固定资产循环、列管流程.doc

上海有限公司内部控制制度固定资产循环管理手册目 录第一章 固定资产处理作业流程第二章 固定资产增添作业流程第三章 资产工程发包作业流程第四章 固定资产异动作业流程第五章 固定资产维护作业流程第六章 固定资产抵押作业流程第七章 固定资产处分作业流程第八章 固定资产盘点作业流程第九章 固定资产记录作业流程第十章 固定资产分析作业流程第一章 固定资产处理作业流程一、 目的：区分固定资产经管单位及权责，并确立固定资产列帐原则。二、 范围：凡属公司规定列管项目之资产。三、 作业流程：（一）、本作业所称固定资产，其分类如下： 1、第一类：房屋及建筑； 2、第二类：机械设备； 3、第三类：运输设备； 4、第四类：办公设备； 5、第五类：仪器仪表； 6、第六类：什项设备； 7、第七类：列管设备。（二）、固定资产经管单位及其权责如下： 1、采购单位：固定资产之取得； 2、总经办 ：固定资产之建档、变更、减损、保险及管理等事宜； 3、会计单位：固定资产之会计处理、查核、登记及有关法律的解释； 4、使用单位：固定资产之申请、使用、保管与维护等事宜。（三）、固定资产列管原则： 资产耐用年限达一年以上，且金额在人民币500元（含）以上，应予以列管； 如属检验仪器设备，仍应另行列管。（四）、固定资产列会计帐务原则： 1、凡列管资产金额在人民币2000元（含）以上，应列为固定资产帐； 2、列管资产如由几种不同之项目组合成主要设备，而其总金额超过人民币2000元（含）以上且耐用年限二年以上者，应列为固定资产帐，请款时应一并请款；若其总金额在人民币2000元以下，则应以费用科目列帐。 （五）、本公司各种设备与其相关之说明书、使用手册等资料，复印一份交由各使用单位使用人保管，并列入移交内容，移交时应由部门主管监督移交。正本由资料室统一集中保管。验收之后，由总经办统一资产编号。 （六）、本公司购买不动产，于购买验收取得所有权后，由总经办统一办理资产登记，而后转财会单位建立财产目录帐务资料，变更时亦同。有关不动产之各种权状、蓝图及有关契约书均由指定单位集中保管。 （七）、本公司财产的取得、变更、减损等均由总经办通知会计单位，以利帐务之处理。 （八）、取得或处分不动产及其他财产，应依据（取得或处分资产处理程序）相关规定办理。 （九）、财产编号采用十码制，如下： 流水号码资产类别资产性质公司简称1、第一二码：为公司简称，本公司简称为 JX 2、第三码：为资产大类别，表示资产性质，与会计科目相对应。 A、房屋及建筑 B、机械设备 C、运输设备 D、办公设备 E、仪器仪表 F、什项设备 G、列管设备 3、第四六码：为资产之次类别，表示使用资产类别。 4、第七十码：流水号码四、控制重点：（一）、经管财产单位应善尽保管之责；（二）、财产分类编号应与会计科目相配合；（三）、财产列帐应依规定办理；列帐资产与列管资产是有区别的，详见三（三）、（四）（四）、财产各项文件（如所有权状、操作说明书等）应妥善建档保存。五、作业依据：（一）、会计制度-固定资产会计处理程序（二）、内部控制制度-采购及付款程序：付款通知作业（三）、取得或处分资产处理程序（四）、内部控制制度-其他内部管理办法-财产管理办法六、使用表单：无第二章 固定资产增添作业流程一、 目的：规范公司财产由请购、采购至完成验收时应办理之手续，确保公司财产的增添合符公司需求、过程经过相关主管核准。二、 范围：除工程发包外之财产请购、采购、验收、帐务处理与管理三、 作业程序：财产增添作业，依取得方式之不同分为直接向厂商采购，受赠或租赁取得之资产，其作业程序如下： （一）、直接向厂商购置：1、请购：、由需求单位依资本支出预算或实际需求情形，填写设备需求请购单，注明需求项目、规格、数量等，併同相关说明资料，依核准权限呈权责主管核准。、请购单一式三联，一联由需求单位自留存档，并查核是否有闲置资产，如无可用之闲置资产，则一联送交采购单位，据以办理采购作业并由采购单位知会总经办后开始采购作业，总经办应留存一份，以备查验。