企业内部控制管理研究毕业论文.doc

1 企业内部控制管理研究毕业论文企业内部控制管理研究毕业论文 目 录 摘摘 要要 I ABSTRACT II 第 章第 章 绪论绪论 1 1 1 选题的背景及意义 1 1 2 我国企业内部控制管理的现状概述 3 1 3 国内外企业内部控制管理发展演变 3 第第 2 2 章章 企业内部控制管理的概念及作用企业内部控制管理的概念及作用 7 2 1 内部控制管理的概念 结构及要素原则 7 2 2 内部控制管理的作用 8 第第 3 3 章章 XXXX 热轧钢有限责任公司内控管理研究热轧钢有限责任公司内控管理研究 9 3 1 XX 热轧钢有限责任公司简介 9 3 2 XX 热轧钢有限责任公司内控管理现状 10 3 2 1 内部控制管理环境基础差 10 3 2 2 没有健全的内部控制管理制度体系 11 3 2 3 内部控制执行情况较差 追责难度大 11 3 2 4 人的管理强势于制度管理 内部控制没有引起管理层重视 12 3 2 5 内部控制执行管理人员素质较低 12 3 2 6 基层员工没有内部控制管理相关概念和认识 12 3 3 XX 热轧钢有限责任公司内部控制管理完善措施举例 13 3 3 1 完善公司内部控制管理制度体系 13 3 3 2 建立良好的内部控制信息沟通系统 13 3 3 3 完善部门权力和义务细则 明确职权划分 14 3 3 4 加强企业员工内部控制管理培训和学习 14 3 3 5 加大内部控制管理制度的执行力度 完善奖罚管理机制 15 结结 论论 18 致谢致谢 19 工作简历工作简历 20 参考文献参考文献 21 此页无页码此页无页码 2 第 章 绪论 在竞争日益激烈的市场经济的大环境下 企业的生存和安全随时面临着巨 大的考验和风险 如何降低企业经营风险 确保企业安全顺利的进行生产经营 活动 已经成为每个企业不可缺少的必修课程 当今网络流行语中有这么一句 话 不怕神一样的对手 就怕猪一样的队友 虽然这是一句很带有诙谐调 侃意味的话语 但是细细的品位和咀嚼你会发现 这句话竟也是字字珠玑 包 含着一个真理在里面 与其苦苦相盼遇到一位实力弱小的对手 还不如将希 望放在自身 提高自身的团结与实力 去坦然面对任何一个将会出现在你面前 的对手 哪怕这个对手的实力再强大 只要我们成功的将我们自身的实力成功 发挥出来 我们就能战胜任何强悍的对手 对于一个企业来说 怎么才能将企业的实力完整的展现出来 无疑只有加 强企业的内部控制 才能让企业能够像一支强悍的军队一样令行禁止 无敌于 任何对手 1 1 选题背景及选题意义 在当前世界经济迅速发展 全球经济一体化进程速度加快的大背景下 如 果一个企业想要在目前世界经济增长速度放缓 市场经济体质不断发展完善 企业竞争日益激烈的环境下得以生存和发展 那么这个企业就必须拥有完善的 内部控制管理 强大的实力和明确的发展目标 但是在我国很多企业中 内部 控制管理还远远没有达到这个标准 在很大程度上内部控制管理都存在非常严 重的短板 这样的结果就是企业的内部控制管理不但没有能够将企业的全部实 力完美的展现出来 还在很多方面成为了企业发展和生存的阻碍 简 科尔伯特认为内部控制对于任何组织的有效运作来说都是十分重要的 董事会 首席执行官和内部审计员的所有工作都是为了实现其实体的目标 内 部控制制度是指这些缔约方通过此制度可以确保其目标得以实现 控制有助于 实体的有效运作 另外 在一套有效且到位的控制制度下 风险可以最小化 控制有助于促进双方操作和提高生产经营信息的可靠性 1 企业的内部控管理全面完善 能够直接确保该企业的资金及物品财产安全 预防该企业减少发生徇私舞弊的情况 保障该企业的各项管理制度全面认真的 贯彻实行 提高企业经营管理水平 实现企业的长期生存与发展 所以每一个 1 Robert W Rouse Internal Accounting Controls Does Company Size Matter 2010 06 3 4 3 企业想要顺利的经营与发展 就必须将内部控制管理作为企业管理的一项重要 组成部分 否则任何一个企业都不可能在如此激烈的市场竞争中长期生存发展 下去 没有完善的内部控制管理 等待企业的制约逐渐的衰败和消亡 除此以 外 内部控制管理也是我国市场经济体质发展到一定阶段对企业提出的新要求 是我国每一个企业日常经营管理不可或缺的重要组成部分 因此 加强促进国 内企业建立健全完善的内部控制体系 对我国社会主义市场经济的经济发展有 着重要的意义和作用 也是我过企业提高自身实力无法回避的必然之路 完善 的企业内部会计控制系统 对加强会计监督 提高会计信息质量 保护企业资 产安全完整 提高企业市场竞争能力 增强企业内部管理 规范企业会计行为 提高企业经济效益和实现企业发展战略目标都具有很重要的作用 也是衡量企 业经营管理水平的重要标志 1 1 2 我国企业内部控制管理的现状概述 我国目前的内部控制管理现状可谓是存在着各种各样的情形 其表现的情 