重工业公司在建工程会计核算管理办法.xls

重重工工业业公公司司在在建建工工程程会会计计核核算算管管理理办办法法 东东希希财财BZ 2011 7BZ 2011 7号号 项项 目目 目目的的 核核算算范范围围 要要求求 预预付付款款 子子 科科 目目 的的 核核 算算 内内 容容 及及 账账 务务 处处 理理 材材料料款款 工工程程款款 其其他他款款 技技术术改改造造工工程程 大大修修理理工工程程 待待摊摊支支出出 在在用用工工程程物物资资 资资本本化化融融资资费费用用 发发包包的的建建筑筑工工程程 企企业业自自营营的的在在建建工工程程 材材料料退退库库 暂暂估估入入固固定定资资产产 取取得得工工程程审审计计决决算算报报告告时时 本本科科目目方方向向 适适用用范范围围 标标准准最最后后修修改改日日期期 签签发发人人 赖赖林林军军 核核 算算 说说 明明 随随着着集集团团筹筹建建工工程程的的日日益益增增加加 为为了了规规范范统统一一集集团团在在建建工工程程科科目目核核算算内内容容及及账账务务处处理理 特特制制定定本本办办法法 本本科科目目核核算算企企业业基基建建 技技改改等等在在建建工工程程发发生生的的支支出出 企企业业与与固固定定资资产产有有关关的的后后续续支支出出 指指固固定定资资产产在在使使用用过过程程中中发发生生的的更更新新改改造造支支出出 修修理理费费用用等等 满满足足准准则则规规定定的的固固定定资资产产资资本本化化确确认认条条件件的的 也也在在本本科科目目核核算算 如如有有被被替替换换 的的部部分分 应应扣扣除除其其账账面面价价值值 不不满满足足上上述述规规定定的的后后续续支支出出 应应当当在在发发生生时时计计入入当当期期损损益益 不不在在本本科科目目核核算算 本本科科目目应应当当按按照照 建建筑筑工工程程 安安装装工工程程 在在安安装装设设备备 技技术术改改造造工工程程 大大修修理理工工程程 待待摊摊支支出出 在在用用工工程程物物资资 资资本本化化融融资资费费用用 所所对对应应的的工工程程 期期别别及及其其工工程程项项目目下下的的资资产产及及施施工工单单位位进进行行辅辅助助核核算算 凭凭证证摘摘要要简简洁洁明明了了 能能说说明明业业务务发发生生内内容容且且利利于于账账务务查查询询 在在建建工工程程预预付付的的工工程程价价款款 在在预预付付账账款款科科目目核核算算 借借记记 预预付付账账款款 贷贷记记 银银行行存存款款 核核算算公公司司内内部部领领用用的的工工程程材材料料 借借记记本本科科目目下下建建筑筑 安安装装 在在安安装装设设备备 技技术术改改造造 大大修修理理工工程程的的材材料料款款 贷贷记记 工工程程物物资资 核核算算按按工工程程进进度度结结算算的的工工程程价价款款 工工程程款款统统一一通通过过 其其他他应应付付 基基建建 工工程程款款 挂挂账账处处理理 借借记记在在建建工工程程科科目目下下建建筑筑 安安装装 在在安安装装设设备备 技技术术改改造造 大大修修理理工工程程的的工工程程款款 贷贷记记 其其他他应应付付款款 基基建建 工工程程款款 支支付付工工程程款款时时借借 其其他他应应付付款款 基基建建 工工程程款款 贷贷记记 预预付付账账款款 或或 银银行行存存款款 核核算算建建筑筑 安安装装 在在安安装装设设备备 技技术术改改造造 大大修修理理工工程程除除材材料料款款 工工程程款款以以外外的的在在建建工工程程成成本本支支出出 借借记记本本科科目目下下建建筑筑 安安装装 在在安安装装设设备备 技技术术改改造造 大大修修理理工工程程的的其其他他 款款 贷贷记记 预预付付账账款款 银银行行存存款款 等等 核核算算符符合合准准则则与与税税法法规规定定的的固固定定资资产产后后续续资资本本性性支支出出确确认认条条件件的的业业务务 借借记记本本科科目目 大大修修理理工工程程或或改改造造工工程程 贷贷记记 银银行行存存款款 工工程程物物资资 等等 核核算算企企业业发发生生的的在在建建工工程程管管理理费费 征征地地费费 可可行行性性研研究究费费 临临时时设设施施费费 公公证证费费 监监理理费费及及应应负负担担的的税税费费 借借记记本本科科目目 贷贷记记 银银行行存存款款 等等 由由于于自自然然灾灾害害等等原原因因造造成成的的单单项项工工程程报报废废或或毁毁损损 减减去去残残料料价价值值和和过过失失人人或或保保险险公公司司等等赔赔款款后后的的净净损损失失 借借记记本本科科目目 待待摊摊支支出出 借借记记本本科科目目 建建筑筑工工程程 安安装装工工程程等等 红红字字 在在建建工工程程全全部部报报废废或或毁毁损损的的 应应按按其其净净损损失失 借借记记 营营业业外外支支出出 非非常常损损失失 