企业所得税重点风险事项应对处理一览表.doc

企业所得税重点风险事项应对处理一览表(1) .裁蛊男赤慑韵仲苹南幌噎挤听扰魁盐直睫漓剧忱侮传钞林更悬给薄逃鱼晦尤碾忽义狄烙驹地晕猪误省着惹愁夷鲍俞羌友滔鸦七葡耀善臀印脱旭皇删胜墓适鬃壬春迸辆椰琵吠稍隔炸茫腹乙梢都焉储暇扣致蚕氨暂幢利茶啮底革佬西墩猾也司敦载包哎镜浪闯龚沾哟丛柑钱剿与哮茅咸姻盈瓢貌辰宣即愤嘉港舅罪芍吨廖证狸耿间声玻炯脚滇全取野称寓凝蚌钨借埔庄矩押屏炽鸥镣挚饮斗祟臣忿债婚肿掩淌危顿如嫉煤埔秩湍染询钵坎角簿望李涡起险生聂绪辞否弊盅险酷升撼刷卵义嗡阴钎梭时和橱勾话遵钡掉胳皇何阑材舒碍左氧猿蜡月痔图批嗽见岁畏劝锡楞何府乏箔鉴娄峪渺维维霜坤麓顿绘潦附件3： 企业所得税重点风险事项应对处理一览表类 别重点风险事项风险特征描述应对处理登记认定市局区（县）局税源管理科1、税务登记1、事业单位、社会团体等非企业性单位未按照税务登记管理办法的规定履行税务登记义务，造成企业所得税管理缺失。2、企业所得税纳税人利用国地税征管分工差异及信息沟通不畅，逃避履行税务登记义务，从而达到逃避所得税管理的目的。3、在中国境内未设立机构场所的非居民企业从中国境内取得的收入，因支付单位未办理扣缴登记，造成所得税漏征漏管。1、贯彻解读税务登记管理办法、非居民企业登记管理办法、国地税征管范围划分。2、制定并在全市推行“新办户一站式免填单服务”流程。3、定期与地税、工商、民政、教育、卫生等行政管理部门开展登记信息交换和比对，并将交换和比对的疑点信息整理下发各区（县）局4、定期开展税务登记验（换）证工作1、受理审核纳税人税务登记申请，按照税务登记管理办法的要求和时限办理发放税务登记证件。2、落实市局“新办户一站式免填单服务”流程中税务登记的相关事项。3、建立健全协税护税机制，加强与代征单位、公安、工商、地税、市场、社区、街道开发园区等单位部门的协调配合，互通信息，建立税收登记监控网络体系，及时清理漏征漏管户。4、接受市局下发的登记疑点信息，下发给税源管理部门完成信息的核查工作。1、从源头上抓起，认真细致的开展开业税务登记调查工作，按照“新办户一站式免填单服务”流程要求，及时准确采集纳税人的基础信息。2、利用居民身份证查询系统，核实身份证件与企业法人真实身份。3、严格按照登记规定，要求企业提供土地证和房产证原件，租赁经营的，要求提供出租方的证明和相关产权证复印件，核实生产经营地址的真实状况。4、完成区（县）局下发登记疑点信息的核查工作。5、督促税务登记内容发生变化的纳税人及时办理变更登记手续。2、税种认定1、税源管理部门因对国地税征管范围划分标准的理解出现差异,可能出现应该认定而未进行认定或重复认定的情形。2、税源管理部门未严格按照企业所得税核定征收办法规定的范围和标准，将一些限定的行业认定为核定征收方式。3、税源管理部门未按照“新办户一站式免填单服务”的要求,及时进行信息采集和企业所得税税种认定。4、税务登记变更涉及到企业所得税税种认定的变化,但未及时变更税种认定信息。1、向上级建议出台规范的企业所得税税种认定操作办法，确保管户归属准确。2、贯彻落实国家税务总局新的企业所得税核定征收办法，规范企业所得税征收方式鉴定，确保鉴定及时准确。3、加强税种认定信息与税务登记信息的比对，及时排查出疑点信息，并下发给各区县局进行排查。 1、加强对企业所得税税种认定、征收方式鉴定的监控管理。2、对市局下发的企业所得税税种认定疑点信息进行分析, 下发给税源管理部门完成核实工作。3、加强税收管理员的政策培训和税种认定业务的指导工作。4、做好国地税征管范围争议问题的沟通协调以及向上级税务机关报告工作。1、做好新办企业所得税纳税人的税种认定工作，变更登记的税种认定变更工作。2、做好区（县）局下发企业所得税税种认定疑点信息的核查工作，对发现未按规定进行企业所得税税种认定或税种认定有误的及时进行纠正。3、严格按照新的企业所得税核定征收办法进行企业所得税征收方式鉴定。申报征收3、预缴申报1、纳税人未按照月度或者季度的实际利润额预缴。2、未按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者未按照经税务机关认可的其他方法预缴 。 3、季度申报时企业随意享受税收优惠。1、季度申报结束后，市局将季度减免税数据或其他异常数据下发区县局进行排查。2、制定季度预缴率考核指标。1、根据市局下发的季度风险数据进行筛选后，下发税源管理科进行排查。 2、汇总排查结果，制作风险排查报告，并对各税源管理科辖区内企业季度申报情况进行点评。3、季度申报进度的即时管理。1、实施对下发数据的核查，辅导纳税人进行错误数据的纠正。2、对未按规定申报预缴企业所得税的，按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的有关规定进行处理。 3、进行季度申报的催报催缴工作。4、汇缴申报1、企业所得税纳税人未按规定进行汇缴申报。