2、采购核验流程： 、采购单位经办人员收到请购单及相关资料，应于审核无疑议后，开始办理采购作业； 、采购作业均应经过“询价、比价、议价”程序。 A、询价： a、采购人员以请购单上各项明细资料，查阅供货厂商资料，并通知适合厂商进行报价； b、采购人员对厂商报价内容应予以审查确定并做成询、比、议价记录； c、价格资料平日应注意收集，并保持最新记录。相关厂商资料亦应定期更新，保持正确记录。 B、比价、议价： a、财产采购经询价后，应进行适当之比价、议价，并做成询比、议价记录。若为生产设备之采购，则应整合厂商议价资料。 b、比、议价作业，参加厂商至少二家以上为原则，且各家报价项目、规格应一致； c、采购项目特殊，属独家制造（代理）而无适当代替品，应呈权责主管核准后，始得以独家议价方式办理； d、采购金额达取得或处分资产处理程序规定应取得专家意见、公告并申报者，应依规定取得专家意见并于限期内办理公告与申报。 、比、议价完成后，应于询比议价记录内签注拟采购厂商及相关意见后，并编制采购单注明采购厂商、定购数量、定购价格、交货日期及交货地点、付款条件等，併同请购单、询、比、议价记录或厂商议价资料等相关资料，呈权责主管核准。 3、采购： 、采购单位依据经核准之采购单向厂商下单订购。如适用投资抵减规定者，采购单位应要求厂商检附相关文件，以利投资抵减之办理； 、采购付款条件若需预付款项者，应取得厂商开具统一或增值税发票，并依据采购及付款作业流程进行请款及付款； 、采购单一式三联，一联经厂商确认后采购单位保管，一联交与请购单位备查，一联由会计单位留存； 、重大财产采购应签订采购合约，采购合约之内容并需法律顾问代为审查，以维护公司权益。采购合约正本由采购单位集中保管，副本交财会单位存查； 、任何形式的买卖合约经双方确认签字生效后，除非有不可抗力之因素，且提出具体事实，经权责主管签核同意更改外，否则不得任意变更。 4、交货控制： 、对于厂商约定之交货日应予以跟催控制，必要时以书面方式催交； 、所有书面催交记录应列入厂商往来记录，以供日后采购查询参考之用。 5、验收： 、厂商交货后，由总经办填写财产验收单交由采购单位安排验收日期，会同请购单位及相关单位共同验收，并核对采购资料、厂商送货单据、统一发票（或增值税票）之品名、规格、数量、金额无误后，将验收结果记录于财产验收单，呈权责主管核准； 、若验收不合格，则将货品及凭证一并退回厂商，并加以记录，若有延迟交货罚款情形，应依买卖合约之规定处置； 、财产验收单一式四联，一联由使用或保管单位留存，一联由总经办留存，一联由采购单位留存，一联于请款时送交财会单位留存； 、验收完成后，如符合奖励投资事项，由相关单位依规定检附相关单据进行奖励之申请事宜。 6、请款、列管及帐务处理： 、资产验收合格后，采购单位请款时应汇总采购单、财产验收单、发票或增票及其它相关单据等资料经核对无误并扣除预付款项后，填写付款通知单呈权责主管核准，转送总经办以财产列管原则安排相关人员予以编号建档列管； 、总经办依据财产验收单资料，将该资产之品名、规格、使用单位及保管人等资料填入财产目录。总经办确认相关单据无误后，转知财会单位； 、资产验收合格后，由总经办安排依本公司财产编号原则统一编码并制作财产标签，粘贴于明显位置，以资识别。 、财会单位审核上述单据无误后，依资产列帐原则编制传票入账，呈权责主管核准后，交由出纳人员进行付款作业。 （二）、受赠： 1、财产因受赠而取得，须经权责主管核准后，始可接受； 2、受赠单位领取财产后，应知会总经办依公司规定之验收、管理程序办理验收及管理作业，并完成取得价值估价手续，再将资产交由使用单位使用及保管； 3、如原价无法查得或根本无原价者，权责单位应视需要会同专业监价机构予以估价； 4、由总经办整合相关单据及凭证，交由财会单位审核无误后，编制传票，经权责主管核准后入账，若属列帐之财产，应建立财产目录加以控制。 （三）、资本租赁： 1、凡租赁取得之财产，应依规定判定为营业租赁或资本租赁； 2、不同类型之租赁应依公报方式作适当会计处理； 3、属资本租赁之财产，其取得程序应比照（一）直接向厂商购置程序办理。四、控制重点： （一）、财产请购、采购、验收作业应依规定办理，并经相关权责主管核准； （二）、购置不动产，或金额重大之其它财产，应以预算程序办理，并于事前作效益评估。如符合取得或处分资产处理程序相关规定应办理公告、申报及取得专家意见者，应依规定并于限期内办理； （三）、财产验收合格后，应即行编号统一编制财产标签，粘贴于明显位置； （四）、财产增添应由财会单位依相关单据入账，并建立财产目录； （五）、对受赠资产之估价应适当； （六）、对租用或购置之决策，应依成本分析； （七）、租赁资产的合约，应依规定经权责主管核准； （八）、属列帐之财产应设置财产目录及明细账，记录各财产增减变动情形，且该目录金额合计数应与总帐金额相符。五、作业依据： （一）、会计制度固定资产会计处理程序； （二）、会计制度普通会计事务处理准则； （三）、内部控制制度采购及付款作业程序； （四）、内部控制制度固定资产循环、列管固定资产异动作业程序； （五）、取得或处分资产处理程序； （六）、内部控制制度财产管理办法。六、使用表单： 1、请购单 2、采购单（通过ERP系统下单） 3、财产验收单 4、请款单 5、财产目录第三章 资产工程发包作业流程一、目的：建立工程发包作业制度规范，以确定工程发包、验收、付款皆经过核准。二、范围：工程发包、进度管制、验收、付款等相关事宜。三、作业程序： 1、工程申请： 、依据未来业务需求，拟定基本设计原则及草图； 、基本设计原则及草图经权责主管确认后，委请建筑设计人员依据经核准之基本设计原则及草图，参照设计基准及有关法律规定进行设计； 、工程设计内容应包含施工规范、检验基准与操作保养基准等事项并经权责主管核准； 、根据建筑工程设计内容详细计算工料数量、费用及人工费用，并编制工程预算详载 于签呈内，呈请权责主管核准； 、申请单位填写签呈经权责主管核准后，交由采购单位进行采购事宜。 2、工程发包及订约： 、采购单位依据签呈及营业需要所进行之工程设计经权责主管核准后，即收集各类工程营造厂商相关资料，例如施工设备、技术能力及承揽业绩等，并划分类别、等级，作为工程发包时询价对象选择之参考； 、发包前应通知两家以上之适合厂商报价，由采购单位整合厂商之工程报价资料依比价、议价或公开招标方式进行发包作业，再将厂商工程报价资料详尽载入签呈，呈请权责主管核准，由采购单位留存备查； 、工程决标后，应与承建厂商订立工程合约书，工程合约书应详列工程名称、工程内容、施工工期、承揽总价、付款办法、验收规定、逾期责任、终止及解约约定、保固与保证责任等事项； 、采购单位应要求承建厂商依照工程承揽范围及议定之预定施工进度进行施工，并对施工进度加以管控； 、定期复核承建厂商资料，倘若厂商施工设备、人员或其他有关资料变动时，应及时更正。 3、进度管制及监工： 、采购单位负责施工进度、用料控制及施工质量查核； 、采购单位应与各有关单位协调工程之配合事项，以使施工顺利进行； 、采购单位应要求承建商依照施工进度所订工期及预定工作量施工； 、采购单位应控制各项工程施工进度，倘若实际施工进度落后者，应跟催即查核承建商出工人数、技术能力及施工机械设备之性能与数量是否符合要求，并即赶工避免影响整体工程进度； 、工程进度赶工应兼顾施工品质及施工安全等事项； 、采购单位应要求承建商依规定建立工程相关安全及防护设施，以确保施工安全； 、倘若工程进度延误、施工品质不良、用料控制不当或发生其他异常事项（如工地事故、材料损失等）时，应即向权责主管反应，并拟定处理对策； 、工程施工期间，采购单位应确实督促承建商做好工地管理； 、采购单位应将监工情形作成书面资料备查。 