况也各有不同 但是总体来说可以分为以下几个情况 1 2 1 管理者管理不到位 缺乏正确的认识 俗话说兵熊熊一个 将熊熊一窝 企业的管理者作为一个企业的最高 管理将领 企业管理者的管理思想和管理认识是否到位 将直接关系着这个企 业的日常经营管理情况 虽然当今市场经济各种形式瞬息万变 企业之间的各 种竞争也是愈演愈烈 但是在我国的很多企业中 仍然有很多的企业管理者没 有认识到当今经济形势的风云变幻 也没有将企业的生存环境上升到生死关头 的高度 很多企业的生产安排仍然还只是根据自身生产需要进行安排 没有认 识到现在的市场形势已经逐渐的由卖方主导市场过渡到了买方主导市场的情况 管理者风险意识不高 管理水平有限 没有建立起一个合理的风险评估体系来 知道企业的日常生产经营 管理思想亟需更新进步 在我国中小企业中 管理者的思想大体可以分为两个截然相反的不同观念 第一种的管理观念是守住现有的企业成果 不求有功 但求不过 这样的企业 往往是在市场经济初期就建立起来 并且取得过一定的成绩 管理者以此成绩 就不断的沾沾自喜 活在成绩里不肯再继续开拓 认为企业的产品已经十分成 熟 市场份额也相当稳定 所以 企业也就没有必要再花费巨大的精力和资金 再继续开发新的产品 开拓新的市场 这样的管理者不但自己停留在过去的辉 煌上不愿意继续前进 而且当企业中思想先进的员工提出新的发展意见的时候 1 吴超 我国 IT 企业内部会计控制问题研究 山东 山东大学 2008 03 8 13 4 也常常是收到这样管理者的打压和限制 最终导致企业彻底失去活力 而在目 前经济一体化和生产标准化高度发达的市场经济情况下 这样企业的产品很快 就会被其他企业研发的新产品取代 甚至被外来其他类似产品所击垮 第二种 管理观念正好与以上的管理思想相反 这些管理者往往是年轻的管理者 他们 从父辈们手中接过企业的管理经营权利 又去国外接受过国外新的管理思想的 影响 他们常常是斗志高昂 目标远大 一心想着如何扩大企业规模 增加企 业收入 这样的管理者又十分容易被理想拉离实际 忽视企业内部控制管理的 整合协调 盲目的追求空楼楼阁式的高收益与大规模 1 2 2 内部控制没有整体设计 各个环节各自为战 在我国众多的企业中 大多数企业家都是依靠自己的冒险精神 时代的机 遇和对市场良好的判断能力挖到了企业的第一桶金 完成了企业的资本的原始 积累 但是他们大多数都对会计业务不太熟悉 对内部管理控制不太重视 这 样的企业几乎没有完善的内部控制管理制度和财务管理制度 内部控制管理常 常是由管理者拍着脑门做决定 使内部控制管理制度形同虚设 在这样的企业 中财务部门的作用仅仅是流水似的记账 帮企业尽可能的较少税收负担 收入 入账不合理 费用分配虚假 员工薪资表随意修改 开设个人账户与企业账户 倒款漏说等情况屡见不鲜 我们可以认为这样的企业是 人在管理控制 而 非 制度在管理控制 人已经凌驾于企业的管理制度之上了 所以 在这样 的企业根本没有完整的内部控制管理体系 也没有人去浪费时间思考内部各个 环节相互制约 相互控制的关系 除此以外 很多企业认为内控就仅仅是企业的内部财务控制 因此 对内 部控制制度的设计还只停留在加强内部财务会计的控制上 没有认识到企业的 每个环节都应该存在相互制约的内部控制管理 如此一来 参加企业内控管理 控制的人员的也仅仅只有财务会计相关人员 1 2 3 企业内部各组织信息沟通不畅 目前我国大多数企业中 内部控制管理的职能大多由财务部门的财务人员 兼管 而这些财务人员往往工作较多 工作量弹性较小 在做好本职工作之前 很少有较充裕的时间进行系统的内部控制管理思考 所以很多企业的内部控制 管理现状就是如同虚设 根本没有专业的人员 也没有专门管理岗位进行管理 但是 这并不是一味这企业没有一点内部管理控制 相反 企业的内部控 制管理行为非常的多 这是因为一个企业是由各个生产部门和后勤管理部门组 5 成的 虽然一个企业可能没有一套完整的内部控制管理体系 但是这些职能部 门内部都是存在着内部控制管理的 比如综合管理办公室要求本部门职员工作 时间必须佩带工作卡 工作时间必须着工作服 财务部要求财务会计必须依据 记账单据记账 出纳人员必须做到账实相符 每日盘点现金等等 这些都是基 本常见的部门内部控制管理行为 再比如某个生产车间规定 生产人员请假休 息必须由车间生产主任签字审批 车间生产计划必须上报车间管理厂长签字审 批等等 这些行为或要求也是车间基本的生产控制管理行为 它们都属于企业 的内部控制管理行为 但是大多数的企业没有将这些基本的内部控制管理行为 统一整合设计 造成各个职能部门之间的内部管理信息沟通不畅 往往各部门 职能在企业内部各自为站 无法形成一个企业的内部控制管理信息交流 1 2 4 缺乏行之有效的监督管理机制 企业的内部审计部门其实就是企业内部控制的管理职能部门 但是大多数 企业中是没有内部审计部门存在的 就算企业设置了内部审计部门 也往往是 被严重弱化了其大部分的管理职能 仅仅是做一些卫生检查 