2、纳税人汇算清缴申报资料缺失或不完整。3、汇算清缴申报表主、副表的填写错误与应纳税额计算错误。4、未按照规定办理备案和审批就进行汇算清缴申报。5、中介机构鉴证报告不符合汇算清缴申报要求。1、贯彻解读中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、企业所得税汇算清缴管理办法。2、对全市的汇算清缴工作进行统一安排和组织部署，各职能部门应充分协调和配合，共同做好汇算清缴的管理工作。3、制定全市企业所得税汇算清缴指导意见和工作方案。4、企业所得税汇算清缴申报软件的开发和运用。5、开展对各区（县）局企业所得税汇算清缴培训。6、做好企业所得税汇算清缴申报错误数据的维护工作。7、企业所得税汇算清缴申报数据的导出，比对分析，对疑问数据及时下发区（县）局开展风险排查。8、对全市的汇算清缴工作进行总结。1、对全区的汇算清缴工作进行安排和部署，协调各职能科室，重点突出，有组织、有计划地保证全区汇缴工作顺利开展。2、制定全区的企业所得税汇算清缴工作方案。3、分行业、分重点、分层次开展内外部企业所得税汇算清缴培训工作。4、按照规定受理审核纳税人的税前扣除和减免税备案资料，并及时办理相关手续。5、受理税源管理部门上报的税前扣除审批资料，按规定时限完成审批工作。6、组织开展汇算清缴申报辅导。7、组织开展对常规风险和重点风险事项的审核工作。8、对市局汇算清缴申报风险数据下发各税源管理部门进行风险排查。9、对全区的企业所得税汇算清缴申报情况进行目视管理。10、对全区的汇算清缴工作进行总结。1、制定本部门的企业所得税汇算清缴工作方案并上报区（县）局。2、对企业所得税纳税人开展所得税汇算清缴培训工作。3、组织开展本部门汇算清缴申报辅导工作。4、按照规定受理审核纳税人的税前扣除审批资料，并及时上报区（县）局审批。5、完成区（县）局下发汇算清缴申报风险数据的核查工作。6、对本部门的汇算清缴工作进行总结。7、做好对常规风险和重点风险事项的审核实施工作。汇缴管理5、时间性差异台帐1、有时间性差异调整的事项是否按照规定建立时间性差异台帐。2、时间性差异的计算是否准确。对时间性差异台帐建立制度并进行年度考核根据市局计划，安排完善考核制度并进行跟踪管理。1、督促企业建立时间性差异台帐。2、在税源管理部门内部对时间性差异台帐进行日常管理。3、对发现的问题及时做出调整处理。6、中介监管1、擅自扩大税务事项的鉴证、审核范围。2、对涉税业务出具内容不实或错误报告。3、对鉴证业务表述模糊不清、程序不符。4、审核中介鉴证报告调整事项是否都在纳税申报表反映。5、中介鉴证报告调整事项是否符合税法的规定。6、重点审核鉴证意见为“保留意见”或“拒绝发表意见”企业申报事项的真实性。1、根据年度汇缴工作安排制定鉴证、审核业务范围及内容。2、组织开展对辖区内符合资质的中介机构进行年度政策业务培训和辅导。3、拟订年度汇缴审核中介监管实施意见，组织对中介机构鉴证业务的考评。4、做好对符合资质的中介机构的对外公告工作。1、组织开展对中介业务的政策培训。2、组织开展对鉴证报告涉及事项的审核工作。1、接受鉴证报告，对相关鉴证内容进行调查处理。2、及时搜集整理上报鉴证报告中发现的问题。审批与备案7、优惠政策与税前扣除的审批1、对享受减免税优惠及税前扣除政策的纳税人，未按规定对其享受减免税及税前扣除的范围和程度进行审核确认，造成越权减免税和税前扣除审批。2、未按规定程序进行减免税和税前扣除审批，造成执法差错。3、未按规定进行减免税和税前扣除审批管理。对纳税人的征前减免税申报或退库减免报告未进行审核，造成错用减免范围，错用减免税率、减免幅度的情况发生，导致税款流失。4、未按规定执行减免税申报制度。享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间，对减免税情况不进行申报。5、未按规定进行减免税和税前扣除核算统计。未将征前减免和退库减免全部纳入税收会计核算，漏报和人为虚假报告。6、未按规定对纳税人享受减免税的政策依据、减免税的范围、适用税率或比例、减免税的历史数据及税前扣除等详细情况建立档案，并纳入纳税人“一户式”管理。7、未定期对纳税人减免税情况进行跟踪检查，对于减免税执行中出现的新情况、新问题，不及时研究和采取相应管理的措施。8、重大减免税项目和税前扣除事项不经集体审议。1、根据总局、省局减免税及税前扣除管理规定，制订市局所得税减免税及税前扣除管理办法。2、监督检查下级税务机关减免税及税前扣除审批执行情况。3、审批重大减免税事项（税额在100万元以上）、重大税前扣除事项（金额在500万元以上） 4、汇算清缴结束后，将减免税及税前扣除申报数据资料导出，筛选分析下发各区（县）局。1、布置本级所得税减免及税前扣除申报数据的核对检查任务。2、对税源管理部门核查情况进行监控、分析、汇总上报。3、开展重大减免税项目及税前扣除事项集体审议。