4、验收及入帐： 工程验收分逐期验收和完工验收二种； 、逐期验收： A、依据工程合约书规定，承建商于每期工程完工时，得检具统一发票向经办人员请领部分工程款； B、采购单位依据工程合约书配合相关部门估验该期工程进度无误后，填写估验计价签呈，併同承建商之相关请款凭证，呈权责主管核准后，送交财会部门入帐及付款。 、完工验收： A、承建商于工程施工竣工，应向建设单位（公司）提出验收申请； B、采购单位应会同使用单位及相关权责单位，依据工程合约书及工程设计草图之约定，针对工程品质进行验收作业。 、验收时应注意： A、核对进度及竣工图； B、整合工程分段检验记录、监工记录、材料结算书、试（检）验报告及其他有关资料并逐一核对； C、按施工说明书及合约规定逐项切实核对查验； D、须地方建委检验者，依业务主管部门核发之检验证明书为准。 、验收不合格或工程逾期，则应依工程合约书之规定处理或罚扣工程款。 、验收合格后，由工程承建商开具质量保证书连同工程结算单据及请款发票一并送交经办人员请领工程款。 、采购单位审阅上述单据无误后，填写请款单并同相关单据，依前述固定资产增添作业程序办理。 、工程结案后，采购单位、财会单位既相关单位应共同检讨工程实际造价金额与工程预算差异原因，并拟定改善对策。 、工程结案后，应汇总有关施工纪录等，存档备查。四、控制重点： （一）工程设计： 1、工程设计应力求完备，且须经权责主管核准； 2、工程用料应依采用一般规格品为原则； 3、工程预算编制过程及其内容应精确、完整； 4、预计工程效益应正确； 5、预计工料数量、单价及人工费用之估算应正确； 6、工程预算应依规定期限、核定权限办理。 （二）工程发包及订约： 1、工程发包应经比价、议价或公开招标方式，并慎选承建商； 2、发包工程金额应与工程预算相符，变更亦应经权责主管核准； 3、发包比价应由二家以上相当等级且信用可靠之承建商以公开方式办理； 4、公开比价时应派员监标，并察看是否有围标或绑标之情形； 5、应定期复核承建商资格、业绩及其信用等资料，如有变更应即更正； 6、发包工程应确实订立工程合约书； 7、工程合约书内容应与开标内容相符，条款必须明确合理； 8、订约过程应依规定办理。 （三）进度管制及监工： 1、采购单位对于工程进度应加以管控； 2、材料领用应依工程进度，按需用量填写，如有超额应签名原因且经核准，并注意有无领出囤积现场、被转用、盗取或遗失等情形； 3、所有发包工程均应列入追踪考核，并定期检讨； 4、采购单位对于工程进度延误、施工品质不良、用料控制不当或其他异常事项应及时向权责主管反应并分析之； 5、承建商应依规定设立工程安全及防护设施，并确实做好工地管理； 6、工程品质必须符合预期水准。 （四）验收及入帐： 1、承建商请领部分工程款时，必须核对该工期进度； 2、工程完工验收应由采购单位会同使用单位及相关权责单位依据工合约书及工程设计图纸办理，检验不合格者必须按合约规定执行罚则并研拟改善对策； 3、工程完工验收合格后，承建商应开具保固保证书； 4、承建商于工程完工后，应确实清理工地，并将未使用材料及废料办理缴库； 5、工程完工后，有关工程及技术资料应依机密文件列入管理； 6、工程完工后，决算所耗用材料及雇用人工应依原工程预算办理，如有差异应分析其原因； 7、工程完工决算及财会单位转列资产日期必须正确，且不得悬帐； 8、工程费用应尽量不超出预算； 9、工程请款应依规定程序办理。五、作业依据： （一）会计制度各种事物处理程序财产管理办法 （二）内部控制制度其他内部控制管理办法财产管理办法六、使用表单：1、签呈2、请款单3、验收单4、工程进度表 第四章 固定资产异动作业流程一、目的： 建立固定资产异动作业制度化规范，确保资产使用效率与安全二、范围： 固定资产之移动、减损等相关事宜。