文明车间等等类 似不痛不痒的面子工作 一个企业想要经营运作起来 是有众多的环节和人员 组成了众多的工作流程才能实现的 所以 任何一个企业的经营运作过程中都 不可能是无懈可击的 内部控制管理其实就是一个发现问题 解决问题的过程 每发现一个问题 解决一个问题 那么企业的内部控制就会强化了一分 而恰 恰在企业中缺少的就是发现问题 提出问题的人员或部门 导致了企业的问题 长期存在 无法得到良好的解决 1 2 4 没有健全的内部控制管理制度 目前 我国的企业的日常管理中存在着很大的管理制度短板 在内部控制 管理方面也不例外 很多企业的内部控制管理制度长期没有过更新 内部控制 管理制度签发后执行难度大 甚至很多企业根本没有成文的内部控制管理制度 为什么存在这些问题 为什么没有制定全面的内部控制管理制度 为什么没有 让内部控制管理制度避免流于形式 这些都极大制约企业存货管理的准确性 1 3 内部控制管理发展演变 内部控制是社会经济发展的必然产物 它是随着外部竞争的加剧和内部强 化管理的需要而不断丰富和发展的 纵观内部控制理论的发展历程 大致上经 历了以下六个阶段 1 内部牵制阶段 内部控制的早期表现形式主要是某个组织内部各个环节的相互牵制和制约 6 从而达到监督预防的效果 2 内部控制制度阶段 1936年 美国颁布了 独立公共会计师对财务报表的审查 首次定义了 内部控制 内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全 检 查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法 此后美国审计程序委员会又 经过了多次修改 1973年在美国审计程序公告55 号中 对内部控制制度的定 义作了如下解释 内部控制制度有两类 内部会计控制制度和内部管理控制 制度 内部管理控制制度包括且不限于组织结构的计划 以及关于管理部门对 事项核准的决策步骤上的程序与记录 会计控制制度包括组织机构的设计以及 与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施 3 会计控制管理控制阶段 包括内部会计控制和内部管理控制 4 内部控制结构阶段 此阶段内部控制管理开始出现早期的内部控制组织雏形 内部控制开始迅 速发展完善 5 内部控制整合框架阶段 1992年9月 COSO委员会提出了报告 内部控制 整体框架 该框架指 出 内部控制是受企业董事会 管理层和其他人员影响 为经营的效率效果 财务报告的可靠性 相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程 1996年底美国审计委员会认可了COSO的研究成果 并修改相应的审计公告内 容 6 风险管理框架阶段 2004年COSO委员会发布 企业风险管理 整合框架 企业风险管理整 合框架认为 企业风险管理是一个过程 它由一个主体的董事会 管理当局和 其他人员实施 应用于战略制订并贯穿于企业之中 旨在识别可能会影响主体 的潜在事项 管理风险以使其在该主体的风险容量之内 并为主体目标的实现 提供合理保证 该框架拓展了内部控制 更有力 更广泛地关注于企业风险 管理这一更加宽泛的领域 风险管理框架包括了八大要素 内部环境 目标设 定 事项识别 风险评估 风险应对 控制活动 信息与沟通 监控 第 2 章 企业内部控制管理的含义及作用 内控管理的内容纷繁复杂 内控管理的相关概念和分类的标准也有很多 综合众多的 7 存货管理概念和分类可以将相关概念和分类进行一下归纳 2 1 内部控制管理概念 结构及要素原则 2 1 1 内部控制管理的概念 内部控制 是指一个单位为了实现其经营目标 保护资产的安全完整 保 证会计信息资料的正确可靠 确保经营方针的贯彻执行 保证经营活动的经济 性 效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整 约束 规划 评价和控制 的一系列方法 手续与措施的总称 2 1 2 内部控制管理的结构 一般来说 企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范 事中控制和 事后监督三个环节 1 事前防范 首先 企业需要建立一套严格的内控规章制度 包括 企业财务管理办法 企业预算管理暂行办法 资金计划管理办法 企 业资金授权审批管理办法 等一些与资金管理相关的制度 在企业的资金管理过程中 要合理设置职能部门 明确各部门的职责 各 司其职 建立财务控制和职能分离体系 充分考虑不兼容职务和相互分离的制 衡要求 各部门 各岗位形成相互制约 相互监督的格局 另外企业还应当建立严格的审批手续 授权批准制度 以减少某些不必要 的开支 明确审批人对资金业务的授权批准方式 权限 程序 责任和相关控 制措施 规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求 