岗位练兵习题—纳税评估.doc

单选题1、在以下财务指标中，不属于反映企业获利能力的指标是（D）A、销售净利率B、资产净利润率C、净资产利润率D、应收账款周转率答案：D2、在杜邦分析法中，最具综合性和代表性的指标是（A）A、权益净利率B、总资产周转率C、资产负债率D、销售净利率答案：A3、“转让定价方法”中，特别纳税调整实施办法征求意见稿坚持遵循(C)A、实质重于形式原则B、权责发生制原则C、独立交易原则D、合理性原则4、税务机关对关联企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起（C ）年内实施跟踪管理。A、3B、4C、5D、65、（C）可以适应于所有类型的关联交易。A、交易净利润法B、再销售价格法C、可比非受控价格法D、成本加成法6、税务机关根据所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按（D）加收利息。A、年 B、季 C、月 D、日7、纳税评估约谈时，应有（B）以上评估人员在场，并做好纳税评估约谈情况表。 A一名 B二名 C三名8、纳税评估最基本的原则是（A. ） A. 强化管理、优化服务 B. 分类实施、因地制宜 C. 人机结合、简便易行 D. 组织税收收入9、下列不属于纳税评估必经程序的是（ B） A. 审核分析 B. 实地核查 C. 评定处理 D. 确定评估对象10、税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（D.）情形，不需转入实地核查环节。A. 纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的 B. 纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的 C. 约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的 D. 疑点全部被排除，未发现新的疑点11、在约谈过程中，纳税评估人员应将发现的问题或疑点的详细情况列入( A )。 A、纳税评估约谈记录 B、纳税评估拟办意见书 C、纳税评估分析表 D、纳税评估工作底稿12、某企业2014年度企业所得税纳税申报数据中销售费用为87万元，管理费用为58万元，财务费用为46万元，该企业2013年度三项费用分别为55万元、42万元、40万元。对三项费用列支情况设置的预警值分别为2030、1020、1020。则费用列支正常的是（D）。 A、都不正常 B、销售费用 C、管理费用 D、财务费用13、分析纳税人资产综合利用情况时，采用的资产类评估分析指标是（C）。 A、资产负债率 B、总资产周转率 C、净资产收益率 D、存货周转率14、某工业企业在正常情况下单位产品耗电18度，9月份的用电量为54000度，9月初库存产品为200件，月末库存产品为300件，其申报的销量为2000件。则运用单位能耗评估分析法推算该企业的实际销量与申报销量之间的差为（C）件。 A. 700 B、800 C、900 D、100015、所得税贡献率=应纳所得税额（A. ） A. 主营业务收入 B. 利润总额 C. 应纳税所得额 D. 主营业务利润16、下列因素中不影响增值税税负率高低的是（D）。A. 毛利率 B. 期初期末留抵税额 C. 期初期末存货 D. 期初期末应付账款17、企业所得税纳税评估对象主要是（ D ）。 A、所有居民企业和非居民企业 B、实行查账征收的企业所得税纳税人 C、实行查账征收和核定征收的各类纳税人 D、实行查账征收和核定所得率征收的各类纳税人18、在约谈举证环节，要求纳税人到税务机关对疑点举证说明，同时报送（ B ）。 A 、纳税评估约谈通知书 B、纳税评估自查表 C 、纳税评估约谈举证记录 D、纳税评估分析表19、纳税评估工作的主体是（A. ） A. 税务机关 B. 纳税人 C. 中介机构20、某企业2010年度企业所得税纳税申报数据中营业费用为87万元，管理费用为58万元，财务费用为46万元，该企业2009年度三项费用分别为69万元、42万元、40万元。对三项费用变动情况设置的预警值均为30%。则费用列支正常的是（ C ）。 A、都不正常 B、营业费用 C、管理费用 D、财务费用21、在评估分析的基础上，需要纳税人说明疑点问题的环节是（b）。 A、实地核查环节 B、约谈说明环节 C、评估处理环节 D、评估复核环节22、纳税评估工作中最关键也是最复杂的环节是（b）。 A、对象确定 B、评估分析 C、约谈举证 D、调查核实23、在下列各项中，不属于纳税评估流程的有（d）。 A、对象确定 B、评估分析 C、约谈、核实D、财产清查24、在下列评估分析方法中，属于定性分析的是（d）。 A、比较分析法 B、结构百分比分析法 C、比率分析法 D、合理性分析法25、在对企业所得税进行纳税评估时，以下指标属于二类评估分析指标的是（D）。 