三、作业程序： （一）移转： 1、为提高固定资产的运用价值，各单位使用的资产可互补有无，以避免资产的闲置浪费； 2、资产移转前，移入单位应事先与移出单位洽商，并知会总经办，以免意见分歧，洽商后由移出单位填写财产异动单，说明移转设备用途及原因，经移出单位主管签核，再请移入单位会签后，呈权责主管核准，由总经办安排办理移转； 3、临时紧急之调拨，亦须经主管同意，且事后应于规定期限内补办调拨手续； 4、资产移转非属上述因素而系转列闲置资产时，移出单位应填写财产异动单并注明原因，经相关权责主管核准后，交由总经办安排相关单位保管该项闲置资产； 5、财产异动单一式四联，一联由移出单位留存；一联由移入单位留存；一联由总经办留存；一联送交财会单位； 6、总经办依据财产异动单安排相关单位办理移转，并更改财产目录之资产所在地及使用单位等资料后，送交财会单位；若因移转产生财产分割等事宜时，总经办应依据相关资料在相关固定资产档案上注记说明。 （二）遗失（减损）： 1、固定资产若遭盗失，使用单位应填写财产异动单，并检附总经办取得之公安警政单位证明文件，连同遗（减）失之资产资料，经权责主管核准后，交由总经办拟以修改财产目录之资产资料后，再转交财务部门； 2、财务部门审核相关单据无误后编制传票，并修改财产目录，且将其列为失窃待追回之资产； 3、若盗失资产追回，则将失窃待追回之资产转回； 4、固定资产盗失，应详加检讨并提出改善对策，若有人为疏失，则应追究责任，由财会单位计算应赔偿金额； 5、固定资产遭盗失，如该资产有投保相关保险，除即时报警处理外，保险承办单位应即洽请保险公司监定，并申请赔偿事宜。四、控制重点： （一）移转： 1、固定资产移转应经权责主管核准后，依规定办理； 2、总经办及财会单位应依据财产异动单适时修正固定资产相关资料； 3、应评估闲置资产是否尚可利用，或应处分； 4、闲置资产之处理应合符规定； 5、因经济或效能问题转列闲置固定资产，应能达到原计划预估年限及收回投资数额，如属投资错误或计划缺失，应予检讨。 （二）遗（减）失： 1、因盗窃而有报损之财产，应查核有无失职疏忽，以及防范之道； 2、盗窃发生应报警会同处理； 3、盗失之财产如有投保，应向保险公司进行索赔作业； 4、总经办及财会单位应依据财产异动单更改资产资料。五、作业依据： （一）会计制度固定资产会计处理程序； （二）内部控制制度财产管理办法六、使用表单： 1、财产异动单 2、财产目录 第五章 固定资产维护作业流程一、目的： 建立公司固定资产维护制度化规范，使固定资产保养、修护、保险等作业皆经过适当核准。二、范围： 固定资产保养、修护、保险等相关事宜。三、作业程序： （一）保养： 1、维持资产的良好性能，相关人员应本于保养重于修护之态度，主动履行保养责任； 2、日常性之保养，由部门主管督导使用人员及相关人员进行； 3、与厂商订有维护合约之资产，由总经办会同使用单位与厂商依约定执行定期保养，并由使用单位确认。 （二）修护： 1、为维持资产的正常运作，资产故障应进行修护作业； 2、购置固定资产时，应与厂商签订规定保修期间之维护，故新购置资产，于保修期内故障应由原出售厂商负责修护； 3、一般性故障，使用人员应熟悉修复方法，自行进行修护。使用人无法修复时，由使用（保管）单位填写设备维修申请单或签呈说明损坏状况，呈权责主管核准后，转交维修单位办理修护事宜； 4、维修单位收到设备维修申请单或签呈时，应会同使用单位进行检查，判定损坏部分是否可自行修护或需委外修理。若需委外修理，应依采购作业中采购处理程序相关规定办理；若判定维修单位可自修复的，维修单位应依相关规定领料或申请由采购单位购买相关配件进行修护； 5、修护完成后，由维修单位会同使用单位进行验收，于设备维修申请单或签呈上注明验收情形并予签章。 6、验收合格后，维修单位汇总设备维修申请单或签呈与相关单据，若委外修护尚需填写请款单，依据固定资产增添作业规定超过固定资产列帐标准的，送总经办核准后办理财产目录更改或补正财产目录； 7、总经办更改财产目录后。将相关单据送财会单位进行相关帐务处理，； 8、设备维修申请单一式三联，一联由财产设备维修申请单位留存，一联由总经办留存，财会单位留存一联。 （三）保险： 1、为维护固定资产安全性、完整性与避免因意外灾害而遭受损失，应以固定资产性质及实际需要办理保险相关业务。其所谓保险主要指火灾保险、车辆保险，但如有必要时，得增加其他附加险（如盗窃险、意外责任险等）； 2、承办单位依投保标的实际情况以签呈方式提出投保申请，经权责主管核准后，向各保险公司进行询价、比价、议价作业，评估选择最有利方案，呈权责主管核准； 3、承办单位依经核准之保险公司，与保险公司签订保险合约书； 4、保险合约签订后，并再度检视其所投保保费之合理性及该保险保单上权利义务之明确性。保单正本由承办单位留存，并列册建档。保单收据由承办单位汇总填写付款通知单呈权责主管核准后，送交财会单位进行入帐及付款事宜； 5、保险期限届满前，如需续保应于保期届满前一个月，由承办单位经办人填写签呈提出申请，呈权责主管核准办理； 6、投保期间若投保物品遭受损失，总经办、财会单位与承办单位应会同投保物品使用单位进行现场调查，将受灾原因、时间、状况及损坏程度等专案填写签呈，呈权责主管核准，而后办理索赔作业。 四、控制重点： （一）保养： 1、相关人员应确实了解机械设备操作方法，并主动履行保养责任； 2、与厂商订有维护合约之资产，总经办应定期通知厂商依约执行保养工作，并由使用单位确认。 （二）修护： 1、修护之申请应经权责主管核准； 2、询价、比价、议价应依照规定程序办理； 3、验收程序必须确实执行； 4、修护费用必须登入帐册及修改财产资料； 5、固定资产之大修工程支出应尽量不超过预算，如有超支情形应分析原因； 6、大修达资本化要件者，往后年度折旧摊提应正确； 7、维修请款应以规定办理； 8、固定资产之维修费用应经常记录，并分析异常情形。对于不同品牌相似类型之固定资产的维修费用应比较分析，作为下次采购之参考； （三）保险作业： 1、投保金额与投保项目应力求适当； 2、保单到期应办理续保手续； 3、各种保险权利义务应力求明确； 4、投保费用有无异常； 5、凡属规定应保险之固定资产均应投保； 6、投保资产发生损失，应向保险公司索赔。五、作业依据： （一）固定资产处理程序 （二）采购作业程序 （三）财产管理办法六、使用表单： 1、设备维修申请单 2、签呈 3、付款通知单 第六章 固定资产抵押作业流程一、目的： 建立公司固定资产抵押制度化规范，确保公司资产之抵押皆经过适当核准，确保公司资产安全。二、范围： 公司固定资产抵押相关事宜。三 、作业程序：（一） 公司依据实际情况，确实有资金调度之需求时，经董事会核准授权后，由财会单位依金融机构要求之条件，提供所需设备抵押价值，经权责主管核准后，再办理抵押权登记，并将相关资料交由总经办更新财产目录；（二） 财会单位办理资产抵押时，如有需要得委托专业鉴价机构鉴估固定资产的适当价值，作成报告。其鉴估报告正本送存金融机构，副本由财会单位留存；（三） 贷款偿还完毕或抵押期限届满时，财会单位应主动与抵押债权金融机构或向有关机构办理抵押权注销之申请，并将相关资料交由总经办更新财产目录。四、 控制重点：（一） 固定资产抵押应符合公司资金之需求；（二） 固定资产抵押应经权责主管核准；（三） 鉴价机构之鉴估报告应以当时的公平市价计算；（四） 抵押期限届满或贷款偿还完毕后，财会单位应依规定注销抵押权；（五） 设定或解除抵押之作业，应经过适当核准及管理。五、作业依据：（一）固定资产会计处理程序（二）财产管理办法六、使用表单：1、财产目录 第七章 固定资产处分作业流程一、目的： 确立固定资产处分作业制度规范，确保公司资产出售与报废皆经过核准。二、范围： 固定资产出售与报废等相关事宜。