1、结合日常管理定期进行实地巡（核）查，主要核查企业是否符合减免税及税前扣除条件。2、享受定期减免税企业到期后，是否按规定恢复征税。3、企业实际经营情况是否发生了变化，如发生了变化、不符合减免税标准了，是否取消了减免税资格。4、是否按规定标准、程序和权限审批减免税及税前扣除。5、对不需审批的减免税是否按规定备案。6、是否按期如实申报减免税额。7、对下发数据开展核查，督促纳税人进行错误数据的纠正。8、对未按规定申报减免税的，按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的有关规定进行处理。8、优惠政策与税前扣除的备案1、享受减免税优惠政策的纳税人，未按规定进行减免税备案。2、未按规定程序进行备案后续管理调查。3、未按规定进行备案管理，造成错用减免范围，错用减免税率、减免幅度的情况发生，导致税款流失。4、未按规定对纳税人享受备案类减免税的政策依据、减免税的范围、适用税率或比例、减免税的历史数据等详细情况建立档案，并纳入纳税人“一户式”管理。5、未按年对纳税人备案类跨年度减免税进行跟踪管理。6、新办企业新办当年，季度申报直接享受小型微利企业优惠。7、纳税人实际经营情况不符合优惠政策规定条件的，或采用欺骗手段获取优惠的，享受优惠条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按规定程序申报而自行享受优惠的，税务机关未按照税收征管法有关规定予以处理。8、税务机关未按规定做好税收优惠政策的后续管理工作，未严格按照要求划分报批类税收优惠、备案类税收优惠，违规扩大税收优惠审批范围。9、上级税务机关未按规定加强对下级税务机关税收优惠的审批、备案及执行情况的监督检查。1、总局、省局减免税管理规定，制订市局所得税备案类减免税管理办法。2、监督检查下级税务机关备案类减免税执行情况。3、汇算清缴结束后，将备案类减免税申报数据资料导出，筛选分析下发各区（县）局。 1、布置本级所得税备案类减免税申报数据的核对检查任务。2、对税源管理部门备案类减免税后续管理情况进行监控、处理。3、对备案事项进行总结、评析。1、按规定程序进行备案后续管理调查。2、按规定标准、程序和权限受理纳税人备案。3、按年对纳税人备案类跨年度减免税进行跟踪管理。4、对下发数据开展核查，督促纳税人纠正错误数据。5、对未按规定进行减免税备案而申报减免税的，按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的有关规定进行处理。6、对应备案未备案事项，应及时发出限期改正通知书。7、对逾期仍未备案的，应及时纠正错误申报，督促纳税人重新进行正确申报处理。特殊行业（企业）9、核定征收1、违规扩大核定征收范围2、未综合考虑区域税负差异3、未及时调整征收方式4、对规模以上的纳税人进行核定征收的5、未合理确定年度检查面6、行业与应税所得率不匹配。1、年度汇缴时通过申报数据筛选出超范围企业、超规模企业、行业与应税所得率不匹配相关数据。2、对基层区（县）局核定征收纠正情况进行监督检查。1、对核定征收异常数据进行清理和组织落实。2、确定核定征收企业合理检查面。 3、负责新办企业核定征收鉴定的审批工作。4、负责企业所得税征收方式变更的审批工作。5、行业或应税所得率调整的审批。1、征收方式日常清理维护。2、核定征收企业异常申报数据的核查。 3、负责新办企业征收方式的鉴定调查工作。4、负责企业所得税征收方式变更的调查工作。5、负责对行业或应税所得率的的调查。10、总分支机构管理1、总机构未按照规定将其所有二级分支机构（包括不参与就地预缴分支机构）的信息报主管税务机关备案。2、分支机构未按规定将总机构信息报主管税务机关备案。3、未按照规定报送中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表、财务会计决算报告和职工工资总额情况表。4、未按照分配比例进行月度、季度预缴。5、预缴方式随意变更。6、总机构计算确定的分摊所得税款比例不准确。1、通过国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交换平台筛选数据，传送给各分支机构所在地主管税务机关。2、月度、季度、汇算清缴申报结束后，负责将本期汇缴申报数据导出，筛选分析下发区（县）局排查。3、负责市内总分支机构管理中问题的协调与处理。 4、负责制定全市总分支机构管理办法。1、负责总分支机构备案信息的系统维护。2、根据市局下发的数据，布置本级总分支机构申报数据的核查任务。3、负责向异地税务机关发送分配比例协查函 。 4、负责异地税务机关对分配比例协查函的回复 。 5、对税源管理部门核查情况进行监控，汇总上报。1、做好总分机构备案资料受理核查工作，并上报区（县）局进行系统维护。2、结合日常管理，对应备案未备案总分支机构的核查、催报及处罚工作。