A、主营业务收入变动率 B、所得税税收负担率 C、成本费用利润率 D、存货周转率26、代理记账服务按照（C）征收增值税A、技术服务B、咨询服务C、商务辅助服务D、设计服务27、法国丙公司为广州A公司提供技术咨询服务，收取服务费50000元，A公司应代扣增值税（ D）元。A、1456.31元B、7264.96元C、4954.96元D、2830.19元28、营改增纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具（B）A、增值税专用发票B、增值税普通发票C、增值税电子普通发票D、通用机打发票29、某建筑企业为一般纳税人。2017年2月留抵的进项税额10万元，2017年3月认证的进项税额为70万元，库存的部分材料被盗转出的进项税额为6万元，当月取得建筑服务收入(不含税)1000万元，则2017年3月应纳增值税额为多少？CA、110B、74C、36D、4830、目前房地产开发企业允许扣除的土地价款只有土地出让金，扣除凭证为（B）以上财政部门监（印）制的财政票据。A、县级B、省级C、市级D、区级多选题1、企业纳税人申请开具中国税收居民身份证明应提供的资料有（ ）：A、中国税收居民身份证明申请表3份。B、税务登记证副本原件及复印件。C、申请年度在中华人民共和国境内的完税证明复印件。如在境内未交税，应以书面形式说明理由。D、企业法人居民身份证或护照原件及复印件。答案：ABC2、按现行增值税制度规定，下列行为属于增值税应税行为征收增值税的有（）A、某会计师事务所为企业提供涉税签证服务B、企业受托为另一企业加工服装C、企业为另一企业修理机器设备D、旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品答案：ABCD3、杜邦分析法中能反映出企业以下几方面的情况（）A、获利能力B、偿债能力C、营运能力D、发展能力答案：ABCD4、纳税评估目的有（ABCD） A. 为纳税信誉等级评定提供依据 B. 为预测税收情况和领导决策提供依据 C. 为完善税收政策提供数据资料 D. 提高税务稽查的针对性和质量5、纳税评估和税务稽查的区别在于（BCD） A. 工作主体不同 B. 工作的侧重点不同 C. 定位不同 D. 工作方法和程序不同6、筛选纳税评估对象要参照（acd）进行全面、综合的审核对比分析。A. 纳税人所属行业 B. 纳税人所属经济类型C. 纳税人的经营规模 D. 纳税人的信用等级7、对企业总体情况进行评估分析时主要分析的内容有（abcd） A. 企业近三年的总体经营情况 B. 当期纳税申报情况与上年有无较大差异 C. 本期盈利水平与同行业差异情况 D. 是否连续三年以上亏损或当年弥补亏损额较大8、对纳税人申报纳税资料进行审核分析时，要重点包括（abcd） A. 纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务 B. 纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确 C. 亏损结转、获利年度的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续 D. 各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整9、税务约谈可采取的方式有（ABCD） A. 当面约谈 B. 电话约谈 C. 信函约谈 D. 网络约谈10、当发现企业税负异常时，需要分析（ABCD）因素的影响。A. 政策因素 B. 价格因素 C. 经营范围变化 D. 季节性因素11、“其他应付款”如年末数较年初数有很大的增加，则可能存在（AD） A. 以其他应付款作隐匿账户，将销售收入挂账 B. 对确有证据表明无法支付的其他应付款不及时转入资本公积计入应纳税所得额 C. 结算中由于双方发生“扯皮”，延误了结算 D. 记账错误，将其他应收款记入其他应付款账户12、房地产开发企业成本核算的特点有（ABCD） A. 成本构成核算难度大 B. 核算时间跨度大 C. 不同项目核算差异性大 D. 滚动开发核算难度大13、房地产开发企业的共同成本和不能分清负担对象的间接成本，应按受益原则和配比原则分配至各成本对象，具体分配方法有（ABCD）。 A、占地面积法 B、建筑面积法 C、直接成本法 D、预算造价法14、以下说法正确的是（ BCD ）。 A、纳税评估工作主要由会计师事务所或税务师事务所进行 B、纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种 C、税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出税务约谈通知书，提前通知纳税人 D、纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据15、正确处理企业所得税纳税评估与其他相关工作的关系，各级税务机关要着重处理好以下几个关系（ ABCD ）。 