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文档简介

第二十七章-债权债务的抵销处理第三节 合并财务报表编制原则、前期准备事项及程序合并报表的编制程序：1）设置合并工作底稿2）将母公司、纳入合并范围的子公司个别资产负债表、利润表及所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并得出报表各项目汇总数3）编制调整分录与抵销分录4）计算合并财务报表各项目的合并数5）填列合并财务报表合并报表工作底稿提示：从下节开始，本讲义与教材顺序不同。第四节 债权债务的抵销处理借：债务 贷：债权二线抵销分录：1）坏账准备借：应收账款 贷：资产减值损失2）财务费用与投资收益借：应付债券同时，借：投资收益 贷：持有至到期投资 贷：财务费用二线抵销分录： 容易丢分的主要原因是，1）坏账准备 你漏编了这些抵销分录！2）财务费用与投资收益【例】甲公司2017年10月向子公司乙公司拆借资金800万元，甲公司会计处理借记“其他应收款”，乙公司会计处理贷记“其他应付款”。期末未还，甲公司计提50万元坏账准备。要求：编制甲公司2017年合并报表抵销分录。借：其他应付款 800 贷：其他应收款 800借：其他应收款 50 贷：资产减值损失 50
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