会计电算化管理制度研究.doc

会计电算化管理制度研究摘要目前，国内有关电算化会计系统内部控制的文章或专著对一般环境下的内部控制的内容介绍颇多，相形之下，对于在新的经济环境网络经济环境下的电算化会计系统的内部控制的研究，大多尚停留在一般环境的研究阶段，即使有研究，也只是从整体的角度加以阐述，并没有对其细节进行论述。本文从介绍内部控制的概念和电算化会计系统内部控制的特点入手，进而详细地分析了在一般环境下电算化会计系统的内部控制的内容。关键词：电算化会计；管理；制度；影响；控制；AbstractAt present, the relevant computerized accounting system of internal controls of the article or monograph on the general situation of internal controls, introduced a lot of content, by contrast, in the new economic environment - economic environment, the networks computerized accounting system Internal control, most of them still remain in the general environment in the development stage, even if there is research, but also from an overall perspective on them, does not dictate the details on. This paper introduces the concept of internal controls and computerized accounting system of internal control to start the characteristics, and detailed analysis of the general environment in the computerized accounting system of internal controls. Key words: Computerized Accounting; internal control; influence; control;概述会计信息的准确可靠性问题是当前我国经济生活中十分突出的问题，它直接动摇了人们对会计信息的信任，干扰了企业的经营决策，导致信息技术在会计领域中不能得到很好地应用。因此，综合整治会计信息失真问题，保证会计信息的质量是刻不容缓的事情。自20世纪70年代以来，电算化会计系统在我国已从当时的萌芽阶段发展到现在相对成熟的阶段，信息技术的运用对会计工作带来巨大变化是有目共睹的。然而，同样是由于信息技术的运用也加大了对会计信息系统的内部控制的难度，使得人们对于由电算化会计系统产生的一系列的信息的质量感到担忧，甚至是提出质疑，从而在一定程度上制约了电算化会计系统的发展。因此，有必要对电算化会计系统的内部控制进行研究。在此基础上，对INTERNET环境下的电算化会计系统作了简单的解释，并简要介绍了在INTERNET环境下电算化会计系统的工作流程。最后，分针对企业内部网与针对企业内部网与其外部之间联系两个方面，对INTERNET环境下的电算化会计系统的内部控制作了深入的讨论。希望能够帮助企业在构建电算化会计系统时提高风险意识，认真细致地制订内部控制制度，不折不扣地实施相应的控制措施，从而最大限度地保证会计信息的质量。电算化会计系统内部控制研究。第一章、相关概念1.1、内部控制内部控制的概念是在内部牵制的基础上产生的，其最早的定义是1936年美国会计师协会(AnleneanInst: tuteofAeeountants)在其发布的独立公共会计师对财务报表的审查的公告中提出的)，即:“内部牵制和控制(Intemal Checkand Control)是指为了保护公司现金和其它资产的安全，检查账薄记录的正确性而采取的各种措施和方法”。从这个定义中我们不难看出，其所涵盖的内容仍然是在内部牵制这方面:此后，直到1949年，美国会计师协会的审计程序委员会下属的一个小组委员会在其发布的内部控制调整组织的各种要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性报告中对内部控制作了权威性的定义之:“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都适用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业执行既定的管理方针”。这个定义首次超越了内部牵制的限制，为内部控制理论的发展奠定了基础。在这个定义的墓础上各国都根据自己的特点作出了相应的定义。如:1970年日本会计研究学会所属审汁特别委员会指出内部控制是企业经营者为了维护企业资产、确保会计记录的正确性和可靠性，综合地计划、调整和考核经营活动而规定的制度、组织、方法和手段的总称。1977年12. 月加拿大特许会计师协会将其定义为):“内部控制包括组织计划和由企业管理部门建立起来的协调系统，以及帮助管理部门达到保证企业有秩序和有效经营的管理目标，包括保护资产、保证会计记录的可靠性和及时编制可靠的报表”。在这些定义中，很明显地将内部控制分为管理控制与会计控制两个方面，到1992年，美国的cos02、委员会发表了一个有关内部控制的报告，对内部控制提出了新的定义，将内部控制的概念作了一个较大幅度的扩展。COSO委员会将内部控制定义为:“内部控制被广义地定义为一个过程，它受到一个实体(主体)的董事会、管、理部门和其池人事部门的影响，它提供有关目标实现的合理保证。这些目标包括:经营的效率与效果:财务报告的可靠性:相关法律与规定的遵循: 由上述这些定义可以看出:内部控制首先是一顶管理活动，而不仅仅是会计系统的一个组成部分，是一个对企业生产经营活动进行整体的全面的管理的一系列的规章、制度、手段、方法等:它既有对具体活动的控制，也有对活动成果的控制，既可以是直接的控制，也可以是间接的控制。一方面它是内部控制思想在企业实际工作牛的具体表现:另一、方面，它又是一个具有自我组织、自我调节的，具有一定的目标性和层次性的功能系统。其主要的目的是为了领导、组织、协调、监督全业组织内的各项生产经营管理活动，以促成企业生产经营目标的实玩:正因为如此，内部控制的发展不可避免地受到企业生产环境变化的影响，所以，本文在探讨内部控制的具体内容时，将不但要研究如何在企业组织内部进行有效的监督与控制的问题，还要从企业组织外部环境出发，研究对企业内部控制产生影响的各种因素。因此，可将内部控制的概念定义为:内部控制是一个受到企业各个利益团体的影听，综合各个利益团卫终目标，合理地匆用企业内、外部的资源，有效地组织生产经营活动，保证企业生产经营目标实现的过程。具体地表现在会计信息系统中则是保证会计信息的及时获取和处理、准确的记录与反映、在遵循相关法律与规章制度的前提下最大限度地满足企业决策的需要。1.2、内部控制的功能 企业资产和资源的安全和完整是企业维持正常经营的基本保证，像现金、存款和有价证券一类的资产，由于其流动性好，若不采取有效的管理控制措施，非常容易流失。同时，对于企业所具有的资源，如企业与其它企业相比较所具有的竞争优势及企业可能从外部环境所获取的机会等信息资源，如果不能保证它们的安全与可靠，就可能导致企业在竞争中丧失优势，甚至会对企业以后的生产经营活动产生不可估量的影响。因而，对企业的资源和资产进行有效的保护，一方面可以保持与增强企业的竞争能力;另一方面可以使企业具备较强的生产能力、经营能力，从而为企业的健康发展打下坚实的基础。第二章、电算化会计系统内部控制的新特征2.1、控制环境发生了改变在电算化会计系统中，企业核算的环境发生了很大的改变，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，发展到由财务、会计专业人员、管理人员及计算机数据处理系统的管理人员及计算机专业人员组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计核算工作，还能利用计算机完成各种原来没有的或由其他部门完成的较为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源管理、企业竞争信息管理等。随着信息处理技术的发展，会计工作的范围逐渐渗透到管理工作中，如与企业供应链管理系统、客户关系管理系统及生产制造系统的结合，所有这些都对电算化会计系统内部控制的内容与环境产生了很大的影响。2.2、控制手段对程序的依赖性增加电算化会计系统中内部控制大体上可分为人工控制和系统的自动控制两部分，人工控制的内容基本与手工会计系统控制的内容