会计工作规范 PPT课件

2020 4 13 实施细则 1 会计基础工作规范实施细则 2020 4 13 实施细则 2 本实施细则的主要内容 重点 1 重庆市会计基础工作规范 实施细则 制订情况2 实施细则制订的意义3 实施细则的主要内容 2020 4 13 实施细则 3 一 重庆市会计基础工作规范 实施细则 制订情况 一 基本面经济 GDP达到7000多亿 中小企业数量 18 7万个 压力 重庆市现有会计人员23万左右 高级会计师1000多人 目标 强化基础工作规范 推动重庆市会计工作发展 2020 4 13 实施细则 4 一 重庆市会计基础工作规范 实施细则 制订情况 二 制订过程1 进行了规范的调查 2 做了细致的资料筛选与分析 3 讨论与诊断 4 提供重庆市会计基础工作规范的修订报告 2020 4 13 实施细则 5 一 重庆市会计基础工作规范 实施细则 制订情况 三 主要修改要点 1 增加了会计电算化核算的基础工作管理内容 2 增加了会计档案管理的基础工作规范内容 3 细化了会计工作移交的手续程序 4 按照2006年颁布的会计准则要求 完善了会计核算内容 会计科目的选用 会计差错更正方法的应用等 5 按照内部控制规范的要求 完善了单位的凭证 印章管理 2020 4 13 实施细则 6 二 修订意义 财政部 会计基础工作规范 于1996年制订 需要进行修订 但工作重心未能够实现修订 重庆市本次修订 会计基础工作规范 的意义 一 有利于提高单位会计工作水平 二 为单位会计基础工作规范管理提供依据 三 促进单位会计基础工作规范化管理的实施 2020 4 13 实施细则 7 企业会计制度规范体系 2020 4 13 实施细则 8 第一章 总则 一 制订 重庆市会计基础工作规范 实施细则 的依据 国家统一的会计制度 二 会计基础工作规范执行责任责任主体 单位负责人三 重庆市会计基础工作规范的管理系统 地方各级财政部门 2020 4 13 实施细则 9 第二章会计机构和会计人员 第一节会计机构设置和会计人员配备一 会计工作组织 2020 4 13 实施细则 10 二 任职条件 一 会计负责人任职条件1 坚持原则 廉洁奉公 诚实守信 遵守会计职业道德 2 具有会计从业资格证书 3 具有会计师以上专业技术职务资格 或者从事会计工作时间不少于三年 4 熟悉国家财经法律 法规 规章和方针 政策 掌握本行业业务管理的有关知识 5 有较强的组织与协调能力 6 身体状况能够适应本职工作的要求 2020 4 13 实施细则 11 二 任职条件 二 会计人员任职条件1 坚持原则 客观公正 诚实守信 廉洁自律 遵守会计职业道德 2 取得会计从业资格证书 3 熟悉会计法规 准则 制度 掌握会计业务管理的有关知识 具备会计工作能力 4 身体状况能够适应本职工作的要求 2020 4 13 实施细则 12 三 会计机构负责人 会计主管人员以及总会计师的任免规定 一 国有 国有控股的企业 会计机构负责人 会计主管人员由国有资本出资单位委派 国有资本具有重要影响的企业 会计机构负责人 会计主管人员由国有资本出资单位推荐 或者由单位负责人提名 报国有资本的出资单位备案 其他单位的会计机构负责人 会计主管人员的任免应当根据相关法律的规定进行 2020 4 13 实施细则 13 三 会计机构负责人 会计主管人员以及总会计师的任免规定 二 符合总会计师设置条件的单位 应当根据 总会计师条例 的规定设置总会计师 总会计师应由具有会计师以上专业技术资格的人员担任 2020 4 13 实施细则 14 四 会计人员要求 一 出纳人员不得兼管稽核 会计档案保管和收入 费用 债权债务账目的登记工作及会计电算化维护工作 出纳以外的会计人员不得经管现金 有价证券和票据 本条所指的票据是指支票 本票和汇票 会计人员应当有计划地在会计机构内部进行岗位轮换 2020 4 13 实施细则 15 四 会计人员要求 二 继续教育会计人员必须按照 重庆市会计人员继续教育实施细则 的规定参加会计业务的培训 单位负责人应当支持会计人员参加会计培训 培训费用可在单位职工教育经费中列支 单位不得聘用 会计从业资格证书 中连续三年未登记参加继续教育培训的持证人员 2020 4 13 实施细则 16 五 回避 单位负责人 