自考审计学第十章.doc

第十章 购货与付款循环审计(一)单项选择题1企业验收商品时，首先应将所收商品与( )相核对。A订购单的要求 B验收单的记录 C付款单的金额 D卖方发票的数量2以下程序中，( )属于测试购货与付款循环中内部控制“存在或发生”目标的常用符合性测试程序。A检查企业验收单是否有缺号 B检查有无未记录的卖方发票存在C检查付款凭单是否附有卖方发票 D审核批准采购价格和折扣的标志3购货与付款循环中存在或发生目标的关键内部控制程序是( )。A已填制的验收单均已登记入账 B注销凭证以防重复使用C采购的价格和折扣均经适当批准 D内部核查应付账款明细账的内容4注册会计师在对固定资产账户进行实质性测试时，可以利用符合性测试的结果。下列有关固定资产的四类内部控制制度中，( )最有利于注册会计师对分类目标进行的实质性测试。A预算制度 B资本性支出与收益性支出的区分制度C保险制度 D职责分工制度5在审查对外公布会计报表的被审计单位时，资产类审计与负债类审计的最大区别是( )。A前者侧重于审查所有权，后者侧重审查于义务 B前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款C前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列 D前者与损益无关，后者与损益有关 6对于更新改造增加的固定资产，注册会计师应查明( )。A产权过户手续是否齐备、确认的损益是否符合相关规定B增加的原值是否真实、重新确定的剩余折旧年限是否恰当C入账价值与投资合同中有关作价的规定是否一致 D决算、验收、移交报告是否正确7在以下关于应付账款函证的说法中，你认为不正确的是( )。A一般情况下，应付账款不需要函证B函证可以用来证实应付账款的真实性，并发现高估应付账款的情况C查找未入账的业务是审计应付账款的重要目标，函证则无法达到这一目标D函证只能证实应付账款的高估，而不能发现应付账款的低估8注册会计师在证实被审计单位应付账款的完整性时，以下函证对象中的( )可能是最恰当的。A重要的供货方 B金额不大，但为企业重要供货人的债权人C金额较大的债权人 D金额为零，但为企业重要供货人的债权人9对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是( )。A结合存货监盘，检查在资产负债表日以后是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证D检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账10审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行分析性复核。一般来说，分析性复核的内容不包括( )。A将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因B将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常C计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析D根据存货、主营业务收入、主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性11对于以( )方式增加的固定资产，注册会计师应检查被审计单位是否按同类或类似固定资产的市场价格减去按该项固定资产新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值。 A非货币性交易投入 B投资者投入 C更新改造 D盘盈12注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于( )。A本期新增固定资产是否真实存在 B固定资产账务处理的完整性C业已减少的固定资产是否已作相应的会计处理 D闲置的固定资产是否存在出租的情况13为了证实被审计单位的固定资产是否受留置权限制，注册会计师通常应检查有关( )类项目。A资产 B权益 C收入 D负债14实地观察固定资产，一般是为了证实固定资产的真实存在。为此，注册会计师最好采用( )观察程序。A以固定资产明细分类账为起点，追查实存固定资产B先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地C以实地为起点，追查明细分类账 D先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账15注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现( )审计目标。A机械准确性 B完整性 C估价 D截止16审计在建工程时，对于工程管理费用的资本化，注册会计师应当结合( )的审计检查资本化的金额是否合理，会计处理是否正确。 A管理费用 B借款费用C建设批准文件 D固定资产投资方向调节税(二)多项选择题1购货与付款循环中估价或分摊目标的关键内部控制包括( )。A计算 B金额的内部核查C订货单经事先连续编号 D购货价格和折扣的批准2能够防止或发现购货与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制制度有( )。A现购业务需经财会部门批准后方可支付价款B订货单经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门C收到的购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符D采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失3注册会计师在对被审计单位购货与付款循环的审计中应先明确循环中的主要职能，测试重点放在( )最重要的控制上。A凭证、账簿 B防止数据处理上出现误差C确保资产安全 D确保债务的完整性 4下列各项属于固定资产内部控制符合性测试的内容有( )。A固定资产的取得是否与预算相符 B固定资产折旧是否与其磨损程度相符C资本性支出与收益性支出的区分是否与企业有关规定相符D购入固定资产的入账价值是否与相关原始凭证相符5为证实购货与付款循环中购货业务记录的及时性，注册会计师在实质性测试中应比较( )上所记载的日期。A卖方发票 B采购明细账 C付款凭单 D请购单6计算应付账款占存货的比率及占流动负债的比率，最有助于证实应付账款业务除( )之外的一项认定。A总体合理性 B存在或发生 C过账和汇总 D及时性7注册会计师常用函证来测试被审计单位应付账款明细表中( )。A漏列的债权人 B漏列的业务 C错列的账户余额 D应付账款的存在性8注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计。该公司应付账款明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，应当选择( )两家公司进行函证。A497000元，668200元 B0元，47015300元C98000元，92000元 D3032000元，2897000元9函证应付账款时，一般选择金额较大的债权人，以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象，其原因是( )。 A为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估 B金额为零的应付账款可能存在低估C大金额的应付账款从金额方面来说是重要的 D防止低估应付账款不是应付账款审计的惟一目的10注册会计师应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别做出的处理包括( )。