教你如何读懂财务报表.ppt

读懂财务报表 主讲人 唐菁菁工程管理博士注册会计师 一级建造师 监理工程师Telmail tjj97 会计 会计是以货币为主要计量单位 以提高经济效益为主要目标 运用专门方法对会计主体的经济业务进行全面 综合 连续 系统地核算和监督 提供会计信息 并开展预测 决策 控制和分析的一种经济管理活动 财务报告 不是经济活动 企业会计准则 基本准则 第四条企业应当编制财务会计报告 简称财务报告 财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况 经营成果和现金流量等有关的会计信息 反应企业管理层受托责任履行情况 有助于财务会计报告使用者做出经济决策 财务会计报告使用者包括投资者 债权人 政府及其有关部门和社会公众等 会计的分类 财务会计 对外面向市场以货币计量 对企业已发生的交易或事项进行会计核算 并以财务会计报告为主要形式 定期向各经济利益相关者提供会计信息的企业外部会计 管理会计 对内面向企业美国管理会计师协会2008年定义 是一门专业学科 在制定和执行组织战略中发挥综合作用 财务会计的基本职能 会计核算 基础对客观经济业务的表述和价值量上的确定 货币计量会计监督 保证对会计主体的经济业务和相关会计核算的合法性 合理性和有效性所进行的审查 事前 事中和事后监督 会计核算的基本前提 也称会计假设 会计主体 会计核算的空间范围持续经营 无限期正常生产经营下去会计分期 会计年度为日历年或营业年货币计量 人民币为记账本位币 会计核算基础 权责发生制原则相反 收付实现制 取得收入的权利 支付费用的责任 例1 5月取得业主支付的工程预付款200万元 不确认收入 例2 6月结算工程进度款500万元 业主尚未支付 应确认收入 例3 7月支付第三季度房租9万元 7月只确认3万元费用 例4 8月结算应付分包工程款150万元 尚未支付 应确认费用 仅用于现金流量表的编制 会计账簿 会计核算的内容 记账 算账和报账是财务会计的基础工作 会计凭证 财务报告 整理归类 原始凭证 记账凭证 会计账簿 经济业务发生时取得的书面证明 登记账簿的依据 会计核算的流程 会计凭证 财务报告 其中 会计核算工作的起点和基本环节 会计账簿 会计核算的流程 会计凭证 财务报告 其中 按照会计科目开设的 由账页组成的 序时账簿 日记账分类账簿 总分类账 明细分类账备查账簿 补充登记 提供总括核算资料 对总账的补充 库存现金日记账银行存款日记账 会计账簿 会计核算的流程 会计凭证 财务报告 定期 集中提供会计信息 财务报告的核心 财务报表列报 财务报表列报 财务报表 财务报表附注 对财务报表的补充说明 资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表 月报表 年报表 会计要素 会计要素是指按照交易或事项的经济特征所作的基本分类 也即按经济性质对会计对象所作的基本分类 是会计核算和监督的具体对象和内容 会计要素是财务报表的基本构成要素 我国 企业会计准则 将会计要素分为资产 负债 所有者权益 股东权益 收入 费用 利润等六个会计要素 会计要素 会计等式 静态会计要素 反映某一时点财务状况资产负债所有者权益静态会计等式 资产 负债 所有者权益 资产负债表中反映 静态会计等式 资产 负债 所有者权益 资产 债权人权益 投资人权益 资产 权益 所有者权益 资产 负债 剩余权益 净资产 资本金 自有资金 合称 又称 动态会计要素 反映某一时期经营成果收入费用利润动态会计等式 收入 费用 利润 利润表中反映 会计要素 会计等式 静态会计要素1 资产 过去 交易或事项形成的现在 拥有或控制的未来 能带来经济利益 资产是 经济资源 流动资产 一年内到期或变现的非流动资产 资产 货币资金应收及预付款项存货交易性金融资产 流动资产 1年内变现 应收账款应收票据其他应收款预付账款备用金 库存现金银行存款其他货币资金 库存材料 周转材料低值易耗品 委托加工物资在建施工产品 施工产品 短期投资 非流动资产 可供出售金融资产长期股权投资固定资产在建工程无形资产长期待摊费用 为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计期间 固定资产 同时满足 自营方式建造的 改扩建的 尚未完工的固定资产 在建工程 无形资产 专利权商标权著作权土地使用权非专利技术特许权 无实物形态 资产类会计科目 库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款应收股利应收利息其他应收款 内部往来备用金坏账准备材料采购 计划价 在途物资原材料 实际价 材料成本差异 价差 委托加工物资周转材料低值易耗品存货跌价准备 流动资产 按照会计要素的具体内容进一步分类 资产类会计科目 持有至到期投资持有至到期投资减值准备可供出售金融资产长期股权投资长期股权投资减值准备投资性房地产长期应收款 固定资产累计折旧固定资产减值准备在建工程工程物资固定资产清理临时设施临时设施摊销临时设施清理临时设施减值准备 非流动资产 资产类会计科目 无形资产累计摊销无形资产减值准备商誉商誉减值准备长期待摊费用递延所得税资产待处理财产损溢拨付分公司经营资金 非流动资产 可抵扣暂时性差异 所得税税率 非同一控制下的企业合并时 静态会计要素2 负债 过去 交易或事项形成的现在 负担的未来 需以资产或劳务偿还的 负债是 义务 流动负债 一年内将到期需偿还的非流动负债 负债 负债 流动负债 非流动负债 短期借款应付票据 应付账款 其他应付款预收账款应付职工薪酬应付股利应交税费一年内到期的非流动负债 