单位会计机构负责人单位会计机构负责人 出纳需要回避的直系亲属为 夫妻关系 直系血亲关系 三代以内旁系血亲以及配偶关系 2020 4 13 实施细则 17 第二节会计人员职业道德 会计职业道德是国际性的问题各行业都涉及造假 如 国际会计师联合职业道德委员会于1980年制订了 国际会计职业道德准则 该准则共十条 分三个部分 主要内容是 廉正 客观 独立 保密 技术标准 业务能力胜任 道德自律 美国杜邦公司选用了中国古老传统 君子爱财 取之有道 中国 爱岗敬业 诚实守信 廉洁自律 客观公正 坚持准则 提高技能 参与管理 强化服务 核心 不作假账 2020 4 13 实施细则 18 案例 一 安然事件2001年 美国休斯敦天然气公司与奥马哈合并的安然天然气公司 破产 原因 一是在财务报表上隐瞒并粉饰公司的真实财务状况 二是利用错综复杂的关联方交易虚构利润 利用现行财务规则漏洞 不进入资产负债表 隐藏债务 以其回避法律和规则对其提出的信息披露要求 三是夸大公司业绩并向投资者隐瞒公司业务等违法手段来误导投资者 而世界 五大 会计师公司之一的安达信公司又为其提供了不实的审计报告 二 留学生逃票事项 2020 4 13 实施细则 19 案例 三 中国上市公司 琼民源 现中关村 利用土地关联交易造假利润5 7亿 四 郑州百文1995 1996利用关联交易 虚假构造销售和利润 各年平均造假150亿收入 而实际巨额亏损 每股 6 81 股东权益 13 46亿 后经过白文控股 承担5 9亿债务 三联 支付5 8亿 转让信达14 5亿债务 重组当期风光 但2005年郑州白文退市 相关企业损失惨重 五 中国平安公司 2007年 马明哲的154亿利润实质 2020 4 13 实施细则 20 第三节会计工作交接 一 会计工作交接程序 一 会计工作交接一般要求会计工作交接必须严格按照程序办理 不得私自交接 会计工作的交接 是会计基础工作的一项重要内容 办理好会计工作交接 有利于保障会计工作的连续性 有利于明确交接人员的工作责任 也有利于接替人员及时熟悉所接替的工作 案例 渝中区某公司两会计人员 出纳 私自交接后产生货币资金短少 最后通过法院判决 2020 4 13 实施细则 21 一 会计工作交接程序 二 会计人员交接前的准备工作1 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的 应当填制完毕 2 尚未登记的账目 应当登记完毕 经交接双方核对无误 在最后一笔余额后签章 注意 签章前 接替人员应当认真复核该余额的正确性 复核无误后签章 3 整理应该移交的各项资料 对未了事项写出书面材料 为了事项包括 原始凭证未到齐 经济事项未了结 因为工作等原因未全面处理完毕的各种事项 4 编制移交清册 列明应当移交的会计凭证 会计账簿 会计报表 印章 现金 有价证券 支票簿 发票 文件 其他会计资料和物品等详细内容 5 实行会计电算化核算的单位按照电算化核算管理要求办理 2020 4 13 实施细则 22 三 严格监交工作 1 一般会计人员交接 由单位会计机构负责人 会计主管人员负责监交 2 会计机构负责人 会计主管人员交接 由单位负责人负责监交 必要时可由上级主管部门派人会同监交 2020 4 13 实施细则 23 四 交接工作具体要求 1 现金 有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交 库存现金 有价证券必须与会计账簿记录保持一致 不一致时 移交人员必须限期查清 2 会计凭证 会计账簿 会计报表和其他会计资料必须完整无缺 如有短缺 必须查清原因 并在移交清册中注明 由移交人员负责 3 银行存款账户余额要与银行对账单核对 如不一致 应当编制银行存款余额调节表调节相符 各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符 必要时 要抽查个别账户的余额 与实物核对相符 或者与往来单位 个人核对清楚 4 移交人员经管的票据 印章和其他实物等 必须交接清楚 工会案例 2020 4 13 实施细则 24 五 严格交接档案 要点 交接日期具体业务的移交移交的会计凭证 账簿 文件印鉴交接前后工作责任划分 交接书 