2 事中控制 事中控制主要体现在保障货币资金安全性 完整性 合 法性和效益性资金安全性控制 其范围包括现金 银行存款 其他货币资金 应收应付票据的控制 主要方法有 账实盘点控制 库存限额控制 实物隔离 控制等 3 事后监督 在资金管理过程中 除事前防范 事中控制环节之外 资金的事后监督也是必不可少的环节 在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后 内部审计监督部门都应按 照有效的监督程序 审计各项经济业务活动 及时发现内部控制的漏洞和薄弱 环节 各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动 状况的信息及时地反馈到资金管理部门 及时发现资金的筹集与需求量是否一 致 资金结构 比例是否与计划或预算相符 产品的赊销是否严格遵守信用政 策 存货的控制是否与指标的一致 人 财 物的使用是否与计划或预算相符 产品的生产是否根据计划或预算合理安排等 8 这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性 也可根据反馈的实际信息 随时采取调整措施 以保证资金的管理更为科学 合理 有效 同时 将各部 门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩 做到资金管理的责 权 利相结合 调动资金管理部门和职工的积极性 更好地进行资金管理 2 1 3 内部控制管理的要素及原则 企业有效的内部控制 应当包括下列 5 个要素 1 内部环境 内部环境是企业实施内部控制的基础 一般包括治理结 构 机构设置及权责分配 内部审计 人力资源政策 企业文化等 2 风险评估 风险评估是企业及时识别 系统分析经营活动中与实现 内部控制目标相关的风险 合理确定风险应对策略 3 控制活动 控制活动是企业根据风险评估结果 采用相应的控制措施 将风险控制在可承受度之内 4 信息与沟通 信息与沟通是企业及时 准确地收集 传递与内部控制 相关的信息 确保信息在企业内部 企业与外部之间进行有效沟通 5 内部监督 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查 评价内部控制的有效性 发现内部控制缺陷 应当及时加以改进 企业有效的内部控制 应当包括下列 7 个原则 1 合法性原则 就是指企业必须以国家的法律法规为准绳 在国家的 规章制度范围内 制定本企业切实可行的财务内控制度 2 整体性原则 就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务 会计工作的各个方面的控制 它既要符合企业的长期规划 又要注重企业的短 期目标 还要与企业的其他内控制度相互协调 3 针对性原则 是指内控制度的建立要根据企业的实际情况 针对企 业财务会计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度 将各个环节和细 节加以有效控制 以提高企业的财务会计水平 4 一贯性原则 就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性 5 适应性原则 指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务 会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度 6 经济性原则 是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则 也就是说企业财务控制度的操作性要强 要切实可行 7 发展性原则 制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的 发展 密切洞察竞争者的动向 制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度 9 2 2 内部控制管理作用 内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制 内部控制系统有助于企 业达到自身规定的经营目标 随着社会主义市场经济体制的建立 内部控制的 作用会不断扩展 目前 它在经济管理和监督中主要有以下作用 1 提高会计信息资料的正确性和可靠性 企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业 就必须及 时掌握各种信息 以确保决策的正确性 并可以通过控制手段尽量提高所获信 息的准确性和真实性 因此 建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和 可靠性 2 保证生产和经管活动顺利进行 内部控制系统通过确定职责分工 