浅析信用社审计稽核工作存在的问题及对策.doc

浅析信用社审计稽核工作存在的问题及对策J1j一,用社审计稽核工作存在的问题及对策文/翁志勇内容摘要:长期以来,审计稽核-m作为信用社各项业务的依规合法经营和稳健发展提供了有力的保障,为各信用社之间的平衡发展营造了一个公平,合理的内部经营环境,但是,随着我国加入WTo后国际金融资本的进入,各金融机构之间的竞争日趋激烈,新的金融产品不断推出,金融从业范围不断扩展,使原有的审计稽核管理体系和工作方式逐渐不能适应不断创新和发展的金融业务的需要.本文简要分析了信用社审计稽核-m作中存在的问题及对策.关键词:信用社审计稽核问题对策信用社审计稽核工作的现状审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权,对企业单位及其他经济组织的会计资料和其他资料及所反映的经济活动进行的鉴证工作.审计稽核工作作为信用社内部控制制度的最后一个环节,其主要职能是对信用社的信贷,储蓄,财务,结算等各项经营活动和管理工作在业务监督的基础上进行再监督,以督促各项制度的贯彻落实,进一步健全内控制度,防范和化解各类风险:同时,对信用社各项业务活动和管理工作进行评价和鉴证.目前,信用社审计稽核工作的重点主要表现在县级联社对基层信用社各项业务的审计稽核和管理上,其审计稽核工作主要依靠信用社的专职稽核员和县级联社的审计人员进行开展,组织管理上实行上收下派的管理模式,即县级联社配备1至2名专职审计人员,其余专职审计人员从各基层信用社抽调,基本上属于一种较为松散的管理体系.由于信用社审计队伍的建设缺乏稳定性,因而,审计稽核工作的权威性和公允性无法得到保障,使信用社审计稽核工作的职能无法体现,不利于信用社各项业务的稳健和长远发展.同时,如果缺乏较为完整的内控体系,就无法保障其各级领导层的经营决策和各岗位之间的内控机制是否得到充分的执行,无法在事前对可能存在的风险进行防范.信用社审计稽核工作存在的问题(一)审计稽核管理体系的建设较为落后,制约了其独立性,客观性和权威性职能的表现.农村信用社经过几十年的发展,其业务经营的范围和规模都有了很大的变化,与国内其他的金融机构相比,已经没有了多大的差别,但是在审计稽核制度的建设上却落后于其他金融机构,主要表现在:1,审计稽核工作自身缺乏独立性,导致审计工作无法真正履行审计监督的职能.一般来说,审计稽核工作的领导组织层次越高,其独立性和有效性才越有保障,而目前实行的上收下派制的管理模式一方面不能保证审计队伍的稳定性,另一方面无法保证审计稽核工作的独立性和有效性.加之,审计稽核工作的领导一般由各县市级联社负责组织和管理,在业务上接受上级主管部门审计机构的指导,相对于外部审计而言,其内部审计的独立性较弱.2,审计稽核工作缺乏完整的制度管理,使审计工作的开展存在一定的盲目性.信用社目前的审计稽核工作只有一部较为抽象的农村信用社稽核管理办法,无具体实施细则,而其作为信用社内控制度的一个重要组成部分,对审计稽核工作的职能,职责,工作程序等缺乏明确细致的责权范围,使审计工作在其执行的过程中缺乏严肃性.湖北农村金融研究Qoo7年第11期57(二)审计稽核工作的稽核对象范围较为狭窄,不符合审计稽核作为监督部门的全面性原则.按照现有农村信用社稽核管理(试行)办法的要求,信用社的审计稽核工作一般包括内部控制制度的评价,自有资金的稽核,负债业务的稽核,资产业务的稽核,结算业务和其他业务的稽核,经营效益的稽核,会计帐务和出纳业务的稽核,干部离任稽核审计等八个方面的内容,而对人事部门尤其是工资调级,养老保险资金的计提等涉及职工具体利益等方面的行为无明确规定,导致这一部分资金缺乏行之有效的监督.