3、根据区（县）局下发数据对分支机构应分摊入库的所得税税款和计算分摊税款比例的3项指标进行查验核对。4、季度申报期间负责对总分支机构报送的分配表进行审核。 5、辅助区县局对异地协查函的回复开展调查工作。11、非企业性单位1、事业单位、社会团体和民办非企业单位未能及时办理税务登记。2、事业单位、社会团体和民办非企业单位未能履行纳税申报义务。3、事业单位、社会团体和民办非企业单位取得的应税收入未及时申报纳税。4、税务部门与相关部门缺少信息沟通，导致对事业单位、社会团体和民办非企业单位征管出现真空。1、制定事业单位、社会团体和民办非企业单位企业所得税管理办法，规范所得税税收管理。2、加强同工商、民政、教育、卫生等行政管理部门的联系，建立外部信息交换制度。3、定期筛选事业单位、社会团体和民办非企业单位相关数据下发区（县）局调查税务登记情况及申报情况。1、开展与教育、民政部门的信息沟通、协调处理工作。2、根据市局下发的数据筛选后下发税源管理部门。3、对税源管理部门所得税管理情况进行监控，汇总归纳征管情况，研究适合本辖区的税收管理方法和措施 。 4、负责全区事业单位、社会团体和民办非企业单位的税收政策宣传与培训。1、加强该类企业的税务登记管理。2、按照企业所得税的基本要求进行所得税税种认定。3、负责纳税申报的催报、催缴工作。4、对下发数据的开展核查，辅导纳税人进行错误数据的纠正。5、强化非营利性组织的免税管理，加强该类企业汇算清缴审核工作。12、大企业1、税务规划是否具有合理的商业目的，并符合税法规定。 2、经营决策和日常经营活动是否考虑税收因素的影响，符合税法规定。 3、对税务事项的会计处理是否符合相关会计制度或准则以及相关法律法规。 4、纳税申报和税款缴纳是否符合税法规定。 5、税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项是否符合税法规定。6、是否按大企业税务风险管理指引辅导企业建立企业内部所得税风险控制体系。7、涉税金额较大的审批项目是否建立规范的合议制度。8、对跨度较长的优惠政策是否建立有效的跟踪机制。9、对企业的涉税重大事项是否建立有效监控制度。1、制定企业所得税大企业认定标准及分类管理办法。2、每半年负责对市级大企业的收入情况进行一次分析。3、负责对大企业年度汇算清缴数据的分析、运用、筛选、确认纳税评估对象。4、月度或者季度申报征收结束后，将本期申报数据资料导出，筛选分析下发各区县局。5、引导企业建立所得税风险管理和内部控制机制。1、制定区（县）局企业所得税大企业认定标准及分类管理实施办法。2、每半年负责对区（县）级大企业的收入情况进一次分析并上报市局所得税处。3、负责下达市局大企业的纳税评估计划。4、负责组织对大企业的汇算清缴政策培训工作。5、负责登记区（县）局大企业的各类管理台帐。6、组织实施监控，对预缴税款变化情况进行问题数据分析。7、辅导企业提前防范税务风险，变被动管理为主动管理，实现自我遵从, 以参与企业制度建设的方式提前介入企业纳税管理环节，实现税务管理环节前移。1、组织实施对下发数据的核查，辅导纳税人进行错误数据的纠正。2、按规定负责对辖区内大企业的收入情况进行分析并上报区（县）局所得税管理岗。3、组织实施辖区内大企业纳税评估的工作，发现重大问题是否及时移交稽查部门处理。4、负责对辖区内大企业日常的政策宣传解释，是否存在政策变化未宣传到位现象。5、负责对辖区内大企业汇算清缴前的审核辅导，是否存在重大调整未作处理。6、负责辖区内大企业的各类管理性台帐的登记，是否存在管理混乱情况。7、负责辖区内大企业管理性资料的收集、保管、装订、归档工作，是否及时完整。8、检查企业是否根据指引建立内部所得税风险控制机制。13、房地产企业1、未按照规定及时进行开发产品完工项目申报，进行虚假纳税申报，造成税款不能及时足额入库。2、征收方式核定错误，导致税款流失和执法错误。3、开发完工产品收入确认不准确，造成税款滞纳。4、未按照规定确定销售未完工开发产品的计税毛利率，导致税款计算错误。5、未按期对未完工产品销售进行预计毛利额计算，申报应纳税所得额及汇算清缴未进行相关调整，影响税款当期入库。6、开发产品用途发生变化未进行相关税务处理，逃避缴纳税款。7、未按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本，造成税款计算产生重大差错。8、开发产品计税成本、成本核算程序、核算方式确定不准确，影响计税成本准确核算。9、开发产品成本费用票据管理混乱，高估变造成本，逃避缴纳税款。10、特殊事项未按照规定进行税务处理，产生重大税收差异。11、未按照规定对开发项目和成本核算对象向税务部门进行备案，导致税收征管不到位1、制定本级房地产企业税收征收管理办法。2、加强与同级房地产管理部门的信息交换，下发各区（县）局。3、负责对本地区的房地产企业税负数据的测算，指导基层进行征收管理。