严格各种手续 制度 工艺流程 审批 程序 检查监督手段等 可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行 防 止出现偏差 纠正失误和弊端 保证实现单位的经营目标 3 保护企业财产的安全完整 财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础 内部控制可以通过适当的 方法对货币资金的收入 支出 结余以及各项财产物资的采购 验收 保管 领用 销售等活动进行控制 防止贪污 盗窃 滥用 毁坏等不法行为 保证 财产物资的安全完整 5 保证企业既定方针的贯彻执行 企业决策层不但要制定管理经营方针 政策 制度 而且要狠抓贯彻执行 内部控制则可以通过袱定办法 审核批准 监督检查等手段促使全体职工贯彻 和执行既定的方针 政策和制度 同时 可以促使企业领导和有关人员执行国 家的方针 政策 在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针 6 为审计工作提供良好基础 审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据 检查错误 揭露弊端 评价 经济责任和经济效益 而只有具备了完备的内部控制制度 才能保证信息的准 确 资料的真实 并为审计工作提供良好的基础 总之 良好的内部控制系统 可以有效地防止各项资源的浪费和做弊的发生 提高生产 经营和管理效率 降低企业成本费用 提高企业经济效益 第 3 章 XX 热轧钢有限责任公司内控管理研究 XX热轧钢有限责任公司 其企业特点是公司建立时间不长 生产规模较大 10 生产工艺完善 市场份额比较稳定 在制造业内 具有一定的代表性 3 1 XX 热轧钢有限责任公司简介 XX热轧钢有限责任公司始建于2001年 2004年开始投资建设先进大型节能 环保型设备 公司总投资80亿元人民币 现已建设成一家集制氧 球团 烧结 炼铁 炼钢 轧钢 酸洗 冷轧 镀锌 薄壁钢管等于一体的中型民营金属制 造集团企业 可提供就业岗位近15 000个 3 2 XX 热轧钢有限责任公司内部控制管理现状 作为一个建立时间不长 生产规模较大 生产工艺完善 市场份额比较稳 定的制造企业 在其内部仍然存在着各种矛盾和问题 这些问题貌似对目前企 业的正常生产和运营的影响不大 比如企业内部的控制管理环境 企业内部的 控制管理体系 企业内部控制的执行力度 人的管理强势于制度管理 内部控制执 行管理人员素质较低 基层员工没有内部控制管理相关概念和认识等等 但是如果这些问 题一旦爆发显现出来 那么就将意味着这个企业面临了关系到生死存亡的重大管理问题 所以我们应该在日常的经营管理中就开始防微杜渐 逐步的发现和改善这些问题 3 2 1 内部控制管理环境 通过对XX热轧钢有限责任公司工作了解 发现如果你想跨部门的沟通解决 一个问题那是非常困难的 因为各个生产部门和后勤职能部门都有自己固有的 管理控制方法 这些方法也是前人口传心授的操作经验 由于每个部门有不同 的岗位设置 不用的工作标准要求 不同的管理者等等 大家都习惯了在自己 部门内部按照固有的工作方式进行 财务部门的监管控制职能也严重的被弱化 了 没有一个这个企业齐心协力加强内部控制管理的大环境 大家都是在自己 的部门内部各自为战 没有交流的意愿和想法 想要打破这种局面非常困难 3 2 2 内部控制管理制度体系 在XX热轧钢有限责任公司工作一段时间后 我发现公司与大学教材上所说 的我国大多数企业一样没有健全系统的内部控制管理体系 体现在虽然公司规 模很大 人员很多 但是大家都是在自己的部门内部接受自己领导的管理 按 部就班的完成自己的工作内容 就像鸦片战争前夕的清政府统治下的中国 虽 然大家都很忙碌 都很辛苦 但就是没有人愿意抬起头来看看外面的世界 学 习学习新的工作方法 扩展一下自己的思路和想法 一片死气沉沉 这就毫无 疑问的使公司没有人出来将整个公司的工作流程和生产工艺进行梳理 更没有 人去思考企业各个生产部门的生产活动与职能部门之间的控制与被控制管理关 系 结果就是企业根本没有健全的内部控制管理制度体系 11 3 2 3 内部控制的执行 在我工作的过程中 发现内部控制管理根本没有明确的责任人和负责人 如果在某个部门内部 部门的主要领导就是内部控制的负责人 他下达的管理 内容就会被所在部门理所当然的去执行 没有人去思考是否合理 也没人能去 思考是否合理 这就产生了一种非常奇特的管理现象 有人进行内部控制管理 的条令发布 没人去思考这些条令是否合理 也没有人去检查监督这些条令发 布执行后的结果 长此以往 管理者发布条令渐渐的失去了必要的谨慎性 而 执行者面对这些条令也渐渐的产生了麻木性 对于错误的管理条令根本没有人 关注它的后果 更没有人会对此进行追责 3 2 4 人的管理强势于制度管理 内部控制没有引起管理层重视 在一些必要的管理部门 公司还是有一些管理制度存在的 