甚至,长期以来信用社的审计工作只停留在对信用社财务真实性和帐务核算的审计上,对分别占信用社的主营资产和成本支出90%以上的信贷资产和利息支出的真实性审计,因其工作范围大,涉及面广而长期未得到开展,使其资产质量和财务支出的真实性无法得到审计部门的监督,导致近年来冒名贷款,收贷不入账和虚增支出,隐瞒收入的案件时有发生.(三)审计稽核工作缺乏完善的对信用社各项业务活动和管理工作进行评价和鉴证的指标体系.审计稽核工作除了对一个企业的各项业务进行审计监督外,它的另一个重要的职能就是对一个企业的整体经营实力作出评价和鉴证.因此,信用社的审计稽核工作除了进行监督和风险防范外,每一个会计年度必须对信用社的整体经营实力进行综合考核和评价.但是,从现有信用社审计工作的开展情况看,因缺乏一套具体细致的评价和鉴证指标体系,使长期以来审计稽核只停留在查缺补漏的工作层面上,无法对信用社的整体经营状况做出客观,公正的评价,每一个会计年度的考核或是基层信用社的管理人员的离任审计,也仅仅只是根据报表和帐簿反映的情况,核实一下在这一会计年58湖北农村金融研究Qoo7年第11期度或主任任期内其各项业务经营的真实性,而不能对经营成果的好坏作出实质性的评价.(四)审计工作的方式比较落后,不能适应信用社新业务的发展需要.新业务的不断发展和审计工作方式的落后,使信用社的序时审计工作无法实施.特别是今年来,信用社通存通兑,异地存取等业务的开展,使现有的手工审计方式无法进行序时的监督.对信用社审计稽核工作的建议(一)从人事制度上着手,领导推动,解决审计稽核人员队伍的稳定性.要发挥审计的监督作用,必须首先解决审计工作的领导问题,只有解决审计人员的人事隶属关系,上收一级管理,才能从根本上发挥出审计工作的作用,真正做到替上级负责.从目前的审计状况看,信用社的审计稽核工作应分两块进行改革,一是解决审计稽核队伍的领导问题.以市级联社为中心,成立跨县,市的审计稽核工作小组,对辖内各县级联社及基层信用社进行审计监督,而不是依托县级联社对其各自辖内的信用社和自身进行审计;二是理顺序时审计和全面审计,专项审计的工作关系.设立复核岗位,将对信用社,分社,储蓄所日常业务,财务及结算的现场序时审计工作交由各基层信用社负责,使序时审计能够真正做到随业务的发生同步进行.全面审计和专项审计交由审计工作小组进行,从而使审计工作的分工更加细化,更能充分发挥审计稽核工作的监督,评价,鉴证职能.(二)建立和完善审计工作规章制度,构建安全,快捷,高效的审计监督体系.必须在现有制度的基础上建立一套执行性强的适合信用社审计工作需要的规章制度,使其涵盖信用社的所有业务,一方面尽快将信用社信贷资产的内外核对工作纳入信用社的审计工作日程,使审计工作不留死角;另一方面,建立和完善一套适合信用社审计监督工作的审计监督指标体系,使审计工作能从简单的审计监督到综合评价.信用社现有的审计监督指标仅仅依赖于会计指标体系中的贷款收息率,存款付息率,盈亏金额等几个相对独立的数据进行评价,缺乏一个统一,综合,科学的指标体系,片面的依靠这些数据,往往导致一些信用社为急攻近利而出现拔苗助长或杀鸡取卵的经营行为,不利于信用社的长远发展.因此信用社应该从财务效益状况,信贷资产运营状况,存款支付能力状况,发展能力状况等定量指标和领导班子基本素质,存贷款市场占有率,基础管理水平,业务水平装备,经营发展战略,长期能力预测等定性指标方面建立一套综合,科学的绩效考核和监管制度,科学解析和真实反映信用社资产运营的效果和财务效益状况.(三)加大对审计基础设施的投入.提高审计稽核工作的效率和工作质量.现阶段,随着国有商业银行逐步向大城市收缩,农村信用社的整体经济实力有了很大的提高.业务的快速发展,也使信用社的经济案件发案率比以前高出很多.因此,信用社应加大对审计稽