A、企业所得税纳税评估与汇算清缴的关系 B、企业所得税纳税评估与其他税种纳税评估的关系 C、企业所得税纳税评估工作与税务稽查的关系 D、企业所得税纳税评估与税收宏观分析和行业税负监控的关系16、纳税评估的对象的确定可以采用的方法主要有（ ABD ） A、计算机自动筛选 B、人工分析筛选 C、随机筛选 D、重点抽样筛选17、以下应作为企业所得税重点评估对象的有（ ABD ）。 A、所得税重点税源企业 B、生产经营情况发生重大变化的 C、发生经营亏损的 D、享受减免税且经营规模较大的18、下面对所得税纳税评估叙述正确的是（ABCD）。 A、对企业的利润率进行初步分析，主要是初步判断该企业被评估期“利润总额”的合理性。B、对被评估企业的主营业务利润率、主营业务利润变动率和其他业务利润变动率进行分析，判断纳税人主营业务的盈利能力。 C、对被评估企业的主营业务成本变动率进行分析，判断企业是否存在少计收入、多列成本问题。 D、对被评估企业的存货周转率进行分析，判断企业是否存在隐瞒销售收入，虚增成本的问题19、房地产开发企业的共同成本和不能分清负担对象的间接成本，应按受益原则和配比原则分配至各成本对象，具体分配方法有（ABCD）。 A、占地面积法 B、建筑面积法 C、直接成本法 D、预算造价法20、要加强对涉及特别涉税事项的企业所得税纳税人的纳税评估工作，涉及特别涉税事项主要包括（ABCD ）。 A、减免税 B、经营规模较大但连续多年微利 C、改组改制 D、关联交易21、下列关于纳税评估的陈述，正确的有（ABCD）。A、评估对象为税务机关管辖的主要纳税人和主要税种B、对于评估中发现的问题，均应该立案查C、对纳税评估中发现需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人D、纳税评估分析报告不发给纳税人，不作为税务行政复议依据22、纳税评估主要工作是对纳税人纳税申报情况的（ab）作出定性和定量的判断。 A、真实性 B、准确性 C、合法性 D、合理性23、评估对象筛选主要有（bcd）等三种方法 A、计划筛选 B、积分排序筛选 C、随机筛选D、人工筛选24、采用电话联系方式提出约谈建议的，应及时做好电话记录，内容包括（abcd）等。 A、接电人姓名 B、电话号码 C、通话内容D、时间25、要列为纳税评估的重点分析对象的有（ABCD）。 A、重点税源户、特殊行业的重点企业 B、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报的纳税人 C、纳税信用等级低下的纳税人D、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人26、有下列（abcd）情形之一的，由评估人员制作纳税评估拟办意见书，并注明“转稽查部门进一步检查”的意见。 A、明显存在虚开或接受虚开发票现象的 B、纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的 C、纳税评估过程中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税行为 D、在一个年度内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并得以纠正的问题再次发生的27、纳税评估与税务稽查的区别在于（abcd）。 A、性质不同 B、程序不同 C、实施形式不同 D、处理方式不同28、纳税评估常用的分析指标有（abcd）等类型。 A、综合相关比较 B、本期与上期比较 C、本期与上年同期比较D、本期与行业平均比较29、电信业基础电信服务包括A、语音通话服务B、短信和彩信服务C、出租或者出售带宽D、卫星电视信号落地转接服务答案：AC30、以下说法正确的是（BCD）A、纳税评估工作主要由会计师事务所或税务师事务所进行B、纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应税所有税种C、税务约谈要经所在税源管理部门比准并事先发出税务约谈通知书，提前通知纳税人D、纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。31、案头分析为风险核查的主要方法，主要包括（ABCD）等内容A、数据审核B、逻辑审核C、资料审核D、程序审核32、如果现金流量表显示，企业的经营活动现金净流量是负数，可能的原因是（BCD）A、企业资产增加B、企业处于衰退期C、企业多记了成本费用D、企业少计了收入33、以下选项中哪些属于非营业活动的情形（ABD）A、非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。B、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。C、单位或者个体工商户为客户提供交通运输服务D、单位或者个体工商户为员工提供应税服务。