企业所得税年度纳税申报鉴证报告

企业所得税年度纳税申报鉴证报告 事务所鉴证报告号：（委托单位名称）_：我们接受委托，对贵单位_年度的企业所得税纳税申报进行鉴证，并出具鉴证报告。贵单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保贵单位填报的企业所得税纳税申报表符合中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则和有关政策、规定，按照注册税务师管理暂行办法、注册税务师涉税鉴证业务基本准则和企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则等行业规范要求，对贵单位企业所得税年度纳税申报所有重大事项的准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算、抽查和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：经对贵单位_年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为，本报告已经按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定进行审核，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵单位本纳税年度的企业所得税纳税申报情况。部分数据摘录如下：序号项目金额1会计利润总额2加：纳税调整增加额3减：纳税调整减少额4加：境外应税所得弥补境内亏损5纳税调整后所得6减：弥补以前年度亏损7应纳税所得额8适用税率9应纳所得税额10减：减免所得税额11减：抵免所得税额12应纳税额13加：境外所得应纳所得税额14减：境外所得抵免所得税额15实际应纳所得税额16减:本年累计实际已预缴的所得税额17本年应补（退）的所得税额本报告仅供贵单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。附件：XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明及附注税务师事务所（盖章） 中国注册税务师：（签字及盖章）中国注册税务师：（签字及盖章）中国福州 年月日 附件一：企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明及附注一、企业基本情况企业名称法定代表人企业注册地址经济类型注册资本成立日期经营范围投 资 者 名 称出资额出资比例实缴出资额实缴出资比例合计分支机构概况名 称投资总额投资比例名 称投资总额投资比例国税主管税务机关纳税人识别号地税主管税务机关地税电脑编码二、企业基本的税收政策（主要披露其经营业务适用的税种（流转税、所得税）、税目、税率，以及享受的减免税政策及批文等）（一） 主要税（费）项目及税（费）率税（费）项目计税依据税（费）率增值税按销售货物或者提供应税劳务的销售额 %（X%）计算销项税额（X%）营业税 按营业额（X%）消费税按销售额或按销售数量（X%）城市维护建设税按应缴流转税税额计征%教育费附加按应缴流转税税额计征%地方教育费附加按应缴流转税税额计征文化事业建设费印花税房产税土地使用税价格调节基金江海堤防工程维护费个人所得税企业所得税按应纳税所得额%（二） 主要的税收优惠优惠项目国家文件依据具体优惠政策规定税务机关批准文号（属备案的注明是否已办备案）三、审核情况1、收入类调整项目的审核 营业收入营业收入总额为元，其中主营业务收入元，其他业务收入元，视同销售收入元。 主营业务收入会计科目账载金额元，经审核未发现异常。（主营业务收入元，经审核事项少计收入元，本期在“其他”项下调增金额元。） 其他业务收入公司提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权，取得公司约定支付年租金元，系对方月日提前一次性支付的全部租金，公司按会计准则规定，本年度确认收入元。根据国税函201079号的规定，企业可以在租赁期内分期均匀计入相关年度收入，本年度确认元租金收入，税法与会计不存在差异。其他业务收入账载金额元，经审核未发现异常。 视同销售收入审核视同销售业务的项目，为，会计金额元，采用同类交易价格、成本加成等方法，按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十五条及相关规定确定视同销售收入金额应为元。其中非货币性交易元，处置非货币性资产元。本期调增金额元。经审核未发现视同销售收入（无论有无需保留）。 特殊销售方式收入对特殊销售方式实现的收入，如分期收款发出商品、以旧换新、售后租回等形式实现的销售应逐项进行说明，是否按照税法规定进行调整。经审核未发现特殊销售方式收入（无论有无需保留）。 接受捐赠收入会计科目账载金额元，为事项，系接受捐赠收入。其中接受货币资金元，非货币性资产元。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十一条及相关规定，接受捐赠元未作税务处理予以调整，税法规定应为元，本期调增金额元。经审核未发现接受捐赠收入。（无此事项可删除） 不符合税收规定的销售折扣与折让会计科目账载金额元，为，系不符合税收规定的销售折扣与折让。