2012年度会计证培训课堂笔记.doc

2012年度会计证培训课堂笔记(一)2月25日一、 会计发展的基本情况，1993年6月30日大陆经济海陆职责（一）中华人民共和国会计法; （1985年1月21日第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过根据1993年12月29日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议关于修改中华人民共和国会计法的决定修正 1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订 自2000年7月1日起施行）会计证是第三十八条 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书（二）会计条例2011年1月1日开始执行，共6章46条。二、会计基础（一）会计的概念：是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作1） 会计核算与监督是以货币为主要计量单位2） 会计核算与监督一定主体的经济活动3） 会计核算与监督是全面、连续、系统、综合的过程4） 会计是一个信息系统(二)会计的基本职能：核算职能和监督职能；我国的会计年度自公历每年1月日起至12月31日止；包括半年和季度和月度；单位会计核算应以人民币作为记账本位币；会计有：权职发生制和收付实现制；目前我国的行政单位采取收付实现制作为会计核算的基础。（三）会计的要六素：1）资产 2）负债 3）所有者权益 4）收入 5）费用 6）利润. (四）（1）流动资产是指在一年内或超过一年的一个营业周期内变现的资产.包括现金,有价证券,应收帐款和存货. (2) 非流动资产、是指流动资产以外的资产，主要包括持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、可供出售金融资产等。 （3）负债的定义：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 (4)会计的要素计量：历史成本、重置成本、可变现净值、现值。重置成本又称现成成本（5）资产科目有1坏账准备2存货跌价准备3持有至到期投资4长期股权投资减值准备5累计折旧6固定资产减值准备7无形资产减值准备8商誉。（三）（1）会计科目的设置原则：合理性原则、相关性原则、适用性原则 (2)账户会计要素分类：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户（四）复式记账法 （1）复式记账法在两个两个以上相互关联的账户中进行记录 （2）借债记账法的概念：在借贷记账法下，“借”、“贷”的含义是 A。债权和债务 B。标明记账方向 C。增加或减少 D。收入和付出。 （3）会计对象的具体内容分类进行核算的方法是:设置会计科目、复式记账、登记账簿、会计账簿 （4）“借”表示资产的增加、负债和所有者权益的减少；“贷”表示资产的减少、负债和所有者权益的增加。 （5）资产类账户结构资产类账户，期末余额在借方表示期末资产的结转数。其计算公式如下:资产类账户的期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额（6）负债类账户：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额（7）所有者权益类账户：所有者权益类账户的期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额(8)成本类账户：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额（9）切记：损益类账户 没有余额（五）会计分录 会计分录有三种：应借账户、应贷账户、余额。提倡一借多贷和一借一贷，不提倡一借多贷。表示会计分录前面空两格。（六）会计凭证（1）会计凭证概念：是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。用来记载经济业务的发生，明确经济责任，作为记账根据的书面证明。是登记记账簿的依据。（2）会计凭证种类：原始凭证和记账凭证原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。 会计凭证的作用：合法的取得，正确的填制和审核会计凭证，是会计核算基本方法之一，也是会计工作的起点。作用 记录经济业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部控制；监督经济活动，控制经济运行（3）原始凭证的分类l）按取得来源分类可分为自制原始凭证和外来原始凭证。(记) 2）按填制手续分类。可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 3）按所起作用分类。可分为通知凭证、执行凭证和计算凭证。（4）填写原始凭证的要求：记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。 书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。 内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。自治原始凭证的填写要求1 一次凭证的填制方法。一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。 2累计凭证的填制方法。累计凭证是在一定时期不断重复地反映同类经济业务的完成情况，它是由经办人每次经济业务完成后在其上面重复填制而成的。 3汇总原始凭证的填制方法。汇总原始凭证，是指在会计的实际工作日，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情况。汇总原始凭证是有关责任者根据经济管理的需要定期编制的。 4记账编制凭证的填制方法。记账编制凭证，是由会计人员根据一定时期内某一账户的记录结果，对某一特定事项进行归类、整理而编制的，以满足会计核算或经济管理的需要。（5）原始凭证的审核 、审核原始凭证的真实性：包括日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。 、审核原始凭证的合法性：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。 、审核原始凭证的合理性：原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。 、审核原始凭证的完整性：原始凭证的内容是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。 、审核原始凭证的正确性：包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。（四）、记账凭证 记账凭证的种类：一） 按内容（经济业务的）分类收款凭证、付款凭证和转账凭证三种1.收款凭证。收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。二） 按照填列方式分类复式记账凭证和单式记账凭证1.复式凭证。指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。 记账凭证的内容记账凭证都必须具备以下基本内容：1记账凭证的名称2.填制记账凭证的日期；3.记账凭证的编号；4.经企业务事项的内容摘要5.经济业务事项所涉及的会计科目（包括一级科目、二级或明细科目）、记账方向和金额；6.记账标记；7.所附原始凭证张数；8.会计主管、审核、制单、记账人员的签章以及出纳人员在收付款凭证上的签章。记账凭证的要求：必须按规定及时、准确、完正的填写。基本要求1记账凭证各项内容必须完整。2.记账凭证应连续编号。3.书写应清楚，规范；4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证。5.除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其余记账凭证必须附原始凭证。6.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。调增金额用蓝字、调减金额用红字；注销：应该年月日；重编正确凭证时，注明;订正某年谋月谋日凭证；7记账凭证填制完经纪业务事项后，如有空行，空行处划线注销 收款凭证的要求：收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”；日期填写的是编制本凭证的日期；右上角填写编制收款凭证的顺序号；“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明；“贷方科目”填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目；“记账”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务事项重记或漏记；“金额”是指该项经济业务事项的发生额；该凭证右边“附件张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。例题：2000年1月19日销售材料一批，价款50 000元收到购买单位支票一张，收迄50 000元存入银行。这项交易发生后。企业的银行增加50 000元同时，其他业务增加50 000元，按照借贷记账法编制的会计分录如下：（不考虑相关税收） 借;银行贷款 50 000 贷：其他业务收入 50 000 付款凭证的要求; 付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由借方科目换为贷方科目，凭证中间的贷方科目换为借方科目.对于涉及现金和银行存款之间的经济业务，为避免重复一般只编制付款凭证，不编收款凭证。例题：企业2006年6月10日购入材料一批买货40 000元，开出支票一张支付购货款，这笔交易发生后，企业的银行存款减少了40 000元，同时，原材料增加40 000元，按照借贷记账法编制的会计分录如下（不考虑相关税收） 借：原材料 40 000 贷：银行存款 40 000转账凭证填写要求：转账凭证是根据与现金、银行存款无关的经济业务填制的。填制转账凭证的要求是：（1）由会计人员根据审核无误的原始凭证填制。（2）填写日期（一般情况下按收到原始凭证的日期填写；如果某类原始凭证有几份，涉涉到不同日期，可以按填制转账凭证的日期填写）和凭证编号。（3）在凭证内填写经济业务的摘要。（4）在凭证内填写经济业务涉及的全部会计科目，顺序是先借后贷。（5）在“金额”栏填写金额。（6）在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。（7）在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。记账凭证的审核 (1)内容是否真实：审核记账凭证记录的经济业务是否符合后附的原始凭证所反映的内容，内容是否真实。 (2)项目是否齐全：记账凭证审核人员应家产记账凭证中有关项目的填列是否完备，有关人员的签章是否完备 来源：考试大 (3)科目是否正确：记账凭证审核