税法基本以及增值税.doc

第一节（一） 税收的概念和分类税收体现了国家主权和国家权力三个基本职能：财政职能，经济职能，社会职能，其中财政职能是最基本的只能。 作用包括1税收是国家组织财政收入的主要形式2税收是国家调控经济运行的重要手段3税收具有维护国家政权的作用4税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。（二） 税收的特征1强制性（政治权力）2无偿性3固定性（有一定的标准，预先规定了征税对象，纳税人，征税标准。具体包括两层含义，1税收具有相对稳定性2税收征收数量具有有限性，税收额度是有限度的）（三） 税法的概念税法是国家与纳税人之间的权利义务关系 （四） 我国税法的主要来源1税收法律，全国人大及其常务委员会制定，包括企业所得税法，个人所得税法税收征管法，出了宪法外，税收法律具有最高的法律效力2税收授权立法，人大授权国务院制定，包括增值税暂行条例消费税暂行条例营业税暂行条例，这些占星规定具有国家法律的性质，但是由于他们的制定机关是国务院，所以其法律地位还是行政法规。3税收行政法规，国务院根据宪法，法律制定生效的税收法规，包括征管法实施条例企业所得税实施条例个人所得税条例4税收地方性法规，在与宪法，法律，行政法规等不相抵触的情况下，由省，自治区，直辖市以及较大的市的人民代表大会制定的适用于本地区的税收，eg上海外高桥保税区条例5税收规章，一税收部门规章，财政部，国家税务总局，海关总署制定的税收规范性文件出口货物退税管理办法（占行）如果税收地方性法规和税收部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规；认为应当适用部门规章的应当提请全国人大裁决二是税收地方政府规章，如果部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，有国务院裁决。税收法律关系的特点：1税务机关一方代表国家2税收法律非等价有偿3税收法律关系客观性税收法律关系的纳税主体是单位和个人，征税主体是财政部，税务机关，海关。税收法律关系的内容：实体性权利义务，程序性权利义务，诉讼性权利义务随手法律关系的客体是货币，实物，行为（五） 税收的构成要素：征税人，纳税义务人，征税对象，税目，税率，计税依据，纳税期限，地点，减免税，加成加倍征收（劳务报酬）。纳税义务人，征税对象，税率是最基本的三个要素。增值税征税人的税务机关，关税是海关扣缴义务人eg.买车时的购置税由汽车销售方代征负税人：法人和自然人，eg刚出生的小孩，别人送他的吃的，首饰征税对象：行为，货币，实物，作用体现在1征税对象是征税和不征税的界限2征税对象是不同税种区别的主要标志3征税对象界定了税收调节的范围增值税起源于法国按征税对象的不同分为：流转税，资源税，特定行为税，财产税，所得税与征税对象有关的概念是税目和计税依据 税率体现了深度，是税收制度的中心环节，分为比例税率，定额税率，累进税率1比例税率（从价）增值税（17%），营业税，企业所得税2定额税率（从量）资源税，城镇土地使用税，车船税3超额累进税率，个人所得税4超率累进税率，土地增值税计税依据：从价计征，从量计征，复合计征（白酒和卷烟）纳税环节的表现形式：一次课征制（消费税），多次课征制（增值税）纳税期限：税收强制性，固定性在时间上的体现，eg企业所得税在月份或者极度终了后15日内预交，年度终了后5个月内汇算清缴纳税地点：1出租房屋在不动产所在地2购买汽车在机构所在地3建筑业在劳务所在地4无形资产在机构所在地5土地使用权在土地所在地交税减税的具体形式：税基式减免（起征点，免征额，项目扣除，跨期结转）税率式减免（小型微利，高新技术）税额式减免：全部免征，减半征收，核定减征率，核定减征额）起征点：营业税暂行条例规定，按期纳税的起征点为月营业额1000到5000元，按月纳税的起征点为每日100元（六） 税收的分类1流转税（4个）增值税，消费税，营业税，关税2所得税，个人，企业3财产，房产，契税4特定行为税4个：车船使用税，车辆购置税，耕地占用税，樱花谁5资源税：资源税和城镇土地使用税海关代征的进出口关税包括：增值税，消费税，船舶吨税增值税2008年11月5日，国务院增值税暂行条例，2009年1月1日开始实行目前增值税分为生产型增值税，收入型增值税，消费型增值税生产型：对于购入的固定资产以及这就均不予扣除收入型增值税：允许将以提折旧的价值予以扣除消费型增值税，允许纳税人将购置物质资料的价值和用于生产经营的固定资产价值重所含的税额，在购置当期全部一次扣除，我国从2009年年1月1日期全面实行消费税增值税征税对象，对一个商品的生产过程而言，增值税是商品各个生产环节的增值税之和，即商品实现消费时的最后销售额征税范围：1销售货物（有形动产）包括电力热力气体在内2应税劳务：加工，修理修配劳务，3进口货物：除了依法缴纳关税以外，还必须缴纳增值税征税范围的特殊规定1将货物交付其他单位代销2设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，相关机构在同一县市的除外（eg，同一城市的家乐福超市）3销售代销货物4将自产，委托加工的货物用于非应税项目5将自产，委托加工的货物用于集体福利或者个人消费6将自产，委托加工或购进的货物提供给其他单位7将自产，委托加工或购进的货物分配给股东8将自产，委托加工或购进的货物无偿赠送他人混合销售销售货物与提供应税劳务的对象是同一个购买方，针对商家主营哪项业务征税销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为（地板，门窗分开核算）兼营非应税劳务，销售货物与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者升上。两者分开核算增值税的纳税人一般纳税人按照购入扣税法计算增值税，准予扣除进项税额。小规模纳税人不得扣除进项税额一般纳税人与小规模纳税人的区别体现在会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料，以及企业规模一般纳税人不包括：1个体户以外的其他个人2选择按照小规模纳税人纳税的非企业单位3选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业小规模纳税人的认定3% 1从事生产和应税劳务，或同时兼营批发，零售的纳税人小于50万 2以上规定外不超过80万 3超过小规模标准的其他个人 4非企业性单位，并不经常发生应税行为增值税的税率基本税率17%低税率：粮食，食用植物油（水饺等加工过的不是）自来水，暖气，冷气，热水，煤气，液化气，天然气，沼气，居民用煤制品图书，报纸，杂志饲料，话费，农药吗，农机（不包括零部件），农膜小规模3%，2009年1月1日施行特殊销售额方式下销售额的确定折扣销售，销货方可以开具红字增值税专用发票以旧换新，按照货物的同期销售价格，不得扣减还本销售，货物原本的销售价格以物换物，做购销处理，以各自的货物核算销售额计算销项税额，以各自收到的购货额计算进项税额包装物押金的处理，不并入销售额征税，若超过1年，并入增资税准予从销项税额中抵扣的进项税额1增值税专用发票上注明的增值税额2海关处取得的增值税专用缴款书3免税农产品 13%4运输费用，建设基金，不包括装卸费，保险费 7%不准予抵扣的进项税额1非增值应税项目，免征增值税，集体福利，个人消费2非正常损失的购进货物3非正常损失的产品4自用消费品，汽车，摩托，游艇5上述四项的运输费用，销售免税货物的运输费用进项税额不足的的结转下期抵扣抵扣时限180日内增值税纳税时间1销售货物，应税劳务的纳税义务发生时间2进口货物为报关进口的当天，15日内缴纳税款增值税的纳税申