第6章 填制和审核凭证

2020年4月14日 1 第六章填制和审核凭证 1000 2020年4月14日 2 1 了解会计凭证的作用和种类2 掌握原始凭证的填制和审核方法3 掌握记账凭证的填制和审核方法4 熟悉会计凭证的传递和保管 学习目的和要求 第六章填制和审核凭证 2020年4月14日 3 一 会计凭证的意义 一 会计凭证的概念 经济业务 记录经济业务发生的时间 内容 数量 金额等 会计凭证 记录经济业务 明确经济责任 据以登账的书面证明 第一节会计凭证概述 2020年4月14日 4 二 会计凭证的意义 会计凭证是会计信息的重要载体 填制和审核会计凭证是会计核算的起点和基础 1 会计凭证是反映经济业务完成情况 传导经济信息的工具 2 会计凭证是登记账簿的依据 3 会计凭证是实行会计监督的条件 4 会计凭证是加强经济责任制的重要手段 2020年4月14日 5 二 会计凭证的种类 会计凭证按其填制程序和用途可以分为 原始凭证 记账凭证 2020年4月14日 6 第二节原始凭证 一 原始凭证及其分类 一 原始凭证的概念原始凭证 是指在经济业务发生时取得或填制的 用以证明经济业务的发生或者完成情况 并作为记账原始依据的会计凭证 也称单据 2020年4月14日 7 自制原始凭证 外来原始凭证 按取得来源不同分 二 原始凭证的分类 一次原始凭证 累计原始凭证 按其填制手续的不同分 汇总原始凭证 2020年4月14日 8 1 原始凭证按取得的来源不同分类 1 外来原始凭证 是指在经济业务发生时 从外单位取得的凭证 2020年4月14日 9 2 自制原始凭证 是指在经济业务发生时 由本单位内部经办业务的部门或个人填制的凭证 返回 2 原始凭证按其填制手续的完成情况分类 1 一次凭证 是记载一项业务或若干项同类经济业务 其填制手续是一次完成的凭证 2 累计凭证 是在一定时期内连续记载多项同类经济业务的凭证 其填制手续是随着经济的业务发生而分次进行的 2020年4月14日 12 限额领料单 年月日 累计凭证 领料单位 用途 编号 0110发料仓库 1号库 供应部门负责人签章领料部门负责人签章仓库负责人签章 3 汇总原始凭证 是将一定时期内若干张记录同类经济业务的原始凭证汇总编制 用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证 会计科目 用途 2020年4月14日 14 1 原始凭证的名称 二 原始凭证的基本内容 2 原始凭证的编号 3 填制日期 4 接受凭证单位 5 经济业务内容 数量 单价和金额 5 经济业务的内容 数量 单价和金额 6 填制凭证单位 7 经办人员签名盖章 2020年4月14日 15 三 原始凭证的填制 一 填制要求1 填列的内容必须合法 真实 可靠 2 内容必须填写齐全 手续完备 3 书写要规范 大 小写金额必须相符 4 不能随意涂改 刮擦 挖补 5 必须连续编号 6 填写应当及时 2020年4月14日 16 转账支票的填制 2001124 科创股份公司 120000 00 科创股份公司 贰零零壹壹拾贰零肆 12000000 壹拾贰万元整 预付购料款 二 原始凭证的填制方法 必须用汉字大写 必须顶格写 不能空格 应在前一格写 必须用炭素墨水书写 专司大用财华章务公 之张印华 预付购料款 2020年4月14日 17 进账单的填制 2001124 北京市宏发实业公司 01089534465 九龙山分理处 北京市科创实业公司 010993378911 永达分理处 壹拾贰万元整 12000000 转账支票 1张 2020年4月14日 18 原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据 原始凭证审核的内容有 1 真实性 2 合法性 3 合规性 4 及时性 四 原始凭证的审核 2020年4月14日 19 原始凭证审核结果的处理审核发现有不符合上述要求 有错误或不完整之处 应当按照有关规定进行处理 1 对于内容不全面 手续不完备 数字不准确的原始凭证 应当退还给有关业务单位或个人 并令其补办手续或进行更正 2020年4月14日 20 对有错误的原始凭证 要按照规定进行更正 1 原始凭证内容有错误的 应由开具单位重开或更正 2 原始凭证金额出现错误的不得进行更正 只能由原始凭证开具单位重新开具 2020年4月14日 21 2 对于违反制度和法规的原始凭证 会计人员应拒绝付款 拒绝报销或拒绝执行 并向本单位领导报告 3 对于伪造凭证 涂改凭证和虚报冒领等不法行为 会计人员应扣留原始凭证 并根据会计法规 向领导提出书面报告 请求严肃处理 2020年4月14日 22 第三节记账凭证 一 记账凭证及其分类 一 记账凭证的概念记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的 用来确定会计分录 作为登账依据的一种凭证 二 记账凭证的分类 1 按记账凭证的用途和内容分类 1 专用凭证 收款凭证 是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证 它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的 应交税费 2 付款凭证 是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证 它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的 应交税费 材料采购 1 转账凭证 是用来记录与现金 银行存款等收付款业务无关的转账业务的凭证 它是根据有关转账业务的原始凭证填制的 1 2 通用记账凭证 