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第十四条及相关规定，元不符合税收规定的销售折扣与折让予以调整，税法规定应为元，本期调增金额元。经审核未发现不符合税收规定的销售折扣与折让。（无此事项可删除） 未按权责发生制原则确认的收入会计科目账载金额元，为，系未按权责发生制原则确认的收入。未按权责发生制原则确认的收入元予以调整，税法规定应为元，本期调增金额元。公司提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权，取得公司约定支付年租金元，系对方月日提前一次性支付的全部租金，公司按会计准则规定，本年度确认收入元。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第九条及相关规定，税法规定应为元，本期调增金额元。公司提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权，取得公司约定支付年租金元，系对方月日提前一次性支付的全部租金。公司已于收入当年全额进行税务调整，对以前年度纳税调增的元，本期调减金额元。经审核未发现未按权责发生制原则确认的收入。（无论有无需保留）补贴收入（如有不征税收入须填写五年）会计科目账载金额元，为，系部门号文件补贴收入（包括税收上先征后退、即征即退、退税和有关技改项目、环保项目等财政配套拨款等，审核实际收到的补贴收入的依据，会计核算方法，是否属于不征税收入）。会计科目账载金额元，为，系确认为递延收益的政府补助。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十二条及相关规定，年度收到的政府补助元予以调整，税法规定应为元，本期调增（减）金额元。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十二条及相关规定，未按补贴收入确认的收入元予以调整，税法规定应为元，本期调增金额元。经审核年度收到部门号文件拨入的项目补贴收入符合相关规定，属于不征税收入。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十六条规定，年度收到的不征税收入元予以调整，税法规定应为元，本期调减金额元。同时，不征税收入用于支出所形成的费用元，不得在计算应纳税所得额时扣除，本期调增金额元；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除，本期调增金额元。本期合计调增金额元。经审核不征税收入余额元，属在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入该资金第六年的应税收入总额，本期调增金额元。不征税收入情况表金额单位：元条 件是否符合取得资金的层级必须是县级以上各级人民政府财政部门及其他部门能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算年 度收 入支出形成的费用资产折旧摊销余 额（第一年）（第二年）（第三年）（第四年）（第五年） 经审核未发现未按补贴收入确认的收入。（无论有无需保留） 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益会计科目账载金额元，为，系按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第十七条及相关规定，权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整元予以调整，税法规定应为元，本期调增金额元。（无此事项可删除） 按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益会计科目账载金额元，为，系按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第十七条及相关规定，权益法核算长期股权投资持有期间的投资收益元予以调整，税法规定应为元，本期调增（减）金额元。（无此事项可删除）权益法核算的长期股权投资持有期间投资收益明细表金额单位：元被投资单位名称投资收益备 注合 计 特殊重组会计科目账载金额元，为。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第七十五条及财税200959号文件规定，经审核该项业务符合特殊重组条件，特殊重组收入元应予调整，税法规定应为元，本期调减金额元。（无此事项可删除） 一般重组会计科目账载金额元，为。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第七十五条及财税200959号文件规定，经审核该项业务属于一般重组，一般重组收入元应予调整，税法规定应为元，本期调增金额元。（无此事项可删除） 公允价值变动净收益会计科目账载金额元，为，系公允价值变动净收益。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十六条及相关规定，公允价值变动净收益元予以调整，税法规定应为元，本期调增（减）金额元。