当期免抵退税抵减额 当期免税申报的出口货物离岸价 外汇人民币牌价 计划分配率 出口货物退税率 D 当期免抵退税抵减额 当期审核通过的出口货物离岸价 外汇人民币牌价 实际分配率 出口货物退税率 E 当期免抵退税抵减额 当期退税申报的出口货物离岸价 外汇人民币牌价 实际分配率 出口货物退税率 60 生产企业在报关出口后发生退关退运的 应向退税部门申请办理 A 退税部门据此 计算调整已免抵退税款 A 出口商品退运税收已调整证明 B 进货退出及索取折让证明单 C 进料加工免税证明 D 进料加工免税核销证明 61 对生产企业一般贸易出口业务在规定的期限内已进行免抵退税申报 但至清算结束后 审核仍未通过的 应补征增值税额 B 同时调整计算 免抵退 税不得免征和抵扣税额 A 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 增值税征税税率 B 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 1 增值税征税税率 增值税征税税率 C 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 1 增值税退税率 增值税退税率 D 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 增值税退税率 62 外贸企业开展进料加工业务 如果将进口料件作价销售给生产企业用于加工复出口货 物并办理 进料加工免税证明 的 那么 B A 作价销售环节和复出口货物均免税不退税 B 作价销售环节的增值税不计征入库 复出口环节在计算应退税额时应扣除销售料件的应 抵扣税额 C 作价销售环节视同内销征税 复出口环节在计算应退税额时不扣除销售料件的应抵扣税 额 D 作价销售环节视同内销征税 复出口环节在计算应退税额时应扣除销售料件的应抵扣税 额 63 外贸企业从小规模纳税人处购进货物出口的 应退税额 C A 增值税专用发票上不含增值税购进金额 4 B 增值税专用发票上不含增值税购进金额 出口货物商品代码适用的退税率 精品文档 5欢迎下载 C 增值税专用发票上不含增值税购进金额 增值税发票上注明的征收率 D 增值税专用发票上不含增值税购进金额 6 64 目前 江苏省对生产企业开展进料加工业务的当期免税进口料件的组成计税价格的确 定方式是 D A 购进法 B 单票对应法 C 加权平均法 D 实耗法 E 先进先出法 65 以下关于出口企业出口的样品 展品 税收处理正确的是 A 出口企业报关出口的样品 展品 如出口企业最终在境外将其销售并收汇的 准予凭出 口样品 展品的出口货物报关单 出口退税专用 出口收汇核销单 出口退税专用 及其 他规定的退税凭证办理退税 B 出口企业报关出口的样品 展品 如出口企业最终在境外将其销售并收汇的 准予凭出 口样品 展品的出口货物报关单 出口退税专用 出口收汇核销单 出口退税专用 及其 他规定的凭证办理免税 其耗用的进项税额不予抵扣 C 出口企业报关出口的样品 展品 无论是否在境外销售的 一律不予退 免 税 并且 视同内销征税 D 出口企业报关出口的样品 展品 如出口企业最终在境外将其销售的 准予凭出口发票 申报办理退税 出口报关单 收汇核销单免于提供 66 某生产企业 2005 年 5 月 10 日办理退税认定 所属期 6 月留抵税额为 46880 元 7 月 进行第一次退税申报 所属期为 6 月份 出口额的 10 万美元 FOB 全部为一般贸易 退税机关当月全部审核通过并下发了 免抵退税审批通知书 假设该企业所产货物征税率 17 退税率均为 13 汇率均为 8 28 元 美元 则该 免抵退税审批通知书 的有关内容 为 A A 免抵税额 10 764 万元 应退税额 元 B 免抵税额 6 076 万元 应退税额 4 688 万元 C 免抵税额 0 元 应退税额 10 764 万元 D 免抵税额 0 元 应退税额 4 688 万元 E 免抵税额 10 764 万元 应退税额 4 688 万元 67 接上题 若该企业 7 月份发生内销货物销项税额 20 万元 国内采购原材料的进项税额 28 万元 账面出口销售额 8 万美元 则所属期 7 月份的留抵税额为 C A 8 万元 B 5 3504 