比如财务部的 借款管理制度 印章管理制度 比如综合办公室的住宿管理制度等等 但是 这些管理制度的执行效果非常差 主要的原因就是高层管理者干预制度的执行 情况 由于我所在的企业是一个民营企业 企业内的主要管理者均为企业家族 成员 很多中层管理者 基层管理者 甚至有很多普通员工都是通过关系复杂 的裙带关系来到公司的 折旧对日常管理制度的执行造成了很多的困难 比如 公司制度规定 只有达到科级以上管理人员级别才能够享受公司提供的两室一 厅职工宿舍待遇 但是很多级别不够的员工都会自行找到企业一些管理人员签 字同意 而很多时候这些管理者因为碍于情面等原因都会予以通融签字 然后 这些员工就会拿着领导签字的单据直接找到综合办公室要求提供住房 使综合 办公室的工作十分被动 不给这些人安排住房 他们手里毕竟拿着公司领导签 字同意的单据 给这些人安排住房 公司的宿舍住房肯定是有限的 多一个不 符合要求的人住进去 就会有一个符合要求的人失去机会 甚至有可能使公司 错失人才 3 2 5 内部控制执行管理人员素质较低 从我国大多数企业目前的情况来看 企业人员的素质远未达到高目标内部 控制管理的要求 由于管理者对企业内部控制的建立健全负有主要责任 一些 基层管理者的素质自然成为决定内部控制质量的重要因素 3 2 6 基层员工没有内部控制管理相关概念和认识 在我来到公司一段时间后 提出加强内部控制管理的时候 很多基层员工 的第一放应是相当的抵触和不愿 因为这些员工或因本身文化学历低 或因已 经习惯现有的工作操作流程 他们不愿意去适应新的工作方式 哪怕新的工作 12 方式很有可能会给他们优化很多的工作环节 减少很多的工作量 3 3 XX 热轧钢有限责任公司内控建设 鉴于公司规模较大 各种生产工艺流程较多 后勤辅助环节复杂等情况 自 2012 年初开始 财务部开始牵头对公司整体内部控制管理进行了各种梳理 和管控 并且针对公司自身特点创造出了一套适合我们自身生产特点的管理措 施 其主要措施有以下几方面 内部流程的梳理 制度建设 信息系统应用 人员建设 执行力管理等等 3 3 1 内部控制管理制度建设 针对公司内部控制管理制度陈旧混乱 管理条款过时等情况 要求公司各 个生产分厂重新根据当前生产管理需要起草了各分厂的内部控制管理制度 同 时财务部以公司整理管理的角度起草了公司各项内部控制细节管理制度 从而 使形成了一整套完整齐全 适应公司目前生产水平的管理制度 使整个公司内 部控制管理体系初步建成 也使各种存内部控制管理有了制度依据 根据什么情况 在什么地方 财务部关于大小写规范制度 休假 管理计划 出门证管理规定 出纳员工作细则及处罚条例 工资 核算管理制度 计算机使用与维护管理制度 结算管理制度 存 货管理制度 生产管理规定 发票结算管理规定 客户退款管理 规定 优化排产与存货管理制度 出入库管理制度 用车管理制 度 等等近 30 种各项管理制度 使公司初步形成了一整套相互关联制约的内 部控制管理体系 1 在报销管理内部控制上重新划定差旅费标准并严格执行 出差报销 标准如下 以下交通标准和住宿标准为最高限额 即在不超过最高限额的情况 下 实报实销 第一 省内出差 需主管 副总同意 才可在出差地住宿 第二 交通标准 主管 含 以下职员满足下列任一条件时 可选择硬卧 晚间 20 00 次日 7 00 在火车上 超过八小时 连续乘坐火车时间超过 12 小时 第三 出差住宿标准报销以房为单位 应两人一房 具体如下 同级别两 人一起出差 则两人的住宿按上述标准报销 不同级别两人一起出差 可同住 一间房 标准以高级别的为准 第四 汽车 包括公交 中巴 大巴 机场接送车等 在同等情况下 选择费用最低的方式 13 第五 参加已交会务费的会议及培训 会务费已包含餐费 住宿费 往来 车费的 不同时享受公司相应补贴 第六 出差人员须事先填报出差申请单 签批至主管副总 方可享受相应 补贴和预支差旅费 出差回来日起五天内 须报销完毕 结清预支差旅费 如未按规定报销 所借金额在下月工资中扣除 第七 其他特殊情况 经总经理审批后有效 报销标准图 1 出差报销标准 图 1 出差报销标准 2 为了控制入库 结算及付款等过程 在公司采购入库结算内部控制 上重新结算流程并严格执行 结算流程和控制办法如下 结算流程见图 2 结算 流程图 第一 供应商立户 1 供应商立户时需提供收款单位或收款人的户名 开户行 银行卡号 等供应商详细资料 见附表一 公户的需加盖公司公章 2 对供应商立户证明资料永久保存并建立电子档案 3 变更 公户供应商信息变更必须提供工商局证明 否则不允许变更 4 对现有供应商需要合并 冻结或债务迁移到别的供应商名下等情况 均需要设备处主管签字 经营部主管签字 总经理签字审批同意后 才能办理相关手续 第二 配件入库 1 设备处签订的合同 通过经营部主管和总经理签字后 需及时转交 职位级别 项目具体内容 主管 含 以下 经理陪同副总或以 上级领导 副总 含 以上 飞机 经济仓 经济仓 