第六章-利润形成与分配的核算资料.ppt

第六章 主要经济业务的核算 第五节利润形成和分配的核算 引入 销售给红星工厂A产品1000件 每件售价300元 计300000元 增值税51000元 款项已收存银行 商品发出 单位成本200元 结转成本 计算销售A产品应缴纳的消费税30000元 要求写出上列业务分录 3 销售A产品取得的利润是多少 销售A产品取得的利润叫什么利润 借 银行存款351000贷 主营业务收入 300000应交税费 应交增值税 销项税额 51000借 主营业务成本 A200000贷 库存商品 A200000借 营业税金及附加30000贷 应交税费 应交消费税30000 利润是企业一定时期生产经营活动的财务成果 它是反映企业一定时期生产经营活动的综合性指标 表现为盈利或亏损 收入 费用 利润 亏损 财务成果 利润 从不同的管理角度 分为不同的层次 如 营业利润 利润总额 净利润 利润的含义 主营业务收入与其他业务收入之和 主营业务成本与其他业务成本之和 净收益时加 净损失时减 营业利润 营业利润是企业经营过程所实现的利润 利润总额 净利润 根据企业的纳税所得额计算出来的应上交税金 利润分配顺序 利润分配是指对税后利润 按国家规定进行分配 企业利润分配的顺序 弥补上年亏损提取盈余公积金 分配给投资者 设置的主要账户 营业外收入营业外支出投资收益本年利润所得税费用利润分配盈余公积应付股利 营业外收入 该账户属于损益类账户核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收益 包括固定资产盘盈收入 处置固定资产净收益 罚款收入 处置无形资产净收益等 期末转入 本年利润 账户的营业外收入 本期发生的各项营业外收入 注意 该账户期末结转后无余额 借营业外收入贷 该账户属于损益类账户核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项支出 如罚款支出 捐赠支出 固定资产盘亏 处置固定资产净损失 处置无形资产净损失 非常损失等 本期发生的各项营业外支出 期末转入 本年利润 账户的营业外支出 注意 该账户期末结转后无余额 借营业外支出贷 营业外支出 投资收益 企业发生的对外投资取得的各项收益或发生的损失损益类账户 借投资收益贷 本期对外投资所取得的收益 本期对外投资所发生的损失 本年利润 该账户属于所有者权益类账户 核算企业在本年度内累计实现的净利润 或发生的净亏损 期末转入的各项成本 费用 期末转入的各项收入 借方 贷方亏损 借方 贷方盈利 注意 该账户年终结转至 利润分配 账户后 无余额 借本年利润贷 本年利润 主营业务收入 营业外支出 财务费用 销售费用 管理费用 其他业务成本 主营业务成本 营业外收入 其他业务收入 所得税费用 营业税金及附加 期末结转 期末 累计净亏损 期末 累计净利润 期末结转 投资收益 本年利润 主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用营业外支出 主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益 利润总额 盈利 利润总额 亏损 所得税对企业某一经营期间实现的经营所得和其他所得 按照规定的税率计算缴纳的一种税款 该账户属于损益类账户 费用类 计算出的所得税费用 期末转入 本年利润 账户的所得税费用 注意 该账户期末结转后无余额 借所得税费用贷 所得税费用 本年利润 主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用营业外支出 主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益 所得税费用 利润总额 盈利 净利润 年末将净利润总额转出 利润总额 亏损 利润分配 利润的分配数 从本年利润帐户转入的全年实现净利润 年末余额 累计未分配利润 年末余额 累计未弥补亏损 利润分配 属于所有者权益类账户 用来核算企业利润的分配和历年分配后的余额 利润分配明细账1 利润分配 提取法定盈余公积 提取数 年末转出数 年末结转后无余额 借利润分配 未分配利润贷 1 转入的已分配的各项内容 2 年末转入的亏损 1 年末转入的净利润 2 盈余公积补亏 余额 未弥补的亏损 余额 未分配的利润 利润分配明细账2 注 利润分配 未分配利润 明细账的余额等于 利润分配 总分类帐的余额 盈余公积 企业从净利润中提取中提取的盈余公积属于所有者权益类账户 21 弥补亏损 转增注册资本数 盈余公积提取数 盈余公积结余数 账务处理 例 23 销售给红星工厂A产品1000件 每件售价300元 计300000元 增值税51000元 款项已收存银行 商品发出 单位成本200元 结转成本 计算销售A产品应缴纳的消费税30000元 出售甲材料100公斤给华强公司 每公斤售价为100元 税率17 款项未收 材料已经发出 材料的买价为每公斤70元 结转材料成本 以银行支付办公费1000元 计提本月承担的银行借款利息300元以银行支付广告费1000元 光明公司从事A产品的生产销售 本月发生下列业务 没收李华纸箱押金300元 以银行存款5000元捐赠给某希望学校 企业对外投资收到从其他单位分配的利润15000元 款项己收存银行 结转损益类账户 25 1借 银行存款351000贷 主营业务收入 300000应交税费 应交增值税 销项税额 510002借 主营业务成本 A200000贷 库存商品 A2000003借 营业税金及附加30000贷 应交税费 应交消费税30000 26 5借 应收账款 华强11700贷 其他业务收入10000应交税费 应交增值税 销项税额 17006借 其他业务成本7000贷 原材料 甲材料7000 出售甲材料100公斤给华强公司 每公斤售价为100元 税率17 款项未收 材料已经发出 材料的买价为每公斤70元 结转材料成本 27 7借 管理费用1000贷 银行存款10008借 财务费用300贷 预提费用3009借 销售费用1000贷 银行存款1000 以银行支付办公费1000元 计提本月承担的银行借款利息300元以银行支付广告费1000元 28 9 没收李华纸箱押金300元 10 以银行存款5000元捐赠给某希望学校 借 其他应付款 李华300贷 营业外收入300 借 营业外支出5000贷 银行存款5000 29 11 企业对外投资收到从其他单位分配的利润15000元 款项己收存银行 借 银行存款15000贷 投资收益15000 借 