A函证金额不符的，应查明原因 B未回函的，可进行复询C未回函的，采用替代方法检查 D回函金额相符的，应抽查有关原始凭证11注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，应考虑( )。A在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码B在对存货实地观察时获得的采购截限资料C区分应付账款中的目的地交货和起运点交货 D向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函12注册会计师证实被审计单位应付账款是否在资产负债表上充分披露时应当考虑的情况包括( )。A应付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目B应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付账款项目C以担保资产换取的应付账款是否在会计报表附注中予以揭示 D应付账款分类是否恰当13计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相应的比率比较，可能发现有关固定资产的( )的问题。A闲置固定资产 B已减少固定资产未在账上注销C应付账款的漏记 D应收账款的虚增14注册会计师审查被审计单位本年购入固定资产是否均属实时，所采取的测试程序包括( )。 A审核卖方发票 B审核验收报告C实地审核资产 D追查各项购入金额和品种至明细分类账15注册会计师实地观察固定资产的范围大小取决于( )等因素。A相关内部控制的强弱 B固定资产的重要性C注册会计师的经验 D是否初次接受被审计单位的审计16注册会计师对被审计单位的购货业务进行年底截止测试的方法可采用( )。A实地观察 B抽查存货盘点日前后的购货发票与入库单C查阅验收部门的业务记录 D了解年末存货盘亏调整和损失处理(三)判断题1验收商品时，企业验收部门首先应当比较所收商品是否与验收单上所列的商品相符，包括商品的名称、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。 ( )2对大规模企业而言，企业内部各个部门都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单必须连续编号。 ( )3考虑到购货与付款循环测试的重要性，注册会计师往往对这一循环采用属性抽样的审计方法。( )4即使某一应付账款明细账户的年末余额为零，注册会计师仍可以将其列为函证对象。 ( ) 5如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记人工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。( )6注册会计师通过对长期挂账的应收账款的分析，并依据被审计单位对此所作的解释，有助于判断被审计单位是否缺乏偿还债务的能力。 ( )7如果应付账款带有现金折扣，而被审计单位按照发票上记载的全部应负巨额入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用，注册会计师应当予以认可。 ( )8如果发现因重复付款、付款后退货、预付货款等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外，还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债表中列示为资产。 ( )9注册会计师在审查被审计单位固定资产购置时，应注意是否存在与资本性指出有关的财务承诺。( )10注册会计师在对固定资产进行实质性测试时，常常将固定资产的分类汇总表与累计折旧的分类汇总表合并编制。 ( )11在计算固定资产的折旧时，对固定资产的残余价值和清理费用只能人为估计，而对于其有形和无形损耗则不能估计，必须准确地计算。( )12注册会计师不仅应在符合性测试中了解有关固定资产的保险情况，而且应在实质性测试中复核固定资产的保险范围是否恰当及保险数额是否足够。 ( )13如果注册会计师计算的累计折旧与被审计单位计算的折旧总额相近，且固定资产及累计折旧的内部控制较为健全，则可适当减轻累计折旧和折旧费用的其他实质性测试工作量。 ( )14对于更新改造而增加的固定资产，注册会计师应检查被审计单位是否对折旧进行了重新计算。 ( )15如果国有企业的某项固定资产因评估而需要调整累计折旧，注册会计师应取得评估报告和国有资产管理部门的确认文件，以检查其会计处理是否正确。 ( )16按规定，上市公司应在其会计报表的附注中披露其预付账款的账龄、付款金额较大的单位名称、期末数、付款时间、付款原因等。 ( )(四)简答题 1注册会计师柳雅接受了华龙股份公司的年度会计报表审计委托，现正在考虑对该公司应付账款的审计。请问：(1)柳雅对该账户确定的主要审计目标包括哪些方面?(2)柳雅对该公司可能存在的未入账应付账款应实施哪些审计程序?代码程序说明审计目标认定A获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与明细账、总账、报表核对相符；B向在资产负债表日金额不大、但为被审计单位重要供货人的债权人发出肯定式函证；C结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；D检查应付账款是否存在借方余额，检查有无无法支付的应付账款，如有，查明原因；E对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确；2真诚会计师事务所的注册会计师黄维接受了光华股份有限公司的审计委托，经了解情况后得知，光华股份有限公司系由ABC三家公司于2000年10月合并而成，经三方协商，合并后光华公司固定资产按合并前各自的会计记录入账。这三家公司的有关情况为：A公司上年度会计报表由真诚会计师事务所的柳雅注册会计师审计的，现柳雅已调往真实会计师事务所工作；B公司上年度的会计报表是由具有良好信誉的真理会计师事务所的王豪注册会计师审计的，王豪自今年起已加入真诚会计师事务所工作；C公司开业五年来从未接受注册会计师审计，但其固定资产在三家公司中所占的比重最大。请回答：黄维应如何对光华股份有限公司固定资产的期初余额进行审计。3注册会计师李新对新成立的A公司进行年度会计报表审计，发现其固定资产账簿有如下会计记录：借：固定资产甲仓库 1980贷：应付票据抵押票据 1000长期投资其他投资 980经审查，李新发现A公司以转让其所持有的B公司的部分股票980万元给C公司(假定B公司为非上市公司，转让价为账面价)。并承担C公司为建筑甲仓库的抵押借款1000万元为条件，获得甲仓库(假定甲仓库由某一建筑单位承建)。请问：李新如需确定该项固定资产金额准确性及所有权归属性，应实施哪些重要的审计程序?4注册会计师在审查XYZ公司应付账款项目时，分别实施了以下的审计程序，请分析每个程序，指出与程序相应的除总体合理性、完整性之外一项最恰当的一般审计目标及其相应的管理当局认定。 （五）综合题1下表列示某公司的部分会计报表项目。其中一些项目注册会计师已拟定了要实施的审计程序，请指出相应的程序类型和所能达到的审计目标；另一些项目，注册会计师已确定了审计目标，请确定为达到所列目标应实施的审计程序名称和实施内容；还有一些项目，注册会计师仅指出了所实施审计程序的类型，请指出所能达到的审计目标以及所