会计循环课程讲义 PPT课件

1 第三章 会计循环 2 本章主要内容 第一节会计循环概述第二节会计凭证第三节会计账簿第四节编制会计报表 3 第一节会计循环概述 什么是会计循环在一个会计期间内 会计工作要经历编审凭证 登记账簿 结账与编制会计报表 会计报表分析利用等一系列会计程序会计核算流程图图3 1取得或编制原始凭证 编制记账凭证 登记账簿 结账 编制会计报表 4 5 参考答案 错 判断题 记账凭证可以作为登记账簿的直接依据 原始凭证则不能作为登记账簿的直接依据 参考答案 对 6 第二节会计凭证 会计凭证概述会计凭证的含义在会计工作中记录经济业务 明确经济责任的书面证明 是用来登记账簿的依据填制和审核会计凭证的分类图3 2 7 会计凭证分类 8 原始凭证 1 原始凭证及其种类原始凭证的含义在经济业务发生或完成时取得或填制的 用以记录 证明经济业务已经发生或完成的原始证据 是进行会计核算的原始资料原始凭证的分类外来原始凭证和自制原始凭证一次性凭证和累计凭证 9 10 11 12 原始凭证 2 原始凭证的填制原始凭证的基本要素原始凭证的填制要求原始凭证的填制方法原始凭证的审核经济业务的真实性合规性是否符合填制完整 正确与及时性要求 13 参考答案 D 参考答案 错 14 记账凭证 1 记账凭证的含义会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证 按照经济业务的内容加以归类 整理 用来确定会计分录而填制的直接作为登记账簿依据的会计凭证记账凭证的基本内容 15 记账凭证 2 记账凭证种类与编制专用格式的记账凭证收款凭证 例1 表3 5付款凭证 例2 表3 6转账凭证 例3 表3 7通用格式的记账凭证适用于所有经济业务表3 8 16 记账凭证 种类与编制收款凭证例1 2006年10月5日 康翔公司收到职工王某归还的借款2 000元 会计根据出纳交来的收款收据 编制收款凭证如下 17 记账凭证 种类与编制付款凭证例2 2006年10月6日 康翔公司开出支票支付宏达公司上月的购货款58 500元 会计人员根据支票存根编制收款凭证如下 18 记账凭证 种类与编制转账凭证例3 2006年10月4日 康翔公司销售给伟林公司一批A商品 价款100 000元 增值税17 000元 已经开出增值税发票 货款未收 仅收到伟林公司开出的欠款单据一张 面值117 000元 期限2个月 编制转账凭证如下页 19 记账凭证 种类与编制转账凭证 20 记账凭证 种类与编制通用格式的记账凭证 是适合于所有经济业务的记账凭证 填写方法与专用记账凭证基本相同 21 记账凭证 3 记账凭证的填制要求 p 48 记账凭证的审核所附的原始凭证是否完整 记账凭证和原始凭证内容是否一致会计分录是否正确各项内容是否填写齐全 正确 有关人员是否签名盖章会计分录与记账凭证会计分录被包括在记账凭证中 22 参考答案 C 23 第三节会计账簿 会计账簿的含义什么是账簿以会计凭证为依据 在具有专门格式的账页中全面 连续 系统 综合地记录经济业务的簿籍账簿的基本内容封面扉页账页 24 会计账簿的作用及种类 1 会计账簿的作用全面 系统地反映单位经济业务的发生和完成情况为定期编制会计报表提供数据资料为考核经营业绩 加强经济核算 进行会计监督和会计分析提供依据 25 会计账簿的作用及种类 2 会计账簿的种类按用途分类日记账 如现金日记账和银行存款日记账分类账 总分类账和明细分类账备查账按外表形式分类订本式活页式卡片式 26 会计账簿登记要求 p 51 日记账的设置与登记一般由出纳人员登记依据收 付款凭证现金余额每天核对三栏式账页表3 9 3 10 27 日记账的设置与登记现金日记账单位 元 28 日记账的设置与登记银行存款日记账账号 单位 元 开户银行 中国银行 29 分类账的设置与登记 1 总分类账与明细分类账的关系与平行登记关系经济内容相同控制账户数量合计关系 表3 11 平行登记同时间同方向同金额 30 分类账的设置与登记 2 总分类账的登记借贷余三栏式表3 12明细分类账的登记三栏式 表3 13 数量金额式 表3 14 多栏式 表3 15 31 分类账的设置与登记 总分类账的登记总分类的登记账页格式一般采用借贷余三栏式 总分类账会计科目 应收账款第页 32 分类账的设置与登记 明细分类账的登记明细账的账页格式一般有 三栏式 数量金额式 和 多栏式 1 三栏式 应付账款明细账明细科目 伟林公司第 页 33 分类账的设置与登记 明细分类账的登记明细账的账页格式2 数量金额式 库存商品明细分类账类别 钢材仓库 5 名称 14mm螺纹钢编号 计量单位 t 元第 页 34 分类账的设置与登记 明细分类账的登记明细账的账页格式2 多栏式 管理费用明细账第 页 35 参考答案 C 参考答案 B 36 账簿启用与错账更正账簿的启用账簿更正规则划线更正法红字更正法补充登记法例4 6 37 对账与结账 对账账簿和账户所记录的有关数据进行检查核对的工作账证核对 账簿记录与会计凭证进行核对账账核对 各种账簿之间有关数字的核对账实核对 有关财产物资明细账的结存量与实存量的核对 以及各种货币资金和结算款项的账面余额与实存数之间的核对 38 结账 1 在把一定时期内发生的经济业务全部登记入帐的基础上 按照方法对该期内账簿记录进行小结 结算出本期发生额合计数和余额 并将余额结转下期或者转入新账损益类账户的结账资产负债表账户的结账 39 结账 2 结账前的准备工作本期业务是否全部入账按照权责发生制进行账项调整确定销售成本 销售收入和利润对账结账的内容月结 季结 年结结账时应注意的问题 40 参考答案 D 参考答案 C 41 第四节编制会计报表 会计报表种类 结构与编制要求 1 会计报表的种类按反映的经济内容分类按报送对象的不同 对外 对内按编制主体不同 个别 合并按编制时间不同 年报 中报 季报 月报按编制单位不同 单位 汇总按反映的资金运动状态 静态 动态 42 会计报表种类 结构与编制要求 2 财务报告的编报要求时间要求月报 6天 季报 30天 半年报 60天 年报 4个月 格式要求 企业会计制度 编制要求数字真实 计算准确 内容完整 说明清楚会计报表的结构表头 主表 补充资料 附表 43 会计报表的编制资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况 表3 16 利润表反映企业在一定时期内利润的形成或亏损的发生情况 表3 17 现金流量表以现金为基础编制的反映企业财务状况的变动 反映企业有关现金和现金等价物的流入