4、汇算清缴结束后，将汇缴申报数据资料导出，筛选分析下发各区（县）局。5、负责对房地产企业政策的调研，解答基层单位和纳税人的请示。1、组织开展本级房地产企业重点企业的调查，做好案例分析材料上报工作。2、负责对同级房地产企业管理相关部门信息沟通，将市区两级信息下发。3、月度或者季度申报征收结束后，将本期申报数据资料导出，筛选分析下发税源管理部门。4、负责对本级房地产企业政策的调研和政策咨询、请示。5、负责本级房地产企业的备案管理工作。1、组织实施对下发数据的核查，辅导纳税人进行错误数据的纠正。2、结合日常管理定期进行实地巡（核）查，主要核查企业开发项目的状态，是否对完工开发产品进行相应税务处理。3、结合日常管理，核查是否无根据事先确定企业按核定征收方式进行征收、管理。4、核查未完工开发产品的计税毛利率确定是否准确。5、核查企业未完工产品销售预计毛利额计算申报应纳税所得额是否准确，汇缴是否进行相关数据调整。6、核查企业开发产品用途发生变化是否未作税务处理，督促企业进行相关税务处理。7、核查企业是否未按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本，辅导企业进行成本费用正确的划分。8、核查企业开发产品计税成本、成本核算程序、核算方式确定是否准确，督促企业进行计税成本的准确核算。9、结合日常管理，核查开发产品成本费用票据是否存在管理混乱、高估变造成本现象，及时督促企业进行整改。10、督促企业是否及时进行备案管理。11、负责对辖区企业特殊事项税务处理的监控。12、负责对企业政策咨询的答复和疑难问题的向上请示。14、软件企业1、改头换面、重新注册变为新办企业，享受新办企业税收优惠。具体包括：不具有法人资格；权益性出资人实际出资的非货币性资产累计出资额占企业注册资金的比例超过25；设立时以及享受新办企业所得税定期减免税优惠政策期间，从权益性投资者及其关联方购置、租借或无偿占用的非货币性资产占注册资本的比例累计超过25%；利用转让定价等方法从关联企业转移来利润；业务和关键人员是从现有企业转移而来的等方面。2、软硬件收入划分随意，任意调节软硬件收入比例。3、软件产品价格的合理性判断问题。4、软件企业关键人员与关键业务的划分问题。5、关联企业间利润转移问题。6、软件企业人员结构比例、实现的软件收入比例等是否符合规定标准。1对新办软件企业是符合新办企业条件进行界定。对减免税金额在100万元以上新办软件企业的备案管理事项做出是否可以享受的判定。2、组织开展与软件行业协会的定期沟通及信息交流。3、组织开展对全市范围内软件政策执行情况的调研。4、做好对软件行业税收优惠享受及收入情况的分析工作。1、组织开展对新办软件企业的调查研究，对减免税金额在100万元以下进行备案处理。对减免税金额在100万元以上的书面上报市局研究合议。2、组织开展对辖区内软件企业税收政策执行情况的调研工作。3、组织开展软件企业行业分析，对重点软件企业进行个性辅导。1、开展对新办软件享受软件企业的备案调查。重点调查：营业执照登记注册为非法人企业的；查验企业设立时的验资报告（含增资），看其权益性投资者实际出资中的存货、固定资产、无形资产、不准备持有到期的债券投资和长期投资等非货币性资产出资额占实收资本或股本的比例超过25的；调查企业权益出资方和关联方，核实其设立时和定期减免税期间从权益性投资者及其关联方购置、租借或无偿占用的非货币性资产情况，如非货币性资产占注册资本的比例累计超过25%的，则不得享受新办企业的所得税优惠。核查企业与关联方的业务往来，看其是否有利用转让定价等方法从关联企业转移利润现象，则转移过来的利润不得享受新办企业所得税优惠。调取企业销售合同，看其主要业务是否与投资方有关联和重叠；同时，核对其经营管理的核心人员，看其是否为投资方的原有人员。如其业务和人员均是从投资方转移来的，则其全部所得不得享受新办企业所得税优惠。2、负责对软件企业的日常征管。特殊事项15、债务重组1、利用虚假债务重组，调节利润，少申报交纳税款。2、债务重组所得计入资本公积，未作纳税调整。3、纳税人确认预计负债，少计的债务重组收益未申报纳税。4、关联企业之间利用债务重组业务逃避税款。1、建立全市重大事项报告制度，明确债务重组事项报告的程序，内容及相关附报资料。2、应对企业所得税汇缴申报数据中涉及债务重组业务进行分析筛选，作为风险数据下发给各区（县）局进行排查。3、负责全市市级重点纳税人债务重组事项的复审。1、征收大厅严格按照重大事项报告制度受理债务重组事项的报告资料，对资料的完整性进行审核，并登记重大事项报告台帐，按月将资料传递给各税源管理科（分局），将台帐传递给综合业务科（政策法规科）。2、综合业务科（政策法规科）负责对市局下发的债务重组风险数据筛选后下发给税源管理科（分局）进行排查，并要求反馈排查结果。3、负责区级重点纳税人债务重组事项的复审，并给出审核评价意见。