（无此事项可删除） 境外应税所得会计科目账载金额元，为，系境外应税所得。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第七条及相关规定，投资国家元的境外应税所得予以调整，税法规定应为元，本期调增（减）金额元）。（无此事项可删除） 不允许扣除的境外投资损失会计科目账载金额元，为，系不允许扣除的境外投资损失。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十二条及相关规定，投资国家元不允许扣除的境外投资损失予以调整，税法规定应为元，本调期增金额元。（无此事项可删除） 免税收入（说明是否根据相关税务机关的要求，企业已经完成了相关备案手续和资料报送手续。）会计科目账载金额元为国债利息收入。按照中华人民共和国企业所得税法第二十六条规定，年度收到的免税收入元予以调整，税法规定应为元，本期调减金额元。（无此事项可删除）会计科目账载金额元为符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。按照中华人民共和国企业所得税法第二十六条规定，年度收到的免税收入元予以调整，税法规定应为元，本期调减金额元。（无此事项可删除）会计科目账载金额元，为连续持有居民企业公开发行并上市流通的公司股票不足12个月取得的投资收益。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十三条规定为应税收入，本期不作调整。（无此事项可删除）对于国债收入，应分项目说明其投资品种，投资金额，国债利率，利息收入金额，是否符合免税条件，购买国债支付费用是否税前扣除。 减计收入会计科目账载金额元，为，系符合税法减计收入的收入。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十九条及相关规定，企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源为主要原材料生产产品，取得收入按90%计算的减计收入元予以调整，税法规定应为元，本期调减金额元。（无此事项可删除）对于存在减计收入的企业，鉴证报告应分产品说明：产品所属目录情况，本年产品销售情况，减计收入金额，减计额计算是否准确。相关成本费用的核算情况。 减、免税项目所得账载金额元。免税项目业务收入元，减去业务成本元，按业务收入占总收入比例计算分摊的期间费用元、营业外支出元后的所得为元，为税法规定的（从事农、林、牧、渔业，国家重点扶持的公共基础设施，符合条件的环境保护、节能节水）项目的所得，系减、免税项目所得。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六、八十七、八十八条及相关规定，减、免税项目所得元予以调整，税法规定应为元，本期调减金额元。（取得从事国家重点扶持的基础设施建设、公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目所得应说明第一笔生产经营收入的时间），（对于享受减免税项目的企业，必须明确说明企业是否能单独核算优惠项目所得，并能够合理分摊企业的期间费用。相关的减免税事项是否按照规定程序进行审批或备案）。（无此事项可删除）取得居民企业技术转让所得是否符合税法规定。（包括项目内容，技术转让所得金额，相关登记、批准证明等） 抵扣应纳税所得额公司投资额账载金额元。经审核，符合抵扣应纳税所得额的投资额为元。按照企业所得税法实施条例第九十七条及相关规定，该公司属创业投资企业，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%计元在股权持有满2年的当年，抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣部分计元，可以在以后纳税年度结转抵扣。（对于申报创业投资抵扣的企业，应披露创业投资企业是否备案，对方企业是否属于中小高新技术企业，投资的时间、以往年度结转的抵扣额，今年新增和实际抵扣金额，结转以后年度的抵扣额）。（无此事项可删除） 其他 营业外收入的审核营业外收入会计处理及税务处理是否准确计算、及时入账，对大额的营业外收入应单独说明情况。 会计科目账载金额元，为。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十二条及相关规定，企业取得的其他收入元予以调整，税法规定应为元，本期调增金额元。 未发现其他项目的涉税调整事项。（无论有无需保留）2、扣除类调整项目的审核 营业成本 营业成本总额为元，其中主营业务成本为元，其他业务成本为元，视同销售成本元。 主营业务成本会计科目账载金额元，经审核未发现异常。主营业务成本元，经审核事项多（少）计成本元，本期在“其他”项下调增（减）金额元。 其他业务成本会计科目账载金额元，经审核未发现异常。 视同销售成本视同销售成本元。其中非货币性交易成本元，处置非货币性资产成本元。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十九条及相关规定应为元，本期调减金额元。本年度无视同销售成本。（无论有无需保留） 工资薪金支出（此项目必须保留）账载金额元。