34、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（AB）A、用于职工奖励或福利B、用于对外捐赠C、改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；D、将资产在总机构及其分支机构之间转移35、下列属于建筑服务的服务项目是（AC）A、土木工程B、航道疏浚C、平整土地D、代办电信工程36、纳税人购进的（ABCD ）不得抵扣进项税金A、旅客运输服务B、餐饮服务C、居民日常服务D、娱乐服务37、一般纳税人科员按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税的有（AC）A、劳务派遣服务B、人力资源外包服务C、文化体育服务D、教育医疗服务38、根据企业所得税的相关规定，下列选项中应当核定征收企业所得税的情形有（BCD）。A、有隐瞒收入嫌疑的B、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由C、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的D、未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的39、下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（BD）A、企业一般在实际经营管理地纳税B、企业一般在登记注册地纳税C、登记注册地在境外的，以登记注册地纳税D、登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税40、下列各项业务所取得的收入，说法正确的有（CD）A、搬家公司从事的搬家业务，不属于增值税的征税范围B、航空公司从事的干租业务，属于增值税的交通运输业C、远洋运输公司从事的光租业务，属于增值税的现代服务业D、远洋运输公司从事的干租业务，属于增值税的交通运输业判断题1、对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行，避免多头重复评估。2、从事纳税评估的工作人员，在纳税评估工作中徇私舞弊或者滥用职权，致使纳税评估结果失真的，由税务机关按照有关规定给予行政处分；构成犯罪的，要依法追究刑事责任。（）3、从事纳税评估的工作人员，在纳税评估工作中为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的，由税务机关按照有关规定给予行政处分；构成犯罪的，要依法追究刑事责任4、行业正常峰值所采用的是企业所处行业的一个平均值，该企业被测算的指标只要处于正常峰值 (平均值)的变动上限和下限之内，就将被视为已真实申报。这个指标是非常合理的。5、评估指标分析的普遍性与评估对象经营的特殊性，容易导致评估分析结果的失真。6、纳税评估指标分为通用分析指标和特定分析指标两大类，使用时可结合评估工作实际不断细化和完善。7、评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。8、对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要分别进行9、纳税评估的对象是主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。10、纳税评估对象的选定是我们开展纳税评估工作的关键（前提）11、应税销售额变动率用于初步判断企业申报的销售收入是否真实的问题。（）12、应税销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数当比值为负数，前者为负后者为正时，可能存在实现销售收入而不计提销项税金或扩大抵扣范围多抵进项税金的问题。（前者为正后者为负时）13、纳税评估是一项融管理与服务为一体的综台性工作，既是管理手段也是服务举措。14、税务机关可以强求纳税人对评估中发现的疑点进行解释说明，即纳税人对评估疑点有进行举证的法定义务15、纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据16、约谈说明是指评估人员通过评估分析，就发现的疑点，通知纳税人、扣缴义务人进行逐一解释说明的过程17、对所有的纳税评估对象都应做出评定处理结论18、确定纳税评估对象(项目)时，应与本级稽查部门进行信息交换19、对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次20、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。21、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。22、转让土地使用权税率为11%。23、纳税评估工作按照属地管理原则和管户责任开展 24、纳税评估的对象是主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种25、用企业存货变动情况测算商业企业应税销售额，纳税人采取售价核算方式记账，则计算公式为：本期商品销售收入测算数=期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额。