一式四份 2020 4 13 实施细则 25 二 代理交接与其他情况交接 代理交接是指会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的交接事项 其他特殊情况交接是指企业破产 兼并等情况的交接 代理交接和其他情况下的交接 会计机构负责人 会计主管人员或者单位负责人必须指定有关人员接替或者代理 并办理交接手续 临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的 应当与接替或者代理人员办理交接手续 移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的 经单位负责人批准 可由移交人员委托他人代办移交 但委托人应当承担与移交工作相关联的责任 2020 4 13 实施细则 26 第三章会计核算 第一节会计核算一般要求一 会计核算一般问题 一 关于依法建账 代理记账和暂时不记账的规定 建账的核心 总账 日记账 会计法规定 二 关于会计核算内容 三 关于核算的基本规定 1 总体要求 依据 客观事项 会计政策 会计调整 会计报告2 会计信息质量原则 可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性等 2020 4 13 实施细则 27 第三章会计核算 第一节会计核算一般要求一 会计核算一般问题 三 关于核算的基本规定 3 会计期间 中国 其他国家4 计量属性 历史成本 非历史成本 公允价值 现值 可变现净值 重置成本 5 文字 2020 4 13 实施细则 28 第三章会计核算 第一节会计核算一般要求一 会计核算一般问题 四 会计核算流程1 记账凭证核算形式2 科目汇总表核算形式3 其他的各种核算形式 核算形式的变异 2020 4 13 实施细则 29 二 会计科目设置 一 总分类账科目设置1 关于合并 如存货 小企业 服务业 生产成本2 关于分离 存货 成本3 关于增设 各单位情况 如生产企业计划成本核算下的 成本差异 类 房地产增设 工程施工 开发成本 临时设施等科目 商品流通增设商品差价等 2020 4 13 实施细则 30 二 会计科目设置 二 明细分类科目设置1 国家的统一会计制度有要求的 按照国家统一的会计制度设置 如应交税费 利润分配等会计科目下的明细科目设置 2 国家的统一会计制度没有要求的 单位自行设置 如 实物资产按照资产类别 品种设置 债权债务按照债权债务关系设置 反映资本 股本的按照产权关系设置 成本类科目按照成本项目设置 费用科目按照费用类别设置等 2020 4 13 实施细则 31 三 会计载体 一 会计凭证 账簿的基本要求不得伪造 变造会计凭证 账簿不得虚假报告财务信息电算化必须按照科学合理的程序处理 事实上 造假成本和收益关系不能从政府手段上理顺 造假很难防范 法国对会计造假的约束最见实效 2020 4 13 实施细则 32 第二节会计凭证 一 基本要求 一 会计凭证选择1 原始凭证的选择 取得 分类原始凭证是重要的法律性会计文件 其选择和取得必须注重 合法性 注意税法限制的 三联收据 不规范凭证等 分类 一次性原始凭证 汇总原始凭证和累计原始凭证 原始凭证按照其作用还可以分为证明性原始凭证 计算性原始凭证 分割性原始凭证等 2 记账凭证的选择 根据单位需要进行 二 会计凭证处理 及时性 个别需要压单的 先到货后付款 情况除外 2020 4 13 实施细则 33 二 原始凭证的规范 一 原始凭证内容的规范 限制 白条 二 取得原始凭证的规范1 外单位取得的凭证 应当强调公章 外事凭证除外 2 购物凭证强调验收单3 增值税发票必须规范 禁止违规交易 4 上级审批的凭证应当附审批证明 2020 4 13 实施细则 34 二 原始凭证的规范 三 填制原始凭证填写的规范1 原始凭证填制的规范 1 墨水的规范 2 数目字的规范 3 角分为零的规范 4 大写的规范 5 预留空白的规范 6 大写数字中间有0的规范 2020 4 13 实施细则 35 二 原始凭证的规范 三 填制原始凭证填写的规范2 原始凭证改错的规范原始凭证金额错误 一律不得更正 案例 3 原始凭证受理的规范注意 收付款的凭证必须注明收付讫章 