其中计入管理费用科目的金额元，计入销售费用科目的金额元，计入生产成本科目的金额元，计入制造费用科目的金额元，计入在建工程等科目元。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十四条及相关规定，税法允许税前扣除的工资薪金支出元，经审核无调整金额。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十四条及相关规定，不符合合理工资薪金元予以纳税调整增加。国资委批准的企业本年度工资基数元，挂钩比例1：0.%，税前允许扣除元，企业实际发放工资额元，超过部分元本期纳税调增。企业以前年度已作纳税调增的工资节余元，本期动用以前年度工资节余元，以前年度工资节余余额元，本期调减金额元。 职工福利费支出（此项目必须保留）账载金额元。其中计入管理费用科目的金额元，计入销售费用科目的金额元，计入生产成本科目的金额元，计入制造费用科目的金额元，计入在建工程等科目元。本年实际发生职工福利支出元，其中动用以前年度结余元。（以前年度结余元，本期动用元后应付福利费年末结余为元。）符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条及相关规定，税法允许税前扣除的职工福利费支出元，经审核无调整金额。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条及相关规定，不符合职工福利费支出元（无合法凭证的支出元）予以调整，（企业支付职工福利费超过工资薪金总额14%部分元予以调整），本期调增金额元。账载金额元。本年实际发生职工福利支出元，其中动用以前年度结余元。（应付福利费年初结余元，本期动用元后应付福利费年末结余为元。）按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条及相关规定，应付福利费结余尚未使用完的情况下在费用中列支福利费支出元，应予纳税调整，本期调增金额元。 职工教育经费支出（此项目必须保留）会计科目账载金额元。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十二条及相关规定，职工教育经费使用符合规定，经审核无调整金额。企业支付职工教育经费超过工资薪金总额2.5%部分元，本期纳税调增元待以后年度扣除，留待以后年度扣除累计余额为元。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十二条及相关规定，不符合职工教育经费支出元予以调整，本期调增金额元。（职工教育经费以前年度结余元，本期动用元后职工教育经费年末结余为元）。（注：软件行业按照税法规定处理。）本年度未发生职工教育经费支出。 工会经费支出（无论有无需保留）会计科目账载金额元。符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十一条及相关规定，经审核无调整金额。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十一条及相关规定，当期可税前扣除的工会经费超过工资薪金总额2%部分元予以调整，（企业未取得“工会经费收入专用收据”或“税收通用缴款书”元予以调整），税法规定应为元，本期调增金额元。本年度未发生工会经费支出。 业务招待费支出（无论有无需保留）账载金额元。其中会计科目元，会计科目元。经审核业务招待费实际支出元，其中实际支出60%及销售收入5孰低的金额元，超过部分元予以调整，本期调增金额元。符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十三条及相关规定。 广告费和业务宣传费支出（无论有无需保留）会计科目账载金额元。符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十四条及相关规定，经审核无调整金额。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十四条及相关规定，不符合广告费和业务宣传费支出元予以调整，（企业支付广告费和业务宣传费支出超过当年销售收入15%部分元留待以后年度扣除），（企业本年发生广告费和业务宣传费支出元，加上以前年度尚未扣除金额元，本年度可在税前扣除的金额为元），税法规定应为元，本期调增金额元。（注：特殊行业按照税法规定比例限额扣除。）本年度未发生广告费和业务宣传费支出。房地产开发经营企业销售未完工开发产品年度发生的广告费和业务宣传费的审核（非房地产开发经营企业可不保留此项审核内容。考虑到计算调整的基数与申报表附表八计算不一致，应将该部分审核放于此处。）贵单位属于房地产开发经营企业，本纳税年度实际发生广告费和业务宣传费账载金额XXXXXXX元，本纳税年度结转的完工产品销售收入XXX元（其中以前年度已作为业务招待费计算基数的预售收入XXX元），其他收入XXXX元，视同销售收入XXXX元，本年度新增预售收入XXXX元，按销售（营业）收入XX%的比例计算可税前扣除的广告费和业务宣传费限额为XXXX元，允许扣除本年度发生的广告费和业务宣传费XXXX元，以前年度累计结转扣除额XXXX元，本年扣除的以前年度扣除额XXXX元，本年度允许税前扣除的税收金额XXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。