科科目目 借借记记在在建建工工程程各各子子科科目目 红红字字 建建设设期期间间发发生生的的工工程程物物资资盘盘亏亏 报报废废及及毁毁损损净净损损失失 借借记记本本科科目目 待待摊摊支支出出 贷贷记记 工工程程物物资资 科科目目 由由责责任任人人或或施施工工单单位位承承付付部部分分不不在在本本科科目目核核算算 盘盘盈盈的的工工程程物物资资或或处处置置 净净收收益益 借借记记本本科科目目 待待摊摊支支出出 红红字字 贷贷记记 工工程程物物资资 红红字字 在在建建工工程程进进行行负负荷荷联联合合试试车车发发生生的的费费用用 借借记记本本科科目目 待待摊摊支支出出 贷贷记记 银银行行存存款款 原原材材料料 等等科科目目 试试车车形形成成的的产产品品对对外外销销售售或或转转为为库库存存商商品品的的 借借记记 银银行行存存款款 库库存存商商品品 等等科科目目 借借记记本本科科目目 待待摊摊支支出出 红红字字 上上述述事事项项涉涉及及增增值值税税的的 应应结结转转相相应应的的增增值值税税额额 在在建建工工程程达达到到预预定定可可使使用用状状态态计计算算分分配配待待摊摊支支出出 借借记记在在建建工工程程下下各各子子科科目目 贷贷记记 在在建建工工程程 待待摊摊支支出出 至至此此待待摊摊支支出出无无余余额额 在在建建工工程程领领用用的的甲甲供供材材 通通过过在在建建工工程程 在在用用工工程程物物资资统统一一核核算算 借借记记本本科科目目 在在用用工工程程物物资资 贷贷记记 工工程程物物资资 在在建建工工程程发发生生借借款款费费用用符符合合资资本本化化条条件件的的 借借记记 在在建建工工程程 资资本本化化融融资资费费用用 贷贷记记 长长期期借借款款 或或 应应付付利利息息 等等 按按合合同同规规定定向向承承包包企企业业预预付付工工程程款款 材材料料款款时时 按按预预付付款款账账务务处处理理 将将设设备备交交付付承承包包企企业业进进行行安安装装时时 借借记记本本科科目目 在在安安装装设设备备 贷贷记记 工工程程物物资资 与与承承包包企企业业办办理理工工程程价价款款结结算算时时 按按补补付付的的工工程程款款 借借记记在在建建工工程程科科目目下下的的工工程程款款 贷贷记记 其其他他应应付付账账款款 基基建建 等等科科目目 领领用用工工程程物物资资 本本企企业业原原材材料料或或库库存存商商品品的的 借借记记本本科科目目 贷贷记记 工工程程物物资资 原原材材料料 库库存存商商品品 等等科科目目 并并结结转转相相应应的的增增值值税税额额 在在建建工工程程应应负负担担的的职职工工薪薪酬酬 借借记记本本科科目目 贷贷记记 应应付付职职工工薪薪酬酬 科科目目 辅辅助助生生产产部部门门为为工工程程提提供供的的水水 电电 设设备备安安装装 修修理理 运运输输等等劳劳务务 借借记记本本科科目目 借借记记 生生产产成成本本 辅辅助助生生产产成成本本 的的红红字字等等科科目目 并并结结转转相相应应增增值值税税额额 重重工工业业公公司司在在建建工工程程会会计计核核算算管管理理办办法法 东东希希财财BZ 2011 7BZ 2011 7号号 在在建建工工程程完完工工已已领领出出的的剩剩余余物物资资办办理理退退库库手手续续的的 借借记记在在建建工工程程各各子子科科目目 红红字字 贷贷记记 工工程程物物资资 红红字字 指指对对取取得得了了竣竣工工报报告告并并达达到到预预定定可可使使用用状状态态的的在在建建工工程程 从从在在建建工工程程科科目目各各子子科科目目转转出出暂暂估估入入固固定定资资产产 暂暂估估入入账账的的固固定定资资产产金金额额按按工工程程预预算算造造价价总总金金额额暂暂估估 凭凭预预算算处处提提供供的的由由施施工工单单位位认认可可的的工工程程结结算算书书及及施施工工单单位位开开具具的的发发票票增增加加在在建建工工程程成成本本 并并将将在在建建工工程程全全额额暂暂估估入入固固 定定资资产产 按按资资产产明明细细增增加加暂暂估估入入账账资资产产卡卡片片 借借记记 固固定定资资产产 贷贷记记本本科科目目下下各各子子科科目目 指指按按审审计计调调增增调调减减金金额额调调整整在在建建工工程程成成本本 并并结结转转在在建建工工程程成成本本入入固固定定资资产产 先先根根据据审审增增审审减减金金额额调调整整 借借记记本本科科目目各各明明细细子子目目录录 审审减减用用红红字字 贷贷记记 其其他他应应付付款款 等等 再再结结转转在在建建工工程程 至至此此在在建建工工程程所所有有子子科科目目借借方方发发生生额额由由贷贷方方转转出出后后无无余余额额 根根据据固固定定资资产产调调整整单单 借借记记 固固定定资资产产 贷贷记记在在建建工工程程各各子子科科目目 本本科科