万元 C 10 0384 万元 D 12 688 万元 68 某生产企业开展进料加工业务 其手册 XXX 在申报核销时 经审核有关数据如下 申 报进口料件总值 85 万元 其中因质量问题退运了 3 万元 海关认定有 1 万元剩余边角余料 并对其进行了补税 结转至本企业手册 YYY 的料件金额是 2 万元 其他减少手册 XXX 的料 件金额是 0 5 万元 直接出口成品总值为 110 万元 深加工结转到下游企业的成品金额是 20 万元 剩余残次品的金额为 1 万元 其他减少出口成品金额为零 则手册 XXX 的实际分 配率为 B A 88 2 B 59 92 C 69 85 D 77 27 E 63 08 69 某生产企业进料加工手册 XXX 项下的出口货物适用征税率为 17 退税率为 13 该手 册登记时计划进口料件总值 120 万元 计划出口货物总值 200 万元 该手册核销时确定的 直接出口总值为 220 万元 实际分配率为 55 那么 该手册的 进料加工贸易免税核销 证明 上注明的 补开不予抵扣税额抵减额 为 A 万元 A 00 44 B 4 48 C 5 28 D 5 28 E 0 70 某生产企业取得退税机关出具的进料加工手册 XXX 的 进料加工贸易免税核销证明 上注明的 补开不予抵扣税额抵减额 为 6000 元 则以下正确的会计处理是 D A 借 应交税金 应交增值税 出口退税 6000 元 精品文档 6欢迎下载 贷 产品销售成本 6000 元 B 借 应收出口退税 6000 元 贷 应交税金 应交增值税 出口退税 6000 元 C 借 应交税金 应交增值税 出口抵减内销货物应纳税额 6000 元 贷 应交税金 应交增值税 进项税额转出 6000 元 D 借 产品销售成本 6000 元 贷 应交税金 应交增值税 进项税额转出 6000 元 E 借 应交税金 应交增值税 出口抵减内销货物应纳税额 6000 元 贷 应交税金 应交增值税 出口退税 6000 元 71 某生产企业进料加工手册 XXX 登记的计划进口料件总值 80 万元 出口货物总值 200 万 元 该手册项下某笔出口销售额为 25000 美元 汇率 8 26 元 美元 征税率 17 退税率 13 则该笔出口业务的免抵退税额为 B 元 A 26845 B 16107 C 10738 D 8260 E 35105 72 某外贸企业手册 XXX 项下的进口料件总值为 100 万元 全部委托给某生产企业加工 收回成品后出口 出口货物适用征税率 17 退税率 13 支付全部加工费 30 万元 不含 税 并取得增值税专用发票 该手册的出口总额为 20 万美元 汇率 8 26 元 美元 则该 手册的应退税额为 A 万元 A 3 9 B 21 476 C 8 476 D 2 608 E 5 1 73 甲外贸企业 一般纳税人 开展来料加工业务 乙生产企业为其加工单位 工缴费开 具普通发票给甲外贸企业 外贸企业到主管税务机关办理了 来料加工贸易免税证明 则 关于该来料加工 以下论述正确的是 D A 甲外贸企业免税 乙生产企业征税 B 甲外贸企业退税 乙生产企业征税 C 甲外贸企业退税 乙生产企业免税 D 两个企业均免税 E 两个企业均征税 74 目前外贸企业收购应税消费品出口的 B A 既可退增值税又可退消费税 但必须提供增值税和消费税专用缴款书 B 既可退增值税又可退消费税 但必须提供消费税专用缴款书 不需提供增值税专用缴款 书 C 既可退增值税又可退消费税 但必须提供增值税专用缴款书 不需提供消费税专用缴款 书 D 既可退增值税又可退消费税 不需提供任何专用缴款书 E 既可退增值税又可退消费税 不需提供任何专用缴款书 75 某纸业有限公司出口的纸张在商品代码库中的征税率 17 退税率 0 出口额为 200 万 美元 FOB 价 汇率 8 26 元 美元 对这些出口销售收入应 C A 免税不退税 B 计提申报的销项税额 280 84 万元 C 计提申报的销项税额 240 03 万元 D 按照 17 申报办理退税 76 某生产企业的进料加工手册 XXX 在核销时有关数据如下 实际分配率为 60 审核通 过的出口额为 180 万美元 征税率 17 退税率 13 汇率 8 26 手册登记时的计划进口 料件总值为 900 万元 计划