本年结转以后年度扣除额XXXX元，累计结转以后年度扣除额XXXXXX元。（房地产开发经营企业计算广告费及业务宣传费的销售（营业）收入=（本纳税年度确认的完工产品销售收入-以前年度已作为业务招待费计算基数的预售收入）+其他业务收入+视同销售收入+本年度新增预售收入） 捐赠支出（无论有无需保留）会计科目账载金额元，为支付县级以上政府及其部门、公益性社会团体的公益事业的捐赠。未超过企业年度利润总额元的12%，符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十一、五十二、五十三条及相关规定，已按规定取得相应的凭证，经审核无调整金额。(企业发生公益性捐赠支出超过年度利润总额元的12%部分予以调整，本期调增金额元。)捐赠支出明细情况表金额单位：元受赠单位是否列入名单事由金额是否取得票据合 计按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十一、五十二、五十三条及相关规定，金额元为不符合税法规定的赞助支出，税法规定应为元，本期调增金额元。本年度未发生捐赠支出。 利息支出（无论有无需保留） 当期发生的全部利息支出元，其中计入固定资产、在建工程、存货（房地产企业开发产品）的利息支出元计算准确。 利息支出中支付非金融机构的利息支出账载金额元，利率为%。企业已按国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）文件规定，在首次支付利息时提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，证明其利息支出的合理性。（符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十七、三十八条及相关规定，经审核无调整金额。）其中计入当期费用的利息支出元和计入固定资产、在建工程的利息支出元计算准确。 企业从关联方取得借款元，关联方的投资到位，会计核算的利息支出元，符合公平交易原则和税负一致可在税前扣除。（不符合公平交易原则和存在税负不一致情况，本期调增金额元。） 住房公积金（无论有无需保留）账载金额元，其中计入科目元。（符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十五条及相关规定，经审核无调整金额。）按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十五条及相关规定，企业缴纳住房公积金超过规定范围和标准的支出元予以调整，本期调增金额元。本年度未发生住房公积金支出。 罚金、罚款和被没收财物的损失（无论有无需保留）会计科目账载金额元。按照中华人民共和国企业所得税法第八条及相关规定，企业发生的罚金、罚款和被没收财物的损失元予以调整，本期调增金额元。企业发生的罚金、罚款元属生产经营行为允许扣除。本年度未发现罚金、罚款和被没收财物的损失。 税收滞纳金（无此事项可删除）会计科目账载金额元。按照中华人民共和国企业所得税法第八条及相关规定，企业发生的税收滞纳金元予以调整，本期调增金额元。 赞助支出（无此事项可删除）会计科目账载金额元，为的赞助支出。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十四条及相关规定，企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出元予以调整，本期调增金额元。 各类基本社会保障性缴款（无论有无需保留）会计科目账载金额元。其中基本养老保险费元，失业保险费元，基本医疗保险元，工伤保险费元，生育保险费元，均已实际缴纳。（符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十五条及相关规定，经审核无调整金额。）按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十五条及相关规定，企业缴纳各类基本社会保障性缴款超过规定范围和标准的支出元予以纳税调整，本期调增金额元。 补充养老保险、补充医疗保险（无论有无需保留）会计科目账载金额元。其中补充养老保险计提基数元，计提比例%，金额元。补充医疗保险计提基数元，计提比例%，金额元。（符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十五条及相关规定，且已实际缴纳，经审核无调整金额。）按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十五条及相关规定，企业支付补充养老保险、补充医疗保险超过规定范围和标准的支出元予以调整，本期调增金额元（企业未列入当期费用按规定允许扣除，本期调减金额元）。（企业补充养老保险采用年金形式，符合相关规定）。本年度发生的补充养老保险元、补充医疗保险元，系为部分人员的支出，按照税法规定不得税前扣除，本期调增金额元。本年度未发生补充养老保险、医疗保险支出。 与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用（无此事项可删除）会计科目账载金额元。