1、对大厅传递的债务重组报告资料进行调查、审核，辅导纳税人进行正确的税务处理，出具重大事项债务重组审核辅导报告。2、对区（县）局下发的债务重组风险数据进行排查，并进行相关数据的统计。3、对日常审核辅导和风险数据排查过程中发现的债务重组问题督促企业进行修正及补充申报处理。4、对债务重组事项报告资料按户装订，年末将资料送至综合业务科（政策法规科）归档。16、股权收购1、被收购方是否确认股权、资产转让所得或损失。2、收购方取得股权或资产的计税基础是否以公允价值为基础确定。3、被收购企业的相关所得税事项是否保持一致。 4、企业股权收购时，不符合税法规定特殊性重组条件，交易各方对其交易中的股权支付部分选择进行特殊性税务处理。1、建立重大事项报告制度，明确企业股权收购事项报告的程序，内容及相关附报资料。2、要求各区（县）局对市级重点税源企业股权收购事项的税务处理须向所得税处报告，区（县）局综合业务科（政策法规科）应将调查后出具的重大事项企业股权收购辅导报告报市局备案。3、 市局对备案的材料进行案头审核。1、征收大厅严格按照重大事项报告制度受理股权收购事项的报告资料，对资料的完整性进行审核，并登记重大事项报告台帐，按月将资料传递给各税源管理科（分局），将台帐传递给综合业务科（政策法规科）。2综合业务科（政策法规科）负责对本单位重点纳税人股权收购事项的复审，区（县）局在每年汇算清缴工作结束后，调取全区区级重点纳税人发生的股权收购事项报告资料，对资料的完整性、合理性、真实性及税务处理的正确性进行案头审核，必要时可下户延伸检查，并给出审核评价意见。3综合业务科（政策法规科）对市级重点纳税人发生的股权收购事项进行初审，并将相关资料报市局所得税处备案。4、每年年末，对重大事项股权收购事项进行相关数据统计，并对管理中发现的问题进行总结。1、对征收大厅传递的股权收购业务报告事项进行审核辅导；通过审阅纳税人的有关会议记录、股东大会决议书、注册会计师审计报告，确定股权收购事项的真实性与合理性，必要时，到股权收购方调查股权收购年度的相关资料，并辅导纳税人进行正确的税务处理，出具重大事项企业股权收购审核辅导报告。2、对市级重点纳税人发生的企业股权收购事项出具报告后，报综合业务科（政策法规科）初审。3、对企业股权收购事项报告资料按户装订，年末将资料送至综合业务科（政策法规科）归档。17、资产收购1、被收购方是否确认资产转让所得或损失。2、收购方取得资产的计税基础是否以公允价值为基础确定。3、被收购企业的相关所得税事项是否保持一致。4、企业资产收购时，不符合税法规定特殊性重组条件，交易各方对其交易中的股权支付部分选择进行特殊性税务处理。1、建立重大事项报告制度，明确企业资产收购事项报告的程序、内容及相关附报资料。2、要求各区县局对市级重点税源人资产收购事项的税务处理向市局所得税处报告，区（县）局综合业务科（政策法规科）对调查后出具的重大事项企业资产收购辅导报告报市局备案。3、 市局对备案的材料进行案头审核。1、征收大厅严格按照重大事项报告制度受理资产收购事项的报告资料，对资料的完整性进行审核，并登记重大事项报告台帐，按月将资料传递给各税源管理科，将台帐传递给综合业务科（政策法规科）。2综合业务科（政策法规科）负责对全区区级重点纳税人资产收购事项的复审，区（县）局在每年汇算清缴工作结束后，调取全区区级重点纳税人发生的资产收购事项报告资料，对资料的完整性、合理性、真实性及税务处理的正确性进行案头审核，必要时可下户延伸检查，并给出审核评价意见。3综合业务科（政策法规科）对市级重点纳税人发生的资产收购事项进行初审，并将相关资料报市局所得税处备案。4、每年年末，对重大事项资产收购事项进行相关数据统计，并对管理中发现的问题进行总结。1对征收大厅传递的资产收购业务报告事项进行审核辅导；通过审阅纳税人的有关会议记录、股东大会决议书、注册会计师审计报告，确定资产收购事项的真实性与合理性，并辅导纳税人进行正确的税务处理，出具重大事项企业资产收购审核辅导报告。2对市级重点纳税人发生的企业资产收购事项出具报告后，报综合业务科（政策法规科）初审。3、对企业资产收购事项报告资料按户装订，年末将资料送至综合业务科（政策法规科）归档。18、合并1、合并企业是否按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。2、被合并企业及其股东是否按清算进行所得税处理。3、被合并企业的亏损是否在合并企业结转弥补。4、在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件已发生改变的，是否继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。5、企业分立时，不符合税法规定特殊性重组条件，交易各方对其交易中的股权支付部分选择进行特殊性税务处理。6、被合并方未按税法规定确认所得，偷逃企业所得税。7、合并方取得资产不按税法规定摊销，多计成本费用，影响当期和以后各期应纳税所得额。