作废应当加盖作废印章 四 原始凭证的责任手续原始凭证的责任手续必须齐全 案例 公出凭证返回报销应当另行填制原始凭证 五 原始凭证附件规范 2020 4 13 实施细则 36 三 记账凭证的规范 一 记账凭证内容的规范 二 记账凭证填写的规范1 摘要 大小写 转账凭证是否需要大小写 附件 编号 金额栏目下的空白处处理 责任手续 2 所附依据的规范 哪些记账凭证需要所附依据 哪些不需要所附依据 依据的合法性 分割凭证的有效性 3 记账凭证差错更正的规范4 本期差错 未登记账簿情况下的差错 登记账簿后的差错 划线更正 红字登记 补充登记前期差错更正 2020 4 13 实施细则 37 四 印章管理 1 财务专用章必须由专人保管 并在授权范围内使用 现金收讫 现金付讫 银行收讫 银行付讫 章由出纳人员专用 2 会计人员应刻制一枚长方形名章 用于原始凭证 记账凭证 会计报表等指定位置和更正数字 其规格不超过账表横格的三分之二 3 盖会计科目章 用蓝色印油 盖姓名章 用红色印油 字迹要清晰 4 支票与印鉴应分别保管 不得由出纳一人管理 2020 4 13 实施细则 38 五 会计凭证审核与传递的规范 1 对原始凭证审核的规范单位负责人 或部门 应从全局出发 对原始凭证的合法性和合理性进行全面审核 分管领导应从原始凭证所涉及经济事项的真实性进行审核 会计部门负责人应当从合法性 正确性 成本效益性和责任手续履行情况等方面进行复核 此外 涉及货币资金收付的 出纳人员还应当就原始凭证的规范性 大小写金额相符性等方面进行核对审阅 2 对记账凭证审核的规范记账凭证审核主要目的是检查会计处理过程的正确性 其审核的人员通常由财务部门负责人 主任会计 各项目责任人等 记账凭证重点审核其填制的完整性 规范性 正确性和记账 对账等责任履行情况 二 会计凭证传递程序的规范单位会计凭证的传递程序应当科学 合理 具体办法由单位根据会计业务需要自行规定 2020 4 13 实施细则 39 第三节会计账簿 一 会计账簿分类及一般要求单位必须设置的账簿 日记账 总账 根据管理要求设置明细账 是否可以用编写有期末余额的科目汇总表代替总账 账簿的外表形式规定 账页格式的规范 案例 外资企业内部财务会计报告众多 如何改进账页 2020 4 13 实施细则 40 二 账簿的启用 一 封签 二 扉页 三 印花税 四 目录和页次 2020 4 13 实施细则 41 三 账簿登记的规范 一 账簿登记中的文字与数字规范1 总体要求是 数字准确 摘要清楚 登记及时 字迹工整 日期填写 相同月可以不填写 相同日应当填写 摘要填写 金额填写 编号 依据 记账凭证 原始凭证或者科目汇总表 汇总要求 登记账簿后对有依据的处理 2 墨水和红色墨水的使用3 登记中出现空白栏或空白页的处理 2020 4 13 实施细则 42 三 账簿登记的规范 一 账簿登记中的文字与数字规范4 账簿登记后的余额和发生额的处理页中的余额结记 1 采用科目汇总表登记的总账 每登记一次 应当结记一次余额 其他可以根据情况结记 2 现金日记账每日必须结记 3 银行存款日记账根据存款余额大小决定 4 其他账簿根据情况确定 为了减少期末工作 手工记账下每五行结记一次余额为宜 2020 4 13 实施细则 43 三 账簿登记的规范 一 账簿登记中的文字与数字规范4 账簿登记后的余额和发生额的处理页末的余额结记 1 页末结记要区别结记发生额 各种日记账 总账 成本和损益类明细账等 和不结记发生额的账簿 2 不结记发生额的账簿 只结记余额 3 所有账页都在页末注明 转次页 字样 并在下一页注明 承前页 字样 2020 4 13 实施细则 44 三 账簿登记的规范 二 账簿登记错误更正的规范账簿记录发生错误 不准涂改 挖补 刮擦或者用药水消除字迹 不准重新抄写 必须按照下列方法进行更正 1 账簿登记错误 必须严格履行责任手续 由责任人员和会计机构负责人签章 2 必须严格区分本期差错和前期差错 2020 4 13 实施细则 45 四 对账 一 账证核对 核对会计账簿记录与原始凭证 记账凭证的时间 凭证编号 内容 金额是否一致 记账方向是否相符 二 账账核对 核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符 