（）26、金融企业符合坏账条件的银行透支卡款项余额在2万元以下，经追索3年以上仍无法收回的，依据经办人和负责人签章的追索记录认定为损失。（2年以上）计算题1 XX国税局准备对某公司2012年、2013年的纳税情况进行评估，该公司为工业企业，2012、2013年有关财务数据如下，评估人员在做评估预案时，运用了部分评估指标进行了分析，请通过主营业务收入变动率与主营业务利润变动率、营业费用变动率、单位产成品原材料耗用率等指标进行分析该企业可能存在的问题。（该企业期初、期末均没有库存产品） 单位：万元项目年度2012年2013年产品销售收入1000013000产品销售成本800012000主营利润总额1800700营业费用10001800原材料贷方发生额600011000参考答案：（一）各率计算 主营业务收入变动率=（13000-10000）10000=30% 主营业务利润变动率=（700-1800）1800=-61.11% 营业费用变动率=(1800-1000) 1000=80% 2012年单位产成品原材料耗用率=60008000=75% 2013年单位产成品原材料耗用率=1100012000=91.67% （二）简要分析 （1）主营业务收入变动率为30%，而主营业务利润变动率为-61.11%，业务明显增长，利润大幅下降，变动异常， 可能会存在多列成本 的问题。（2）主营业务收入变动率为30%，营业费用变动率为80%，营业费用增幅明显高于主营业务收入增幅，变动异常， 可能会存在多列费用 的问题。 (3)2012年单位产成品原材料耗用率为75%，而2013年单位产成品原材料耗用率为91.67%,单位产成品原材料耗用率大幅增加了16.67%,变动异常， 可能存在账外销售 、错误使用存货计价方法等问题。2 红星机床厂为增值税一般纳税人，2013年起按照企业会计准则进行会计核算，当年实现应纳税所得额800万元，年末职工人数为3000人，资产总额为5000万元。2013年实现会计利润500万元，自行申报应纳税所得额500万元。部分业务及会计处理如下。（1）4月23日，接受联合国工业发展组织捐赠试验设备1台，市场价格为22万，发生运费等支出5万元。 借：固定资产270000 贷：资本公积220000 银行存款50000（2）5月10日，红星机床厂以其房产作为出资投资于光明机器制造厂，持股比例为40%。该房产账面原值为120万元，已提折旧48万元（该项房产会计上计提的折旧符合税法扣除的相关规定），评估价格为300万元。 借：长期股权投资720000 累计折旧480000 贷：固定资产1200000（3）5月25日直接向B公司捐款10万元。 借：营业外支出100000 贷：银行存款100000（4）5月26日，被投资方D公司（非上市公司）作出利润分配决定，红星机床厂按照持股比例应分得税后利润20万元（企业采用成本法核算该项投资，且D公司2012年企业所得税适用15%的税率。） 借：应收股利200000 贷：投资收益200000（5）12月8日向外国C公司支付专利权转让费60万元，合同约定该项专利的使用年限为10年。C公司在中国境内未设立机构、场所，也未设立代理机构。 借：管理费用60 贷：银行存款60（6）“坏账准备”年初贷方余额为3万元，2013年既未发生坏账损失，也未收回以前年度已作为坏账损失处理的应收账款，应收账款年末余额为1000万元。12月20日按应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备。 借：资产减值损失20000 贷：坏账准备20000(7)12月28日用自有资金购入中小型三相电动机一台（符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008版）规定），并取得增值税普通发票一张。发票注明价款20万元，增值税税款3.4万元，另外支付该设备运输、安装及调试费用3万元。 借：固定资产264000 贷：银行存款264000未给定资料视同会计及税收处理均正确，且已按工资表应支付的工资额按月为职工代扣代缴个人所得税。要求：（1）逐一指出上述业务会计处理是否正确，如不正确请作出正确会计分录。（2）逐一分析上述业务及会计处理对企业所得税当期应纳税所得额及应纳额的影响。 参考答案： 业务1：会计处理不正确 借：固定资产 27 贷：营业外收入 22 银行存款 5 接受捐赠属于税收上的其他收入，应调增应纳税所得额22万元。 业务2：会计处理不正确 借：长期股权投资 300 累计折旧 48 贷：固定资产 120 营业外收入 228 以房产对外投资应分解为转让房产和对外投资两项业务，应确认转让所得30072=228万元，调增应纳税所得额。 业务3：会计处理正确 对B公司捐赠不属于公益性捐赠不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。 业务4：会计处理正确 分得的税后利润属于免税收入，应调减应纳税所得额20万元。 