长期借款应付债券长期应付款专项应付款 负债类会计科目 短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款 流动负债 非流动负债 长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债 应纳税暂时性差异 所得税税率 静态会计要素3 所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债以后由投资人享有的剩余权益 所有者权益表明企业的产权关系 即企业归谁所有 所有者权益是企业资金的主要来源 所有者权益 资产 负债 自有资金 资本金 静态会计要素3 所有者权益 所有者权益 所有者直接投入 留存收益 实收资本 股本 注册资金资本公积 盈余公积未分配利润 法定盈余公积任意盈余公积 资本溢价 股本溢价其他资本公积 利得 损失 所有者权益类会计科目 实收资本资本公积上级企业拨入资金盈余公积本年利润利润分配 动态会计要素1 费用 费用是指企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向投资人分配利润无关的经济利益的总流出 费用会导致企业资产的减少或负债的增加 最终会减少企业的所有者权益 动态会计要素1 费用 直接费用 由一个成本核算对象负担的费用间接费用 由几个成本核算对象负担的费用 生产成本 费用 管理费用 企业为管理和组织生产经营而发生的费用财务费用 企业为筹集资金而发生的费用营业费用 销售费用 期间费用 计入产品成本 计入当期损益 施工企业的费用 直接费用间接费用 工程成本 费用 管理费用财务费用销售费用 期间费用 人工费材料费机械使用费其他直接费 直接计入当期损益 直接计入某个成本核算对象的成本 期末分配计入每个成本核算对象的成本 成本类会计科目 工程施工 合同成本 合同毛利 间接费用机械作业辅助生产工程结算研发支出 动态会计要素2 收入 收入是指企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益增加的 与投资人投入资本无关的经济利益的总流入 收入会导致企业资产的增加或负债的减少 最终会增加企业的所有者权益 收入只包括本企业经济利益的流入 不包括为第三方或客户代收的款项 动态会计要素2 收入 收入 主营业务收入 施工合同收入其他业务收入 产品 材料销售收入劳务收入机械作业收入无形资产出租收入固定资产出租收入 初始入变更收入费用索赔奖励 动态会计要素3 利润 利润是企业在一定会计期间的经营成果 包括收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失 利润具体有营业利润 利润总额 净利润等三个不同的计算口径 损益类会计科目 主营业务收入 工程结算收入 其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入 主营业务成本 工程结算成本 其他业务成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用 第一步 营业利润 营业利润是企业利润的主要来源 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 投资收益 某施工企业2006年利润计算数据如下 工程结算收入24380000元 工程结算成本20893460元 工程结算税金及附加804540元 产品销售 机械作业等其他业务收入2600000元 其他业务成本2000000元 税金60800元 管理费用1045000元 财务费用176300元 投资收益140800元 企业营业利润为 元 第二步 利润总额 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 营业外收入是指企业发生的 与生产经营活动无直接关系的各项收入 例 罚款收入 处置固定资产净收益 营业外支出是指企业发生的 与生产经营活动无直接关系的各项支出 例 罚款支出 处置固定资产净损失 固定资产盘亏 捐赠支出 债务重组损失 第三步 净利润 净利润 利润总额 所得税费用 所得税是指企业就其境内和境外的生产 经营所得和其他所得按税法规定缴纳的税金 所得税是企业费用之一所得税 应纳税所得额 所得税税率 年收入总额 税法规定准予扣除项目 资产负债表 会企01表 资产负债表 账户式 资产权益流动资产负债流动负债非流动负债非流动资产所有者权益资产总计负债和所有者权益总计 强 弱 流动性 利润表 会企02表 利润表 多步式 第一步 营业利润第二步 利润总额第三步 净利润 三个公式 现金流量表 会企03表 现金流量表 按收付实现制编制现金和现金等价物现金流量的分类 经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 所有者权益变动表 会企04表 财务分析 财务指标小结 一 若A B均为时点数 则均取年末数例如 资产负债率 若B为时期数 A为时点数 则例如 净资产收益率 财务分析1 盈利能力分析 一 净资产收益率 净利润 平均净资产 100 二 总资产报酬率 息税前利润总额 平均资产总额 100 其中 息税前利润总额 利润总额 当年利息支出 财务指标小结 二 财务分析2 营运能力分析 一 总资产周转率 主营业务收入净额 平均资产总额总资产周转天数 360 总资产周转率总资产周转率越大越好总资产周转天数越短越好 财务分析2 营运能力分析 二 流动资产周转率 主营业务收入净额 平均流动资产余额流动资产周转天数 360 流