审计复习题 (1).doc

一、单项选择题：1、我国政府审计机关的设置模式属于（ B ）A. 立法模式B. 行政模式 C. 司法模式 D. 独立模式2、如果某一项目可接受的审计风险为5%，评估的重大错报风险为40%，则检查风险为（ D ）A.20% B.70% C.95% D.12.5%3、审计人员对重大错报风险的评估水平与所需审计证据的数量是（ B ）关系。A. 反向变动B. 同向变动 C. 比例变动 D. 没有关系4、会计师事务所2013年3月对A公司2012年度财务报表审计后，决定以后不再接受A公司的审计委托，则该事务所对A公司2012年度所形成的长期档案应保存至( C )。A2014年3月B2022年3月 C2023年3月 D永久保存5、了解被审计单位及其环境时，实施的风险评估程序不包括（A）A. 函证 B. 询问C. 观察D. 检查6、下列审计证据中证明力最强的是（ A ）A. 关于应收账款的函证回函 B. 询问第三者的书面记录C. 被审计单位开具的销货发票 D. 健全的内部控制下形成的会计记录7、鉴证业务涉及的三方关系人包括（）。A. 注册会计师、委托人和被审计单位DB委托人、审计的主体和审计的客体C注册会计师、被审计单位和社会公众D注册会计师、责任方和预期使用者8、注册会计师职业诞生的标志是（ B ）A. 1845年美国修改公司法B. 1853年爱丁堡会计师协会成立 C. 1721年英国“南海公司事件”D. 有关苏格兰会计师协会成立9、下列说法中，不应认可的是（ A ）A管理层的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越多B管理层的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越低C内部控制越有效，所需审计证据的数量越少D内部控制越不有效，所需审计证据的数量越多10、审计的对象，可高度概括为（ A ）。A. 被审计单位的经济活动 B.被审计单位的会计资料C. 被审计单位的财务报表D. 被审计单位的财务收支及其经济管理活动11、下列各项中，不属于注册会计师审计业务的有（C ）。A验证企业资本B审核内部控制C设计会计制度D审计简要财务报表12、“发生”认定和“完整性”认定分别与以下哪项有关（ B ）。A财务报表要素的低估和高估B财务报表要素的高估和低估C财务报表要素的低估和低估D财务报表要素的高估和高估13、审计业务约定书是由会计师事务所与（ C ）共同签署的A 注册会计师 B 股东 C.被审计单位 D 财务报表使用者14、控制测试的程序不包括：（C ）。A. 询问B. 穿行测试C. 分析程序D. 检查15、审计人员在执业过程中发现其无法胜任此项工作，其应当（ C ）A出具保留意见的审计报告 B出具无法表示意见的审计报告C请求会计师事务所改派其他审计人员 D依赖客户职员的才能16、下列关于评价审计过程中的识别出的错报的理解中，不正确的是( B )。A.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改B.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不能对重要性作出修改C.注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)D.确定一项分类错报是否重大，注册会计师需要进行定性评估17、下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的是（ A ）A审计调整分录汇总表 B企业营业执照C公司章程D重要的会议记录18、注册会计师发展到资产负债表审计阶段，下列说法不正确的是（B ）。A审计的对象由会计账目扩大到资产负债表B审计抽样方法得到广泛应用C审计的主要目的是通过对资产负债表数据的审查判断企业信用状况D审计报告使用人除企业股东外，更突出债权人19、在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（C ）。A. 重大错报风险 B. 固有风险C.检查风险 D. 控制风险20、注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常波动，应采用（ C ）程序来获取审计证据。A检查 B计算C分析程序D估价21、内部控制有一个重要的控制措施，就是不相容职责分工。下列职责可由一人承担。（ D）A、授权某项业务与执行该项业务 B、记录某项业务与审核该项业务 C、记录某项资产与保管该项资产 D、负责货物的保管与记录仓库材料明细账22、注册会计师通过设计的审计程序未能检查出财务报表中存在重大错报的风险是（ C ）。A.程序风险 B.控制风险C.检查风险 D.重大错报风险23、 注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是（D ）。A. 购货发票B. 产品入库单C. 应收账款明细账D. 银行存款函证的回函二、 名词解释： 1、审计风险：是指财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。2、审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。3、控制测试：是为了评价关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试。4、进一步审计程序：反映注册会计师针对评估的各类交易、帐户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。5、实质性程序：实质性分析程序从技术特征上仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、帐户余额、列报及相关认定是否存在错报。6、细节测试：是对各类交易、帐户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。7、重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。包括固有风险和控制风险。8、分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。9、风险评估程序：是指审计人员实施的了解被审计单位及其环境识别和评估财务报表重大错报风险的程序。10、内部控制 ：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。11、审计业务约定书 ：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签计审计业务约定书。三、多项选择题：1. 内部控制有一个重要的控制措施，就是不相容职务分离。下列（ ABC ）职责属于不相容职务。A、授权某项业务与执行该项业务 B、记录某项业务与审核该项业务 C、记录某项资产与保管该项资产 D、负责货物的保管与记录仓库材料明细账 2. 鉴证业务包括（B CD ）。A.对财务信息执行商定程序B.历史财务信息审阅业务C.其他鉴证业务D. 历史财务信息审计业务3. 鉴证业务的三方关系分别是（ACD ）。A. 注册会计师B.责任方C. 被审计单位D.预期使用者4. 针对认定层次的进一步审计程序包括（CD ）。A. 了解被审计单位B. 评估重大错报风险C. 控制测试D. 实质性程序5. 当出现下列情况时，注册会计师有可能会违反职业道德准则的有（AB D ）。A.因介绍客户给鉴证客户而接受酬金B. 鉴证客户的财务总监系会计师事务所的前合伙人C. 