业务5：会计处理错误 借：无形资产 600 000 贷：银行存款 600 000 借：管理费用 5000 贷：无形资产摊销 5000 根据财税2008130号文件规定，应代扣代缴企业所得税60*10%=6万元。 专利权属于无形资产，因此不得在企业所得税前一次性扣除。当年允许扣除的摊销额：（60/10）/12=0.5万元 应调增应纳税所得额:60-0.5=59.5万元 业务6:会计处理正确 按新税法规定，未经核定的准备金一律不得扣除。计提的坏账准备金应调增应纳税所得额2万元。 业务7: 会计处理正确 购置节能设备可按投资额的10%抵免税额2.34万元。3A企业和B企业共同出资成立C公司，注册资本100万元，A和B的出资比例分别为40%和60%。按照公司章程规定，C公司于2013年6月30日自动解散。假设2013年7月5日公司清算组已成立并开始清算，至9月30日清算完毕，并按投资比例向股东分配剩余财产。假设清算开始日，C公司的总资产为400万元，负债总额为100万元，所有者权益为300万元（其中，实收资本100万元，盈余公积90万元，未能分配利润110万元），C公司总资产的可变现价值和交易价格为700万元，不考虑资产计税基础与账面价值的差异，清算费用100万元。又假设A、B投资于C公司的投资成本分别为48万元、52万元。A企业和B企业都是企业所得税法所指的居民企业，C公司为国家需要重点扶持的高新技术企业且通过认证。为简便计算，在本题中忽略清算过程中的相关税费，又假设无债务清算损益，无未弥补以前年度亏损。【问题1】C公司的清算所得应缴纳的企业所得税是多少？【问题2】A、B企业从C公司分回的剩余财产的价值分别是多少（即股息、资本利得分别是多少？）？/参考答案：1、C公司清算应纳税所得额：700-100-400=200应缴企业所得税：200*15%=302、C公司剩余财产：700-100-100-30=470其中累计盈余 90+110=200A公司可分回剩余财产：470*40%=188其中股息红利所得：200*40%=80资本利得：188-80-48=60B公司可分回剩余财产：470*60%=282其中股息红利所得：200*60%=120资本利得：282-120-52=110 4、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2014年9月份和10月份的生产经营情况如下：（1）9月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，支付运费10万元，取得增值税专用发票；（2）9月销售发动机10台给某小规模纳税人，取得含税收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元；（3）10月进口汽车配件一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，税务机关代开的专用发票；（4）10月进口1台数控设备，支付给国外的买价60万元，相关费用3万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元；（5）10月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运费12万元，取得税务机关代开的专用发票；当月将30%用于修建厂房；（6）10月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额90万元；（7）10月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定10月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明货物金额2340万元、增值税税额397.8万元，销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；（8）10月以成本价销售A型小轿车10辆（总成本80万元）给本企业有突出贡献的业务人员；(9)10月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无B型小轿车销售价格。其他相关资料：1、该企业进口汽车配件和数控设备的关税税率为10%；2、退税率13%；3、小轿车的成本利润率为8%，消费税税率为12%；4、相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数（保留两位小数，单位：万元）。