火车硬座硬卧软卧 汽车实报实销实报实销实报实销 交通 标准 出租车 元 次 2040 实报实销 住宿 标准 200400 实报实销 14 经营部核实登记 财务部审核备案留存 电子合同审核后才能办理 入库手续 2 配件入库方式分三类 配件实物及实物维修入库 办理地点为库房 工程维修类性质入库 办理地点为办公楼经营部 车间吨合同外包项目 不需要办理入库手续 3 在办理入库时 严禁任何采购员以及其他公司人员替供应商代开送 货单 送货单必须由供应商开具 加盖供应商印章并有供应商方签 字 有合同约定的供应商需提供正确的与送货单相符的合同 库存 管理员根据合同和送货单查验入库物品是否正确属实 确认无误后 由库房管理员和库房主管在送货单签字 4 对过磅类结算货物 有合同约定的按照合同约定入库 没有合同约 定的按照本厂磅单入库 对磅单有较大异议的可以按照设备处主管 及经营部主管签字审批吨位办理入库 对于重量较小无法过大磅的 均到大库房过小磅并由收货人和库房主管签字确认 5 公司采购贵重物品的 还必须有门卫押送人员在送货单上签字确认 6 对于有采购质量要求的物品 除以上手续外 还需相关厂部的验收 证明 确保质量合格后才能办理入库 7 结算方式有合同约定的 按约定方式选择 无合同的有设备处领导 审批的 按审批的结算方式入库 否则默认按照承兑办理入库 8 对送货单与合同不符的 需报设备处确认 设备处主管签字审批后 再办理入库手续 9 统计员根据已验收签字的送货单 核对名称 数量 单价 结算方 式 是否含税等信息 登记并打印配件入库单 白联转交客户 粉联 转交财务 黄联转交经营部 蓝联留存 库房当日入库单 当日或 次日转交到财务部 经营部当日入库单 在当日下班前应转交财务 部 10 财务部每日需对每张入库单逐笔审核 有合同的要比对是否与合同 一致 入库单转交到财务部后 必须在两日以内审核完毕 第三 配件对账 1 配件对账日 每月 20 日 25 日 15 2 供应商对账时需提供完整的有效单据 到设备处找相应采购员及设 备处主管签字确认 采购员临时采购报销的 必须有销售方盖章的 收据和送货单 否则不允许对账 3 设备处主管对采购员已签的白联入库单审批 无异议的即签字确认 如有需要调整的事项在白联入库单上标记说明或不予批准对账 4 对于车间外包合同的 供应商可以凭借财务部核实后的车间结算证 明 直接到设备处办理审批对账 5 对账时经营部回收审批签字的白联入库单和送货单二联 并与黄联 入库单核对 确定单据无误后 登记供应商上交的发票 打印对账 核实单 白联财务部 粉联经营部留存 黄联供应商 和登记供应商 对账记录 黄联对账单如是不含税的不给供应商 经营部一并留存 含税的如供应商需要可以给对方 对账核实单白联每日下班前集中 转交财务部 6 对于合同约定有质保金的供应商 经营部对账后 由财务部按照合 同约定对质保金单独登记 对于按过磅重量入库对账的 根据实际 重量计算质保金并登记 7 配件采购退货的 经营部根据设备处主管和库房主管签字确认的退 货明细开具退货对账单 8 财务应付账款会计核实粉联入库单与经营部转交的 白联 入库单 送货单 对账核实单 白联 无误后审核对账核实单 同时核对供 应商账薄与对账单的一致性 9 财务应付账款会计负责核实无误后的对账核实单报财务经理审批 10 供应商需要与公司核对账务明细的 供应商携带加盖公章的对账函 对账函账务及发票明细需按时间顺利明细清楚 到设备处说明对 账意图 设备处主管签字同意后 携带账函到财务部核对账务明细 第四 发票收取 1 供应商可以随时交票 对于欠票供应商需及时沟通设备处催票 2 采购配件签订合同时 必须注明是增值税专用发票 3 对于合同预付款的 在不确定对方发票是否能开具之前 付款金额 不得超过合同总金额的 83 即税票未收到时必须保证税款不支付 16 特殊情况需经营部主管审批 4 收票时必须严格登记 登记表长期保留 并将税票信息及时录入程 序系统 5 收票时客户名称必须是全称 年月日 开票人 收款人和复核人必 须填写 6 税票上公司税号 开户行 账号和地址必须填写完整 7 发票金额大小写必须一致 发票上印章 密码区清晰可辨 印章不 能加盖在金额上 8 税票所有内容不得涂抹修改 不得在发票上写敏感语句 机打税号 和实际发票号一致 9 供应商对完账后 采购员应主动及时催票 增值税发票有效期为 180 天 如果出现发票还有 10 天即将过期的 必须通知财务税务 科及时认证 才能收取 对已过期的发票按照 10 17 税点从供应 商货款中扣除 第五 配件付款 1 供应商必须以公司公户对供应商的公付款 2 付款流程采取供应商开具收据申请 依次找设备处主管 经营部主 管和总经理在收据上签字审批 后将收据交经营部结算员 由其提 交申请 财务部根据申请核实付款 3 配件付款金额不得大于供应商余额 特殊情况未按照合同约定执行 的 必须签订补充协议 支付合同质保金时设备处主管签字审批后 方可办理 4 公户供应商银行存款付款的 