包括 总账有关账户余额的核对 总账与明细账的核对 总账与日记账的核对 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等 三 账实核对 2020 4 13 实施细则 46 五 结账和更换新账 1 结账前 必须将经济业务全部登记入账 2 结账时 结出每个账户的期末余额 1 需要结出当月发生额的账户应当在摘要栏内注明 本月合计 字样 并将本期借方 贷方发生额合计在最后一栏 在本栏下端划通栏的单红线 余额为零的账户 也应当按照规定程序结账 2 需要结出本年累计发生额的 应当在摘要栏内注明 本年累计 字样 并将本年借方 贷方发生额累计于最后一栏 在本栏下端划通栏的双红线 十二月末的 本年累计 就是全年累计发生额 全年累计发生额下面应当划通栏的双红线 3 不需要结出当月发生额的明细账户 如往来账项 所有者权益账项等 应当在每次记账以后 及时结出余额 每月最后一笔余额即为月末余额 月末结账时 在最后一笔经济业务记录之下划通栏的单红线 不需要再结计一次余额 4 总账账户平时可以只结出月末余额 不结记发生额 但是 年终结账时 为了总括反映全年各项资金运动情况的全貌 核对账目 要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额 在摘要栏内注明 本年合计 字样 并在合计数下划通栏的双红线 2020 4 13 实施细则 47 第四节财务会计报告 一 财务报告一般要求会计报表 财务会计报告 质的变化 对外报送的财务报告格式 编制要求 报送期限等 应当符合国家有关规定 单位内部使用的财务报告 其格式和要求由各单位自行规定 单位编制财务报告 是对会计核算工作的全面总结 也是及时提供合法 真实 准确 完整会计信息的重要环节 2020 4 13 实施细则 48 二 单位财务会计报告填制 一 财务会计报告填制的原则 数字真实 计算准确 内容完整 说明清楚 报送及时 二 财务会计报表中的数据关系规范特别是现金流量表的勾稽关系 三 财务会计报告附注的规范 如实说明 全面反映 49 2020 4 13 实施细则 二 单位财务会计报告填制 四 合并会计报表的填制要求纳入合并报表的母 子公司 必须提供合并会计报表的内部交易及所有者权益变动的数据资料 包括 集团内部的股权交易 债权交易 商品交易 固定资产交易 无形资产交易和内部分配等资料 49 2020 4 13 实施细则 50 三 财务会计报告的审核 注意 加强财务会计报告审核的流程和审核要求 加强会计报告的责任履行 案例 交通部 加强中介机构的独立审核四 会计报告出现错误 应当严格更正过程 2020 4 13 实施细则 51 第五节会计电算化 一 单位会计电算化的一般要求 一 配备适用的会计核算软件和相应的计算机硬件设备 使用的会计核算软件必须通过财政部的评审 二 配备相应的会计电算化工作人员 电算化工作人员应当取得会计电算化知识培训合格证 三 建立严格的会计电算化内部管理制度 首次使用电算化的单位 应当采用计算机与手工核算并行三个月以上 2020 4 13 实施细则 52 二 电算化会计核算的具体要求 一 软件要求合格 二 机制凭证也应当打印后履行相关手续 严把审核关 三 电算化档案资料要求加强顺序号的管理 四 总账和明细账一般应当按月打印 发生收款和付款业务的 在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账 业务少的单位可以采用满页打印 五 电算化核算也应当加强档案管理 2020 4 13 实施细则 53 三 应当加强电算化内部控制 明确电算化会计人员的管理权限 严格电算化核算程序加强会计电算化的运作管理 程序管理 严格会计电算化的运作规范 加强电算化日常管理 2020 4 13 实施细则 54 四 加强会计电算化的管理制度 加强电算化设备管理 加强会计电算化的软件管理 加强会计电算化的安全管理加强会计电算化人员交接管理 注意 网络服务器口令 数据库口令 财务管理信息系统管理员口令 本年的所有的数据备份 每年的历史数据备份 系统维护记录本 所有版本的财务管理信息系统软件 所有版本的数据库管理系统软件及版本授权证书和序列号加强会计电算化单位的内部控制制度建设 