（1） 计算企业9月份应退的增值税（2） 计算企业9月份留抵的增值税（3） 计算企业10月进口汽车配件应缴纳的增值税（4） 计算企业10月进口数控设备应缴纳的增值税（5） 计算企业10月国内购进钢材的业务可抵扣的进项税额（6） 计算企业10月购入报废汽车部件的业务应抵扣的进项税额（7） 计算企业10月A型小轿车的销项税额（8） 计算企业10月B型小轿车的销项税额（9） 计算企业10月应缴纳的增值税参考答案（1）9月应纳税额=28.08/（1+17%）*17%-【47.6+10*11%-200*（17%-13%）】=-36.62万元免抵退税额=200*13%=26万元应退的增值税为26万元（2）9月留底的税额=36.62-26=10.62万元（3）10月进口汽车配件应缴纳的关税=（120+8+3+13）*10%=14.4万元 10月进口汽车配件应缴纳的增值税=（120+8+3+13+14.4）*17%=26.93万元（4）10月进口数控设备应缴纳的关税=（60+3+6+2）*10%=7.1万元 10月进口数控设备应缴纳的增值税=（60+3+6+2+7.1）*17%=13.28万元（5）10月购进钢材可抵扣的进项税额=（51+12*3%）*（1-30%）=35.95万元（6）10月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额=90*17%=15.3万元（7）10月销售A型小轿车的销项税额=397.8+8/（1+17%）*17%+10*397.8/130=429.56万元（8）10月B型小轿车的销项税额=12*（1+8%）/（1-12%）*2*17%=5.01万元（9）企业10月应缴纳的增值税=429.56+5.01-（26.93+7*3%+13.28+35.95+15.3）-10.62=332.28万元5、某居民企业，2012年度生产经营情况如下：（1）销售营业收入9000万元。（2）2012年利润表反映的内容如下：产品销售成本4000万元；销售税金及附加200万元；销售费用2200万元（其中广告费200万元），财务费用300万元。投资收益50万元（持有国内某上市公司的股票10个月取得股息收益35万元转让净收益为5万元，国债持有期间的利息收入10万元）。管理费用1300万元（其中招待费80万元,新产品开发研究费30万元）。营业外支出900万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元，经过税务机关审批）（3）全年实际工资支出共计1000万元，职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。（4）全年列支职工福利性支出150万元，职工工会经费支出15万元，拨付工会经费20万元，已取得公会拨款收据。（5）假设除资料所给内容外，无其他纳税调整事项。计算（1）2012年利润总额.（2）2012年度调整项目如何进行纳税调整。（3）2012年度应纳税所得额。（4）2012年度应纳所得税额参考答案：（1）2012年利润总额=9000+50-4000-200-（2200+300+1300）-900=150万元（2）2012年度存在的调整项目广告费扣除限额=900015%=1350万元200万元，所以不需要纳税调整。持有上市公司不超过12月股票，取得的股息、红利等权益性投资不是免税收入，35万元不需调整, 转让净收益5万元不需调整；国债利息收入10万元为免税收入，应调减10万元。业务招待费限额=90000.5%=45万元,实际发生额的60%，即8060%=48万元，可税前扣除45万元，超过部分=80-45=35万元。调增35万元研发费用可加计扣除30*0%=15万元，调减15万元。公益性捐赠支出扣除限额15012%=18万元，捐赠支出调增=100-18=82万元非广告性赞助支出不得税前扣除，调增50万元。存货盘亏经税务机关审批，可税前扣除，不需调整。工会经费扣除限额=10002%=20万元可以据实扣除。教育经费扣除限额=10002.5%=25万元，发生额为15万元，已计提但未实际发生的不能扣除，调增25-15=10万元。福利费扣除限额=100014%=140超过部分=150-140=10万元，调增10万元。（三）应纳税所得额=150-10+35-15+82+50+10+10=412万元。（四）应纳所得税额=31225%=78万元。6、 A县国税局评估人员小张和小李按照规定程序，对某家电制造公司（增值税一般纳税人）进行实地核查。 实地核查时，小张和小李重点核查该公司2014年8月份发生的部分业务： （1）采取“以旧换新”方式销售自产小家电，新产品的不含税销售额为15万元，取得的旧家电作价8万元，共取得差价款7万元； （2）向某大型商场销售一批家电，取得不含税销售收入200万元，收取包装物押金8万元并单独记账，同时还收取优质服务费11.7万元； （3）6月份销售的一批小家电，由于质量出现了问题而发生退货，取得对方交来的“进货退出和索取折让证明单”，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为5万元； （4）销售使用过的一台旧设备（2008年购入，未抵扣过进项税额），取得收入10.3万元，并开具了普通发票； （5）从国外进口一台检测设备，关税完税价格为40万元，进口关税税率为20%； （6）外购原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为100万元；采购过程中发生不含税运费15万元，取得符合规定的运费增值税专用发票。