含义 用以反映所有经济业务的记账凭证 格式 与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同 应交税费 2 甲产品 2 按记账凭证的填制方法分类 1 复式记账凭证 含义 在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目 并均作为记账依据的记账凭证 种类 专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证 应交税费 2 2 单式记账凭证 含义 按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证 虽然在凭证上也列示对应科目 但只作参考不作为记账依据 种类 借项记账凭证和贷项记账凭证 1 3 应交税费 2 应交税费 2 2020年4月14日 31 采用统一格式 用以记录所有经济业务的记账凭证 按填制方法分 记账凭证 按用途分 通用记账凭证 专用记账凭证 收款凭证付款凭证转账凭证 收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证 付款凭证是用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证 转账凭证用来记录与现金和银行存款无关的转帐业务的记账凭证 单式记账凭证是将一项经济业务涉及的每个会计科目分别填制在两张或两张以上的记账凭证的凭证 复式记账凭证是将一项经济业务所涉及的应借和应贷的各个会计科目 都填列在一张记账凭证上的凭证 复式记账凭证 单式记账凭证 2020年4月14日 32 二 记账凭证的内容 大方公司记账凭证 1 填制单位和记账凭证名称 2 填制日期和编号 2 填制日期和编号 应交税费 3 经济业务内容摘要 4 应记帐户的名称和金额 会计分录 5 所附原始凭证的张数 7 有关责任人的签名或盖章 23400 23400 6 过账符号 1 2020年4月14日 33 三 记账凭证的填制 一 记账凭证的填制要求 1 摘要应简明 2 日期填写要规范 3 会计科目的填写要正确 要用全称 不得任意篡改会计科目名称或以会计科目编号替代科目名称 4 对附件要将张数填列准确 以便查对 收 付款凭证按自然张数计算 转帐凭证按构成凭证金额的张数计算 2020年4月14日 34 5 编号要按顺序 统一或分类 进行 不得随意填列 6 经办人要签名盖章 三类编号法 五类编号法 二 填制方法 专用记账凭证 1 收款凭证 根据有关现金 银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制 VV 应交税费 2 2020年4月14日 38 填制方法举例 1 收款凭证填制 例1 兴华工厂2006年12月8日 销售A产品50件 单价800元 件 货款共计40000元 增值税6800元 收到银行收款通知单 款项收到并存入银行 根据银行收款通知单及发货票副本 填制收款凭证 收款凭证 2020年4月14日 39 收款凭证2006128银行存款银收1 附件2张 销售A产品收到货款 主营业务收入 A产品 4680000 4000000 借方科目 字第号 财务主管 记账 出纳 审核 制单 年 月 日 应交税费 应交增值税 680000 2 付款凭证 根据有关现金 银行存款等货币资金支付业务的原始凭证填制 应交税费 材料采购 1 2020年4月14日 41 填制方法举例 2 付款凭证填制 例2 兴华工厂2006年12月13日 以银行存款支付甲材料的运杂费3410元 根据有关单据填制付款凭证 付款凭证 2020年4月14日 42 付款凭证20061213银付7 附件2张 支付甲材料运杂费用 材料采购 341000 贷方科目 银行存款 字号第 号 年 月 日 财务主管记账出纳审核制单 341000 甲材料 2020年4月14日 43 付款凭证 特别提醒 对于引起现金和银行存款相互转化的业务 通常只编制付款凭证 而不再编制收款凭证 以避免重复记账 从银行提取现金 借 库存现金1000贷 银行存款1000只编银行存款付款凭证 将现金存入银行 借 银行存款1000贷 库存现金1000只编现金付款凭证 3 转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制 根据账簿记录填制 VV 1 2020年4月14日 45 填制方法举例 3 转账凭证填制 例3 2006年12月14日仓库发出甲种材料700公斤 单价4元 公斤 计2800元 投入A产品生产 根据领料单据填制转账凭证 转账凭证 2020年4月14日 46 转账凭证200612143 附件1张 仓库发出甲种材料 2800 00 2800 00 2800 00 2800 00 生产成本 A产品 原材料 甲材料 年 月 日 转字第号 财务主管记账审核制单 2020年4月14日 47 1 是否附有原始凭证 内容是否与所附原始凭证所反映的经济业务是否相一致 2 应借应贷会计科目是否正确 账户对应关系是否清晰 金额计算是否准确 3 摘要是否填写清楚 项目填写是否齐全 四 记账凭证的审核 记账凭证的审核 VV 应交税费 材料采购 1 2020年4月14日 49 会计凭证的传递 是在会计凭证的填制到归档过程中 在有关单位 人员之间按规定的时间和顺序办理的传递手续 凭证传递的程序要合理 传递的时间要节约 传递的手续要严密 一 会计凭证的传递 第四节会计凭证的传递与保管 会计凭证传递的内容 有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续 2020年4月14日