必须以我公司公户对供应商公户账号 付款 承兑付款的 供应商需提供公司名的长条章 需要对方被委 托收款人提供供应商加盖公章的委托付款书 被委托人身份证复印 件才能支付承兑 并需要设备处主管核实签字 5 对于单笔采购金额大于等于 5000 元的 必须在公司设立销售方供 应商户头 单笔采购低于 5000 元且不经常发生的采购业务可由采 购员立户垫付后报销 6 采购员报销时 需在对方盖章收据后附黄联对账单 并经设备处主 管 经营部主管 总经理审批签字同意 17 7 财务应付账款会计核实环节 需详实记录供应商的付款情况 正常 工作期间内 对提交的申请不允许出现超过 1 个小时停留未办理的 情形 如发现上游环节提交的申请单存在疑议或需要沟通解决的 应同时将申请单转回上一步骤等待处理 8 银行出纳办理付款需及时 财务经理审批后就必须付款 银行出纳 可提出异常质疑但无权修改变动 9 申请付款时 对供应商对公银行存款付款的 应及时催收供应商开 具收据即可 10 配件付款不办理现金业务 特殊情况由设备处通过备用金支付或采 购员垫付后走报销手续 11 付款申请单申请后 禁止任何环节的任何工作人员对外泄露申请单 审批步骤 以免供应商对公司领导进行催促情况发生 第六 其他事项 1 入库 对账和付款过程中签订的任何协议 均需将手续齐全的纸版 协议附到相对应的入库单 结算单或收据后面 并将电子版协议一 并发至财务部留存 2 如遇到其他未说明的情况发生 需报请总经理审批后执行 图图 2 结算流程图结算流程图 3 3 2 内部控制信息沟通系统建设 为了能够确保内部控制管理流程准确 简化以及有效 同时减少内部控 制管理工作量 在完善公司各种内部控制度管理后 公司于 2012 年初开始自 行编写适合公司使用的管理系统 并且经过不断的探索和修改 最终能够全面 满足整个集团公司的内部控制管理需要 大大的提高了内部控制管理的准确性 减少了大量手工操作的工作内容 也提高了信息传递和查询速度 1 存货管理系统 公司全部人事系统单据 会议记录 生产优化 入库单据 出库单据 耗 用单据 厂区调拨单据 销售单据 库存修正单据 盘点库存单据 排产计划 单据 各种审批手续等全部内部控制涉及的管理流程分模块进行填写 录入存 内部控制理系统 2 生产管理系统 各个生产环节负责本生产环节的各项单据及时录入系统 各分厂负责各分 18 厂的信息准确 至此以后 单据传递问题解决 财务部只需在系统中调取相关 部门或保障环节录入数据即可生成报表 各环节报表和存货明细一目了然 数 据既准确又及时 同时有利于公司整体优化内部控制管理模式 从此以后 公 司管理层对公司各种决议决策以及对内生产调整都有了准确的数据来源 在以前的公司内部控制管理过程中 每个生产部门和生产环节的内部控制 管理都是独立的 只服务于本身生产或本部门 这样就难免会发生片面和带有 主观性的管理决策 从而使对于同一事件 不同部门处于不同目的的处理办法 有所不同 在加内部控制货管理以后 我们采用了上下游各个环节相互制约的 监督机制 比如在冷轧生产过程中 耗用热带时 如果发现因热带质量问题无 法继续使用的问题 在以前的管理模式下 冷轧部门会将此原料单方面认定为 不合格产品退回上游热轧部门处理 从而保障冷轧部门的生产正常进行 单往 往在退回时会遇到种种困难 上游热轧部门认为该原料没有质量问题 不承认 冷轧部门的单方面质量认定 也不愿承担生产产品不合格的责任 这样一来该 原料经常被搁置在某个车间的一角长期无法解决 既不能解决问题 也不利于 存货管理的准确性 而且如果该物料长期存放会致使该物料生锈变形 最终无 法使用 给公司造成更大的损失 3 财务对接管理系统 加强存货管理后 再发生类似事件必须由提起方在系统提交不合格认定申 请 由财务监督人员组织上下游两个部门一起对改物料进行质量认定 并按最 终认定结果确定该物料处理去向和处理结果 不会再发生同一事件 两种处理 结果的情况发生 3 3 3 加强企业内部控制管理人员建设 为了能够确保内部控制管理流程准确 简化以及有效 同时减少内部控 制管理工作量 在完善公司各种内部控制度管理后 公司又以每个生产分厂为 单位 重新设定了每个岗位的工作责任 添设内部控制管理岗位 明确内部控 制管理责任 累计对内部控制管理培训 480 余人次 同时加强制度执行力度 追究操作失误人员的相关责任 使公司从高层到生产管理层 再从车间班组长 到一线生产工人都明确的认识到了内部控制管理的重要性 3 3 4 完善部门权力和义务细则 明确职权划分 针对公司生产环节多 各种生产部门和后勤保障部门多等情况 根据实地了解 各种分厂及部门之间的关系 重新对各部门的职能职权进行了修正性划定 最 终对企业划分了炼铁 炼钢 制氧 热轧 冷轧 镀锌 制管等 17 个生产部 19 门 划分了财务部 综合管理部 销售部 供应部 经营部 原料科 等 8 个 后勤职能部分 划分了车队 装卸队 保障组 机务段 生产部 电力部 机 修部等 12 个辅助生产部门 至此