8、合并方合并对价中得非货币性资产支付不确认资产得处置收益。9、合并取得的商誉分期摊销或计提减值准备在税前扣除。10、合并企业多弥补被合并企业合并前发生的亏损。1建立重大事项报告制度，明确企业合并事项报告的程序，内容及相关附报资料。2要求各区县局对市级重点税源人合并事项的税务处理向市局所得税处报告，区（县）局综合业务科（政策法规科）对调查后出具的重大事项企业合并辅导报告报市局备案。3 市局对备案的材料进行案头审核。1征收大厅严格按照重大事项报告制度受理合并事项的报告资料，对资料的完整性进行审核，并登记重大事项报告台帐，按月将资料传递给各税源管理科，将台帐传递给综合业务科（政策法规科）。2、综合业务科（政策法规科）负责对全区区级重点纳税人合并事项的复审，区（县）局在每年汇算清缴工作结束后，调取全区区级重点纳税人发生的合并事项报告资料，对资料的完整性、合理性、真实性及税务处理的正确性进行案头审核，必要时可下户延伸检查，并给出审核评价意见。3综合业务科（政策法规科）对市级重点纳税人发生的合并事项进行初审，并将相关资料报市局所得税处备案。4、每年年末，对重大事项合并事项进行相关数据统计，并对管理中发现的问题进行总结。1对征收大厅传递的合并业务报告事项进行审核辅导；通过审阅纳税人的有关会议记录、股东大会决议书、注册会计师审计报告，确定合并事项的真实性与合理性，必要时，到合并方调查合并年度的相关资料，并辅导纳税人进行正确的税务处理，出具重大事项企业合并审核辅导报告。2对市级重点纳税人发生的企业合并事项出具报告后，报综合业务科（政策法规科）初审。3、对企业合并事项报告资料按户装订，年末将资料送至综合业务科（政策法规科）归档。19、分立1、被分立企业对分立出去资产是否按公允价值确认资产转让所得或损失。 2、分立企业是否按公允价值确认接受资产的计税基础。 3、被分立企业继续存在时，其股东取得的对价是否视同被分立企业分配进行处理。 4、被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东是否按清算进行所得税处理。 5、企业分立相关企业的亏损是否相互结转弥补。6、企业分立时，不符合税法规定特殊性重组条件，交易各方对其交易中的股权支付部分选择进行特殊性税务处理。7、在企业存续分立中，分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件发生改变的，但又可以继续享受分立前该企业剩余期限的税收优惠。1、建立重大事项报告制度，明确企业分立事项报告的程序，内容及相关附报资料。2、要求各区县局对市级重点税源人分立事项的税务处理向市局所得税处报告，区（县）局综合业务科（政策法规科）对调查后出具的重大事项企业分立辅导报告报市局备案。3 、市局对备案的材料进行案头审核。1征收大厅严格按照重大事项报告制度受理分立事项的报告资料，对资料的完整性进行审核，并登记重大事项报告台帐，按月将资料传递给各税源管理科，将台帐传递给综合业务科（政策法规科）。2、综合业务科（政策法规科）负责对全区区级重点纳税人分立事项的复审，区（县）局在每年汇算清缴工作结束后，调取全区区级重点纳税人发生的分立事项报告资料，对资料的完整性、合理性、真实性及税务处理的正确性进行案头审核，必要时可下户延伸检查，并给出审核评价意见。3、综合业务科（政策法规科）对市级重点纳税人发生的分立事项进行初审，并将相关资料报市局所得税处备案。4、每年年末，对重大事项分立事项进行相关数据统计，并对管理中发现的问题进行总结。1、对征收大厅传递的分立业务报告事项进行审核辅导；通过审阅纳税人的有关会议记录、股东大会决议书、注册会计师审计报告，确定分立事项的真实性与合理性，必要时，到分立方调查分立年度的相关资料，并辅导纳税人进行正确的税务处理，出具重大事项企业分立审核辅导报告。2、对市级重点纳税人发生的企业分立事项出具报告后，报综合业务科（政策法规科）初审。3、对企业分立事项报告资料按户装订，年末将资料送至综合业务科（政策法规科）归档。20、清算业务1、企业全部资产是否可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失。2、企业是否确认债权清理、债务清偿的所得或损失。3、企业是否改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理。4、企业是否依法弥补亏损，确定清算所得。5、企业是否计算并缴纳清算所得税。6、企业是否确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。7、企业计算清算所得是否按照全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。8、企业是否将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。