按照中华人民共和国企业所得税法第八条及相关规定，企业发生与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用元予以调整，本期调增金额元。 与取得收入无关的支出（无论有无需保留）会计科目账载金额元，因（具体内容）属与取得收入无关的其他支出。按照中华人民共和国企业所得税法第十条及相关规定，企业发生的除上述赞助支出外的与取得收入无关的其他支出元予以调整，本期调增金额元。经审核未发现与取得收入无关的支出。 会计科目账载金额元。按照中华人民共和国企业所得税法第八条及相关规定，企业发生不征税收入用于支出所形成的费用元、用于形成资产的折旧、摊销元予以调整，本期调增金额元。（无此事项可删除） 加计扣除（无此事项可删除） 会计科目账载研究开发费用金额元。经审核，其中符合加计扣除的研究开发费用元在实行 100%扣除基础上，再按当年实际发生额的 50在企业所得税税前加计扣除元。详见核字20号研究开发费用加计扣除鉴证报告。按照企业所得税法实施条例第九十五条及相关规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%元加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%元，按不低于10年分期摊销，本期摊销金额元。详见核字20号研究开发费用加计扣除鉴证报告。（无此事项可删除）会计科目账载安置残疾人员工资支出金额元。经审核，其中符合加计扣除的安置残疾人员工资支出元。按照企业所得税法实施条例第九十六条及相关规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%计元加计扣除。详见核字20号安置残疾人员工资支出加计扣除鉴证报告。（无此事项可删除） 其他（无此事项可删除） 大额营业外支出（具体内容），金额元，符合税法规定。（单笔支出一般企业3万元，大型企业10万元以上，无论是否调整均需说明） 会计科目利用不合法凭证列支成本、费用支出内容，金额元予以纳税调整增加。金额较大的会议费应单独说明。余额较大的预提费用应单独说明。对金额较大和异常的其他应收款、其他应付款应单独说明。未发现其他项目的涉税调整事项。3、资产类调整项目的审核 资产损失（无论有无需保留）会计科目账载金额元，其中大类小类资产损失，已按规定程序进行清单（专项）申报金额元，主管税务机关已经受理。（符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十七、五十八、五十九、六十条及相关规定。）按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十二条及相关规定，财产损失中不符合规定的部分元予以调整，本期调增金额元，企业实际列支的财产损失金额元。详见核字20号资产损失税前扣除鉴证报告。本年度未发生财产损失。 固定资产折旧（无论有无需保留）会计科目账载金额元。其中计入制造费用元，营业（销售）费用元，计入管理费用元。（符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十七、五十八、五十九、六十条及相关规定，经审核无调整金额。）按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十七、五十八、五十九、六十条及相关规定，企业计算折旧超过规定的部分元予以调整，本期调增金额元。披露企业采用的固定资产的折旧方法和年限与税法规定不一致的情况，实行加速折旧是否符合规定程序，以前年度及本年度产生的暂时性差异分项目说明企业会计与税收的差异金额及原因。（无此事项可删除）本年度未发生固定资产折旧的计提。 生产性生物资产折旧（无此事项可删除）会计科目账载金额元。其中计入制造费用元，营业（销售）费用元，计入管理费用元。（符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十二、六十三、六十四条及相关规定，经审核无调整金额。）按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十二、六十三、六十四及相关规定，企业计算折旧超过规定的部分元予以调整，本期调增金额元。 长期待摊费用的摊销（无此事项可删除）会计科目账载金额元，为发生的支出。其中计入制造费用元，营业（销售）费用元，计入管理费用元。（符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第七十条及相关规定，经审核无调整金额。）按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第七十条及相关规定，企业计算长期待摊费用摊销低于3年的部分元予以调整，本期调增金额元，企业实际列支的长期待摊费用金额元。长期待摊费用情况表金额单位：元事 由 年 年 年发生额税务会计税务会计税务 无形资产摊销（无此事项可删除）会计科目账载金额元。（符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十五、六十六、六十七条及相关规定，经审核无调整金额。）