为其配偶所任职的公司编制财务报表D. 因客户要求降低收费而大幅缩小工作范围6. 审计证据满足以下( BC )特性，是形成正确审计结论的前提。A. 经济性 B. 充分性C. 适当性D. 重要性7.注册会计师在被审计单位收集的环境证据包括（ ）。A. 被审计单位的声明书B. 有关内部控制情况C. 管理人员的素质 D. 各种管理条件和管理水平8、审计组织体系由下列审计组织构成（ ABC ）A. 政府审计机关B. 部门和单位内部审计机构 C. 民间审计组织 D. 会计师事务所9. 注册会计师审计发展到资产负债表审计时期，下列说法正确的是（ ACD ）。A. 审计的对象由会计账目扩大到资产负债表 B. 审计抽样方法得到广泛应用C. 审计的主要目的是通过对资产负债表数据的审查判断企业信用状况D. 审计报告使用人除企业股东外，更突出债权人10. 如果已发现但尚未更正错报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（BC ）。A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B.扩大审计程序的范围C.要求管理层调整财务报表D.发表保留意见或否定意见的审计报告11. 注册会计师在审计业务开始时应当开展的初步业务活动有( ABC D )。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价项目组成员的独立性C.就审计业务约定条款达成一致意见D.评价项目组成员的专业胜任能力12. 注册会计师应当实施控制测试的情形有（ BD ）。A. 管理层不诚信B. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的C. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行无效D. 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据13. 审计人员对调查了解到的客户内部控制制度情况应及时作适当记录。常用的记录方法有( ABC )。A. 流程图 B. 调查表C. 文字表述 D. 检查表14. 下列各项审计程序中，注册会计师必须执行的是( BCD )。A了解被审计单位及其环境 B控制测试C实质性程序 D撰写审计报告15. 被审计单位管理层和治理层认可并理解其应当承担与财务报表相关的责任，这些责任包括：（ABC ）A. 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报B.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）C.向注册会计师提供必要的工作条件D.运用适当的会计准则16. 注册会计师依法承办的审计业务包括（ ABD ）。A. 验证企业资本，出具验资报告B. 对股份有限公司的中期财务报表进行审计C. 为企业设计会计制度D. 对企业合并财务报表进行审计17. 下列说法中正确的有（ABCD ）。A. 会计师事务所可以向客户发放内容真实客观的手册 B. 注册会计师可以在名片上印有姓名、专业资格、社会职务等内容C. 会计师事务所不得以降低收费方式招揽业务 D. 会计师事务所不得向得到本所帮助取得委托业务的其他会计师事务所收取介绍费或回扣18. 审计工作底稿是审计证据的载体。审计工作底稿包括（ BC ）。A. 已被取代的审计工作底稿的草稿 B. 询证函回函C. 总体审计策略 D. 重复的文件记录19. 可能损害独立性的因素包括（ABCD ）。A. 经济利益B. 关联关系C. 自我评价D. 外界压力 20. 下列审计证据属于内部证据（ABD ）。A.被审计单位管理层声明书B.被审计单位提供的销售合同C.被审计单位提供的供应商开具的发票D.银行寄回的询证函回函21. 了解被审计单位及其环境的风险评估程序有（ACD ）。A询问B分析程序C观察D检查22.会计师事务所和注册会计师的下列行为中，违反了职业道德的有( ABD )。A注册会计师担任被审计单位的独立董事B会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务C事务所的收费标准明显低于其他会计师事务所，但并未降低执业质量D会计师事务所向帮助取得委托业务的单位支付了佣金 四、简答题：1、什么是实际执行的重要性？什么情况下可以将实际执行的重要性确定为接近财务报表整体重要性的50%？答：实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。下列情况下可以将实际执行的重要性确定为接近财务报表整体重要性的50%：（1）非连续审计；（2）以前年度审计调整较多；（3）项目总体风险较高（如处于高风险行业经常面临较大市场压力，首次承接的审计项目或者需要出具特殊目的报告等）。2、简要说明我国注册会计师职业准则体系的构成内容。答：我国注册会计师职业准则体系的构成内容是：执业准则、质量控制准则、执业道德准则、执业后续教育准则。3、分析程序的目的有哪些？答：分析程序的目的包括：1.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。2.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序。3.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。4、出具标准审计报告的条件是什么？答：出具标准审计报告的条件是：（1）会计报表的编制符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规（在审计报告中只需写何种行业企业会计制度即可，下同）的规定。（2）会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。 （3）会计处理方法的选用符合一贯性原则。（4）注册会计师已按照独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受阻碍和限制。 （5）不存在应调整而被审计单位未予调整（或拒绝接受调整建议）的重要事项。5、什么是内部控制？内部控制的目标有哪些？答：内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的目标主要集中于三个方面：相关法令的遵循；资产安全性及效率性；财务报表的准确性。6、什么情况下应该进行控制测试？答：当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。7、注册会计师职业道德的基本原则有哪些？答：中国注册会计师职业道德基本原则包括：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。8、审计计划包括哪些内容？说明它们之间的关系。答：审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。总体审计计划和具体审计计划之间的关系：总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所 要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。9、简述审计报告中管理层对财务报表的责任段的描述。答：审计报告中管理层对财务报表的责任段的描述是：（1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导