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内控指引资金部分解读 一 定义 二 重点关注的风险 三 筹资 四 投资 五 营运资金管理 资金活动 1 1资金活动定义 本指引第二条规定 本指引所称资金活动 是指企业筹资 投资和资金营运等活动的总称 原文 资金活动 定义 资金活动定义 解析 资金活动 定义 2 1风险描述 本指引第三条规定 企业资金活动至少应当关注下列风险 一 筹资决策不当 引发资本结构不合理或无效融资 可能导致企业筹资成本过高或债务危机 二 投融资决策失误 引发盲目扩张或丧失发展机遇 可能导致资金链断裂或资金使用效益低下 三 资金调度不合理 营运不畅 可能导致企业陷入财务困境或资金冗余 四 资金活动管控不严 可能导致资金被挪用 侵占 抽逃或遭受欺诈 原文 资金活动 风险 资金活动风险点及其描述 解析 资金活动 风险 3 总体要求 解析 资金活动 总体要求 解析 4 11 拟订筹资方案 资金活动 筹资 解析 4 1 2论证筹资方案 资金活动 筹资 解析 4 1 3审批筹资方案 资金活动 筹资 4 1 4严格按照方案筹资 资金活动 筹资 解析 4 2严格使用资金 资金活动 筹资 解析 4 3加强债务偿还和股利支付环节管理 资金活动 筹资 解析 4 4加强筹资业务会计系统控制 资金活动 筹资 解析 5 1 1拟订投资方案 资金活动 投资 解析 5 1 2论证投资方案 资金活动 投资 解析 5 2决策审批投资项目 资金活动 投资 解析 5 3实施投资项目 注释1 编制详细的投资计划 落实不同阶段的资金投资数量 投资具体内容 项目进度 完成时间 质量标准与要求等 并按程序报经有关部门批准 注释2 投资项目往往周期较长 企业需要指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理 进行有效管控 相关链接 实施投资项目教学文档 资金活动 投资 解析 5 4投资项目会计控制 资金活动 投资 解析 5 6投资收回或处置 注释1 对已到期投资项目的处置同样要经过相关审批流程 妥善处置并实现企业最大的经济收益 注释2 企业应加强投资收回和处置环节的控制 对投资收回 转让 核销等决策和审批程序作出明确规定 相关链接 投资回收或处置教学文档 资金活动 投资 解析 6 1资金营运全过程的管理 资金活动 营运资金管理 解析 6 2全面预算管理在资金综合平衡中的作用 注释1 资金体外循环为各种违法违纪行为提供资金上的方便 造成企业资金流失 影响企业正常的生产经营活动 企业应当严禁资金的体外循环 相关链接 充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用教学文档 资金活动 营运资金管理 解析 6 3定期组织召开资金调度会或资金安全检查 资金活动 营运资金管理 解析 6 4加强对营运资金的会计系统控制 资金活动 营运资金管理 1 是否严格执行重大投资事项的集体决策制度 2 是否坚持对投资项目进行总结
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