三、作业程序： （一）出售： 1、出售固定资产时，由使用单位填写财产异动单，注明拟出售财产编号、财产名称、厂牌、规格、型号、取得（入帐）日期及出售的原因，送交财会单位填写取得成本、累计折旧金额、帐面金额等资料，呈权责主管核准后，转总经办办理该财产的出售事宜； 2、总经办接获经核准的财产异动单拟办理出售作业时，应参照市面行情及资产状况，拟定出售底价； 3、处分不动产或其他固定资产，处分金额达取得或处分资产处理程序规定，应取得专家意见、公告并申报者，应依规定取得专家意见并于限期内办理公告与申报； 4、总经办透过询价、比价、议价程序后，将最有利出售方案及价格签注于财产异动单之处分说明栏中，并检同相关比价资料呈权责主管核准； 5、固定资产出售方案经权责主管核准后，总经办应将财产异动单转财会单位开立统一票据后办理出售，并将财产异动单转使用单位留存； 6、有关固定资产出售之收款及付款事宜依有关会计制度办理； 7、固定资产处置完成，总经办依据相关单据更改财产目录； 8、会计人员应依据财产异动单，发票等资料计算出售损益并编制传票入帐，再拟以更改财产目录； 9、财产异动单一式三联，一联由使用单位留存，一联由总经办留存，一联由财会单位留存； （二）报废： 1、固定资产若有下列情形，得予报废： 、因损毁经检验失去原有功能，而无修护价值或不堪继续使用者； 、因不适用或物质耗损等因素而无法继续使用，且属未满使用年限之重要资产。 2、固定资产报废时，由使用单位填写设备异动单注明报废财产编号、名称、厂牌、规格与报废原因等，将设备异动单送交财会单位填写取得成本、累计折旧金额、帐面金额等资料，经权责主管核准后，交由总经办办理报废事宜； 3、总经办接获经核准的财产异动单应检视报废资产，若为部分报废，应先办理分割手续，再依固定资产之报废规定办理； 4、报废固定资产若供出售，应依固定资产出售作业程序办理； 5、固定资产报废后，总经办应依据财产异动单更改目录之财产资料，并将财产异动单转交财会单位编制传票入帐并修正财产目录四、控制重点： （一）出售： 1、出售固定资产应经权责主管核准始得进行； 2、固定资产出售应经过适当计价； 3、报价、比价、议价之程序应合符规定； 4、已出售之财产应删除该项固定资产资料； 5、处分土地、房屋及建筑物等不动产或金额重大之其他固定资产，如符合取得或处分资产处理程序相关规定应办理公告、申报及取得专家意见者，应依规定于限期内办理。 （二）报废： 1、固定资产报废应合理适当； 2、资产使用年限估算应正确； 3、报废资产为折减余额与已提列折旧额应计算正确； 4、处理报废资产时，应填列相关表单，并经权主管核准后始得办理； 5、未达原定使用年限而提前报废者，虽经权责主管核准，仍应分析原因。五、作业依据： （一）固定资产处理程序 （二）取得或处分资产处理程序 （三）财产管理办法六、使用表单： 1、财产异动单 2、财产目录 第八章 固定资产盘点作业流程一、目的：建立公司固定资产盘点制度化规范，以确保公司资产安全。二、范围： 公司固定资产盘点相关事宜。三、作业程序：（一）总经办应规划适当盘点计划书，经权责主管核准；（二）盘点计划内容包括：盘点时间、地点、盘点标的物、主盘单位、会盘单位等；（三）每年定期由总经办对所管理之固定资产进行盘点，盘点时应会同相关单位，并依据财产盘点清册逐一清点；（四）盘点时应依规定使用财产盘点清册，盘点后应于财产盘点清册上纪录盘点结果，呈请权责主管核签；（五）盘点若与财产目录清册帐记载数量有差异发生时应及时更新资料，相关单位应依据盘点结果检讨原因并追究责任；（六）财会单位应针对下列情形分别处理： 1、有帐无物： 、因盗失所致者，应取具公安警政单位核发的证明文件，核准后编制传票注销记录，并修改财产目录； 、因重复入帐者，核准后编制传票注销； 、因其他原因而致有帐无物者，以实际情形作适当帐务处理。 2、有物无帐： 、估计该资产价值及剩余耐用年限以计算其价值，呈权责主管核准后，编制传票入帐并更改财产目录； 、总经办于盘点结束后，依据盘点结果修改固定资产资料；（七）经盘点后因使用（或保管）人员疏忽而致固定资产损失者，使用（保管）人员应负赔偿之责；四、控制重点：（一）固定资产每年至少盘点一次，盘点注意事项如下： 1、妥