主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷 本年利润借 本年利润贷 主营业务成本营业税金及附加其他业务成本营业外支出管理费用财务费用销售费用 300000 10000 300 15000 325300 200000 30000 7000 5000 1000 300 1000 244300 12结转损益类账户 企业利润总额是81000 这是不是说光明公司本月净利润是81000呢 14 月未 按25 计算本月应交所得税 所得税 利润总额 所得税税率 25 借 所得税费用20250贷 应交税费 应交所得税20250 81000 25 20250 净利润 81000 20250 60750 利润总额 所得税 借 本年利润20250贷 所得税费用20250 15 结转所得税费用 练习 销售给华明工厂B产品100件 每件售价500元 计50000元 增值税销项税额税率17 同时以银行存款代垫运杂200元 款项末收 产品已经发出 单位成本是300元 按上题销售收入的5 计算消费税 以银行存款支付产品运输费500元 出售甲材料2500公斤给大华公司 每公斤售价为10元 材料的买价为8元 税率17 款已收存银行 材料已经发出 结转成本 收到外单位向本公司捐赠的全新设备一台 价值50000元 以银行存款支付本月办公部门的水电费1000元收到国家财政补助款5000元 存入银行 以银行存款支付违约金1000元 结转损益类账户按利润总额的25 计算应缴纳所得税 答案 1借 应收账款58700贷 主营业务收入 50000应交税费 应交增值税 销项税额 8500银行存款200借 主营业务成本 B产品30000贷 库存商品 B产品300002借 营业税金及附加2500贷 应交税费 应交消费税2500 3借 销售费用500贷 银行存款5004借 银行存款29250贷 其他业务收入25000应交税费 应交增值税 销项税额 4250借 其他业务成本20000贷 原材料 甲材料20000 5借 固定资产50000贷 营业外收入500006借 管理费用1000贷 银行存款10007借 银行存款5000贷 营业外收入50008借 营业外支出1000贷 银行存款1000 借 主营业务收入50000其他业务收入25000营业外收入55000贷 本年利润130000借 本年利润55000贷 主营业务成本30000营业税金及附加2500其他业务成本20000销售费用500管理费用1000营业外支出1000 10 130000 55000 25 18750借 所得税费用18750贷 应交税费 应交所得税18750 利润实现与分配的核算 计算应缴所得税借 所得税费用贷 应交税费 应交所得税缴纳所得税借 应交税费 应交所得税贷 银行存款结转所得税借 本年利润贷 所得税费用 以上 本年利润 余额为税后净利润 利润实现与分配的核算 年末 结转本年净利润到 利润分配 账户借 本年利润贷 利润分配 未分配利润 若亏损做反向分录 提取盈余公积金借 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积贷 盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积 利润实现与分配的核算 分配投资者利润 股利 借 利润分配 应付股利贷 应付股利年末 结转利润分配明细账借 利润分配 未分配利润贷 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付股利年末 利润分配贷方余额为未分配利润借方余额为未弥补亏损 利润分配的核算 利润分配 提盈余公积 利润分配 应付股利 本年利润 利润分配 未分配 年终 年终 年终 未弥补的亏损 未弥分配的利润 45 例1 将损益类有关收入账户的余额结转 本年利润 账户 其中 主营业收入170000元 甲产品120000元 乙产品50000元 其他业务收入20000元 营业外收入50000元 投资收益15000元 借 主营业务收入 A B其他业务收入营业外收入投资收益贷 本年利润 120000 50000 20000 50000 15000 255000 利润分配业务 46 例2 将损益类有关费用账户的余额结转 本年利润 账户 其中 主营业务成本106000元 甲产品76000元 乙产品30000元 营业税金及附加935元 其他业务成本10000元 销售费用3000元 管理费用19365元 财务费用700 营业外支出25000元 借 本年利润贷 主营业务成本 A B营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出 165000 76000 20000 935 10000 3000 19365 700 25000 47 例3 31日 按本月实现利润总额90000元 计算并结转应交纳的所得税 借 所得税费用22500贷 应交税费 应交所得税22500借 本年利润22500贷 所得税费用22500 根据以上资料 计算企业本月实现净利润 净利润 90000 22500 67500元 48 例4 31日 年末 结转全年累计实现的净利润67500元 借 本年利润67500贷 利润分配 未分配利润67500 49 例5 31日 按全年净利润10 提取盈余公积 借 利润分配 提取盈余公积6750贷 盈余公积6750 50 例6 31日 经研究决定本年向投资者分配利润20000元 借 利润分配 应付股利20000贷 应付股利20000 51 根据例4 5 6的计算 企业还剩下多利润 4 贷 利润分配 未分配利润675005 借 利润分配 提取盈余公积67506 借 利润分配 应付股利20000 例4 31日 年末 结转全年累计实现的净利润67500元 例5 31日 按全年净利润10 提取盈余公积50000元 例6 31日 经研究决定本年向投资者分配利润20000元 52 例7 次月3日 用银行存款上交上月应交所得税22500元 借 应交税费 应交所得税22500贷 银行存款22500 利润分配 借 本年利润67500贷 利润分配 未分配利润67500 借 利润分配 提取盈余公积6750贷 盈余公积6750 借 利润分配 应付股利20000贷 应付股利20000 借 利润分配 未分配利润26750贷 利润分配 提取盈余公积6750利润分配 应付股利20000 利润分配 未分配利润 26750 67500 11结转所得税费用12把本年利润结转到利润分配末分配利润13按全年净利润10 提取盈余公积14按净利