2020 4 13 实施细则 55 第六节会计核算档案管理 一 会计档案的内容和一般要求会计档案包括 会计凭证 会计账簿和财务会计报告和其他会计资料 会计档案管理包括档案的立卷 归档和保管 对外的会计档案应当规范管理 做到会计档案资料安全 保密 完整 保证正常查阅和提供相关历史资料 2020 4 13 实施细则 56 二 会计凭证的规范 一 会计凭证档案管理要求会计凭证档案包括原始凭证和记账凭证档案 其中 原始凭证是重要的法律依据 单位必须严格规范其搜集 整理 传递和保管工作 认真履行责任手续 及时传递 不得产生积压 丢失和损毁 记账凭证是检查会计账簿记录正确性的重要依据 是单位内部和外部查账的主要档案资料 单位必须保持记账凭证的整洁 完整 不得丢失和损毁 2020 4 13 实施细则 57 二 会计凭证的规范 二 会计凭证档案粘贴与装订规范1 原始凭证的粘贴与保管 1 专用粘贴纸粘贴的规范采用粘贴纸粘贴原始凭证 其原始凭证和原始凭证附件经过装订以后 与记账凭证同方向 便于复核和检查 2 直接粘贴的规范直接粘贴原始凭证附件后 原始凭证的附件与记账凭证反向 不便于复核 检查会计凭证 2020 4 13 实施细则 58 二 会计凭证的规范 2 原始凭证汇总的规范内容相同且数量过多的原始凭证 应当对该类原始凭证汇总 被汇总的原始凭证应当单独装订保管 在汇总原始凭证上注明被汇总凭证的日期 编号 种类等 同时在记账凭证上注明 附件另订 字样 3 单独立卷保管的原始凭证规范各种产权凭据 存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证 应当另编目录 单独登记保管 并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号 59 2020 4 13 实施细则 二 会计凭证的规范 2 原始凭证汇总的规范内容相同且数量过多的原始凭证 应当对该类原始凭证汇总 被汇总的原始凭证应当单独装订保管 在汇总原始凭证上注明被汇总凭证的日期 编号 种类等 同时在记账凭证上注明 附件另订 字样 3 单独立卷保管的原始凭证规范各种产权凭据 存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证 应当另编目录 单独登记保管 并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号 59 60 2020 4 13 实施细则 二 会计凭证的规范 二 会计凭证装订的规范 1 包角式装订的规范 2 凭证盒式装订的规范 三 会计凭证管理规范1 原始凭证借阅的规范2 原始凭证遗失后的规范从外单位取得的原始凭证如有遗失 应当取得原开出单位盖有公章的证明 并注明原来凭证的号码 金额和内容等 由经办单位会计机构负责人 会计主管人员和单位负责人批准后 才能代作原始凭证 如果确实无法取得证明的 如火车 轮船 飞机票等凭证 由当事人写出详细情况 由经办单位会计机构负责人或会计主管人员和单位负责人批准后 代作原始凭证 60 61 2020 4 13 实施细则 二 会计凭证的规范 2 原始凭证汇总的规范内容相同且数量过多的原始凭证 应当对该类原始凭证汇总 被汇总的原始凭证应当单独装订保管 在汇总原始凭证上注明被汇总凭证的日期 编号 种类等 同时在记账凭证上注明 附件另订 字样 3 单独立卷保管的原始凭证规范各种产权凭据 存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证 应当另编目录 单独登记保管 并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号 4 票据管理规范 61 62 2020 4 13 实施细则 三 会计账簿档案规范 一 手工会计账簿档案规范实施细则第八十一条 对会计账簿档案管理进行了规范 会计期末 单位应当将办理完毕结账工作的各种账簿按年编号 并按照保管年限归档或者立卷装订成册 日记账和总账应当单独立卷 明细账则将硬夹取消后 分类装订立卷 二 电子账簿档案规范按照会计电算化管理规范执行 62 63 2020 4 13 实施细则 五 会