按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十五、六十六、六十七条及相关规定，企业无形资产摊销超过规定的部分元予以调整，本期调增金额元，企业税前扣除的无形资产摊销金额元。 投资转让、处置所得（无此事项可删除）会计科目账载金额元。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第七十五条及相关规定，企业未确认的投资转让、处置所得元予以调整，本期调增金额元。对于企业投资转让、处置所得(损失)税收和会计金额不一致的，应按项目披露以前年度及本年度的企业实际列支的投资转让、处置所得(损失金额和符合税收规定可以税前列支的投资转让、处置所得；损失金额，实际列支的股权投资损失金额，是否符合税法规定的程序)。 其他企业取得的政策性搬迁和处置收入符合国家税务总局公告2012年第40号和国家税务总局公告2013年第11号文件的规定，表述项目简要情况。（无此事项可删除） 未发现其他项目的涉税调整事项。（无论有无需保留）4、准备金调整项目的审核（无论有无需保留）会计科目账载金额元。按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十六条及相关规定，企业未经核定的准备金支出元予以调整，本期调增金额元。（企业以前年度已作调增的准备金支出予以转回，本期调减金额元。）本年度未发生未经核定的准备金支出。5、特别纳税调整应税所得（无此事项可删除）6、其他调整项目的审核经审核无其他调整项目。（无论有无需保留）房地产企业预售收入计算的预计利润的审核贵单位本纳税年度销售未完工开发产品取得的房产预售收入合计XXXX元，按预计计税毛利率XX%计算，预计毛利额为XXXXXX元；贵单位以前年度未完工开发项目XXX，累计已按预计毛利率计算预计毛利额XXXXXXX元计入当年纳税所得，本纳税年度该开发项目完工，该预计毛利转回XXXXXXX元，根据税收法规规定，经审核纳税调整减少XXXXXXX元。（从事房地产业务的纳税人本期将预售收入转为销售收入，其结转的预售收入已按税收规定的预征率计算的预计利润，应作调减处理。）贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。房地产企业预售收入计算预计利润审核明细表金额单位:元（列至角分）行次项目（成本对象一）（成本对象二）合计1适用计税毛利率2以前年度累计预售收入 3以前年度预计毛利额累计调增额4本年度预售收入5本年度因项目完工结转销售的预售收入额6本年度预计毛利额（41）7本年度因项目完工转回的预计毛利额（51）8审核确认纳税调增额9审核确认纳税调减额7、纳税调整汇总情况综上，本期合计调增金额元，调减金额元。8、纳税调整后所得的审核利润总额元。本期合计调增金额元，调减金额元，纳税调整后所得为元。9、应纳税所得额纳税调整后所得元，减弥补以前年度亏损元（详见附表四）后的应纳税所得额为元。10、税收优惠的审核 本纳税年度从事国家非限制和禁止行业并符合规定条件的小型微利企业享受优惠税率减征的企业所得税税额为元；（小型微利企业条件：工业企业，年度应纳税所得额不（已）超过30万元，企业全年平均从业人数不（已）超过100人，企业年初和年末的资产总额平均不（已）超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不（已）超过30万元，企业全年平均从业人数不（已）超过80人，企业年初和年末的资产总额平均不（已）超过1000万元。） 从事国家需要重点扶持拥有核心自主知识产权等条件的高新技术企业享受减征的企业所得税税额为元（从事国家需要重点扶持拥有核心自主知识产权等条件的高新技术企业的审核年度研发人员、研发经费、研发成果、高新技术产品销售情况等指标）；符合国务院规定以及国务院批准给予过渡期税收优惠政策部分享受减征的企业所得税税额为元（是否存在按照原税法规定条件应予以追征税款的现象）；其他符合国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策享受减征的企业所得税税额为元（如属不属于第一年享受，必须单独说明）。税收优惠事项审核说明对于享受减免税项目的企业，必须明确说明企业是否能单独核算优惠项目所得，并能够合理分摊企业的期间费用。相关的减免税事项是否按照规定程序进行审批或备案。11、 抵免所得税额的审核本纳税年度购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免的企业所得税额为元。当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免金额为元。其他符合国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策享受从企业当年的应纳税额中抵免的企业所得税额为元。（企业所得税法规定，购置环保节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可从当年应纳税额中抵扣，不足部分可在以后纳税年度结转抵扣。）（可根据实际情况作删减）专用设备投资抵免情况明细表金额单位：万元设备名称投资额目录 类别抵免金额结转 抵扣第一年第二年第三年第四年第五年 对于申报设备抵免所得税额的企业，应披露：设备所属目录情况，以往年度结转的抵扣额，本年新购设备，本年新增抵扣额，本