9、企业股息所得确认是否准确。10、被清算企业的股东从被清算企业分得的资产的计税基础确认是否准确。1、出台清算所得税税收管理办法及操作规程（以下简称），对清算所得的内容及操作程序，清算申报须提供的原始凭证等其他证明材料以及税务机关要求提供的其他资料予以明确。2、修订所得税申报办法和报表体系，出台统一的企业清算所得税纳税申报表，明确清算所得税申报表及相关栏目，明确相关附报资料，出台相应的申报软件，确保软件与政策同步，以适应纳税人清算申报的需要。.3、正常启用CTAIS2.0江苏优化版税收征管系统所得税清算业务申报路径。4、对注销的企业所得税纳税人注销清算申报设置强制监控,即纳税人未清算申报则不能办理登记注销手续。5、明确注销清算期间,纳税人对企业账面资产处置按明显低于公允价或销售给关联企业的纳税调整办法。6、制定对核定征收企业的清算申报程序和办法。7、重点纳税人的清算复审。(入库税款在500万元以上)1、受理纳税人清算业务申请。 2、调查了解地区资产的可变现净值情况。3、所得税清算申报之前的数据分析，筛选出有疑问的清算申报数据，下发税源管理科进行相关审核。4、加强对纳税人清算业务的指导，及时为纳税人排疑解难，切实维护和保障纳税人的权益。5、强化对所得税清算纳税申报的监控。6、受理重点纳税人的清算申请（入库税款在50万元）以上1、全程跟踪纳税人清算过程，从源头上抓起，认真细致的开展清算调查工作，切实掌握纳税人的基础信息，特别是可变现价值或者交易价格的确认。2、按照区（县）局筛选下发的有疑问的清算申报数据，及时开展所得税调查工作。3、及时督促纳税人办理所得税清算纳税申报。4、及时督促纳税人办理纳税申报。5、受理纳税人清算申请（税源管理科或征收厅）21、非货币性资产交换1、非货币性资产交换业务通过体外循环的方式，偷逃税款。2、直接调整非货币性资产的帐面记录，不确认损益申报纳税。3、利用交易双方的关联关系，在关联方之间进行利润的转移。4、故意混淆各税种计税依据的确认，少缴税款。5、不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换，未按税法规定进行纳税调整，影响当期应纳税所得额。6、整体资产置换重组业务，未按规定纳税。1、建立重大事项报告制度，明确企业非货币性资产交换事项报告的程序，内容及相关附报资料。2、应对企业所得税汇缴申报数据中涉及非货币性资产交换业务进行分析筛选，作为风险数据下发给各区县局进行排查。3、负责全市市级重点纳税人（缴纳增值税或企业所得税500万元，缴纳消费税或营业税100万元以上的纳税户）非货币性交易事项的复审。1、征收大厅严格按照重大事项报告制度受理非货币性交易事项的报告资料，对资料的完整性进行审核，并登记重大事项报告台帐，按月将资料传递给各税源管理科，将台帐传递给综合业务科（政策法规科）。2、综合业务科（政策法规科）负责对市局下发的非货币性交易事项风险排查数据与重大事项报告台帐进行比对分析，筛选后下发给分局进行排查。3、负责全区区级重点纳税人（入库税款50万元以上）非货币性交易事项的复审。对资料的完整性、合理性、真实性及税务处理的正确性进行案头审核，必要时可下户延伸检查，并给出审核评价意见。1、对征收大厅传递的纳税人非货币性交易报告事项进行审核辅导；通过审查相关会议记录、合同与协议，对纳税人有关账户之间的钩稽关系进行审核，辅导企业进行正确的税务处理，并出具重大事项债务重组审核辅导报告。2、对区（县）局下发的非货币性交易事项风险数据进行排查，并进行相关数据的统计。3、对日常审核辅导和风险数据排查过程中发现的非货币性交易问题督促企业进行修正及补充申报处理。4、对非货币性交易事项报告资料按户装订，年末将资料送至综合业务科（政策法规科）归档。22、关联交易1、利用关联交易，通过转让定价进行税收筹划，从而达到少缴税的目的。2、对关联交易双方中一方处于减征、免征、亏损期，另一方为盈利或征税期的，通过关联交易转移利润达到少缴税的目的。3、优惠政策享受完的企业重新成立一企业，利用关联交易转移利润，继续享受税收优惠。4、关联双方一方为核定征收企业，一方为查帐征收企业，通过关联交易，达到避税的目的。1、 汇算清缴结束后，由市局国际处对关联申报数据进行分析、统计和筛选，对关联交易额占企业总交易额20%以上的企业下发风险数据排查名单，并要求反馈调查处理结果。2、 市局国际处负责对各区县局反馈的关联交易调查结果进行统计、分类，对关联交易额占企业总交易额50%以上的企业，纳入日常跟踪管理，并要求区县局每办年反馈监管情况。3、 市局国际处对申报有境外关联交易的企业，进行关联交易类型、关联交易金额的分析与统计，对境外关联交易额占企业总交易额70%以上的企业，下发各区县局进行反避税选案分析调查。4、 由市局国际处组织全市的反避税选案分析调查会议，通过该会议，确定转让定价调查对象，对确定的市