当月修理车间厂房，领用其中的8%； （7）从小规模纳税人处购进零配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的价款为40万元； （8）月底接到供电局电费通知单，显示本月共耗用25000度，其中：生产部门耗用21000度，职工食堂4000度，增值税专用发票上注明的电费为5万元，增值税款0.85万元，款项已通过银行支付； （9）接到自来水公司水费通知单，显示本月共耗用2000吨，其中：生产用水1800吨，职工食堂用水200吨，支付水费，增值税专用发票注明的水费为8万元，增值税0.24万元，款项已通过银行支付； （10）上月留抵进项税额为1.5万元；以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。 要求：请根据以上资料，把你认为正确的答案序号填在答题框中。 （1）.该公司进口环节应缴纳的增值税为（ ）。 A.8万元 B.5.19万元 C.6.52万元 D.8.16万元 参考答案：D 答案解析：该公司进口环节应缴纳的增值税 进口关税4020%8（万元） 进口缴纳的增值税（408）17%8.16（万元） （2）.该公司当期销项税为（ ）。 A.45.39万元 B.33.12万元 C.37.4万元 D.36.42万元 参考答案：C 答案解析：该公司当期销项税 当期销项税1517%（20011.7/1.17）17%517%2.5535.70.8537.4（万元） （3）.该公司当期准予抵扣的进项税为（ ）。 A.28.95万元 B.34.66万元 C.25.73万元 D.28.81万元 参考答案：A 答案解析：该公司当期准予抵扣的进项税 修理厂房使用的原材料，其进项税不得抵扣。 职工食堂耗用的水电费不得抵扣进项税。 准予抵扣的进项税（10017%1511%）（18%）403%0.8521000250000.24180020008.161.517.16+1.2+0.71+0.228.161.528.95（万元） （4）.该公司当期应缴纳的增值税为（ ）。 A.8.26万元 B.8.65万元 C.4.28万元 D.3.62万元 参考答案：B 答案解析：该公司当期应缴纳的增值税 转让未抵扣过进项税的旧固定资产，按3%减按2%征收增值税。 应纳增值税10.3/（13%）2%0.2（万元） 当期应缴纳增值税37.4-28.950.2=8.65（万元） （5）.下列表述中正确的有（ ）。 A.采取“以旧换新”方式销售自产小家电，按收取的差价计算销项税 B.销售产品时向购买方收取的优质服务费和包装费的增值税处理是不相同的 C.纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，折扣额可以从销售额中减除 D.纳税人采取还本方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出 E.从小规模纳税人处购进零配件取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税 参考答案：CDE 答案解析：下列表述中正确 采取“以旧换新”方式销售自产小家电，按全额计算销项税。向购买方收取的优质服务费和包装费的处理方法是相同的，都属于价外费用，并入当期销售额计征增值税。7、 某县稽查局从2014年6月5日起对兴兴家具有限公司2011年至2013年度涉税情况进行税务稽查，初步认定应补缴税款及滞纳金200万元。在检查中发现，该公司有逃避纳税义务行为，并在6月9日晚有秘密转移产品的嫌疑。检查人员发现该情况后立即向稽查局长报告。6月10日，经稽查局长批准，4名税务人员前往该公司，发现该公司正在转移大量产品，于是扣押了其账面价值每套20万元，市场售价每套50万元的红木家具若干套，并运至稽查局存放。6月20日稽查局按法定程序向该公司送达了相关文书，补税120万元、滞纳金20万元、罚款60万元。6月26日，该公司缴清相关税款、滞纳金及罚款。6月27日稽查局将扣押产品如数返还给该公司。根据以上案情，回答下列问题： （1）.稽查局可以扣押的家具产品金额应为多少？参考答案：1.稽查局可以扣押的家俱产品金额应为140万元。（120万元税款+20万元滞纳金） （2）.稽查局可以扣押几套红木家具？ 参考答案：2.稽查局可以扣押红木家俱3套，公允价值150万元。（140万元/50万元=2.8，因此为3套） （3）.稽查局局长能否批准采取保全措施？ 参考答案：3.稽查局采取税收保全措施需经所属税务局局长批准，稽查局局长无权批准采取税收保全措施。 （4）如纳税人拒不缴纳相关税款、滞纳金及罚款，稽查局需将扣押的家俱变价抵缴税款时，一般可采取哪几种形式？参考答案：4.如纳税人拒不缴纳相关税款、滞纳金及罚款，稽查局需将扣押的家俱变价抵缴税款时，一般可采取如下方式： （1）应当交由依法成立的拍卖机构拍卖 （2）无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售