第六章-会计凭证.ppt

第六章会计凭证 目的 重点内容 方法 第六章会计凭证 K J 授课要求 计划时数 掌握会计凭证的分类和填制 会计凭证的分类 会计凭证的填制和审核 理论讲解 3学时 第六章会计凭证 第一节会计凭证概述 第二节原始凭证的填制和审核 第四节会计凭证的传递和保管 第三节记账凭证的填制和审核 一 会计凭证的作用 第一节会计凭证概述 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表 编审凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 经济业务发生后 会计首先要取得 填制原始凭证 并对其进行合法性 合理性等审核 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表 编审凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点 是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节 是会计核算的基本方法之一 一 会计凭证的作用 第一节会计凭证概述 一 提供原始资料 传递经济信息 二 据以登记会计账簿 进行会计核算 三 明确经济责任 加强经济责任制 四 实行会计监督 促进会计控制 一 会计凭证的作用 第一节会计凭证概述 二 会计凭证的种类 会计凭证的种类 记账凭证 原始凭证 会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 外来原始凭证 是经济业务发生或完成时 从其他单位或个人直接取得的原始凭证 00 沈阳中钞证券印制公司2000年印刷 中国工商银行现金支票存根 吉 02106866 科目 对方科目 出票日期年月日 收款人 金额 用途 单位主管 会计 本支票付款期限十天 人民币 大写 分 角 元 十 百 千 万 十 百 千 亿 用途 上列款项请从我帐户内支付 出票人签章 02106866 收款人 出票日期 大写 年月日 付款行名称 出票人帐号 53309200000837 工 中国工商银行 现金支票 吉 科目 借 对方科目 贷 付讫日期年月日 出纳 复核 记帐 贴对号单处 02106866 密 码 付款券别登记 00 沈阳中钞证券印制公司2000年印刷 会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 是指本单位内部具体经办业务部门和人员 在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证 入库单 单位 年月日 第号 负责人 经手人 一存根 领料单领料单位 凭证编号 用途 年月日发料仓库 会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 按填制手续 是指填制手续一次完成的原始凭证 它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容 会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 按填制手续 是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务并在一张凭证中多次填制才能完成的原始凭证 会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 按填制手续 外来原始凭证 自制原始凭证 一次性原始凭证 累计原始凭证 按用途不同 通知凭证 是指要求 指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证 如 罚款通知书 付款通知书 银行进账单 等 会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 按填制手续 外来原始凭证 自制原始凭证 一次性原始凭证 累计原始凭证 按用途不同 通知凭证 是证明某项经济业务已经完成的原始凭证 如 销货发票 收料单 领料单 等格式 执行凭证 会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 按填制手续 外来原始凭证 自制原始凭证 一次性原始凭证 累计原始凭证 按用途不同 通知凭证 执行凭证 计算凭证 是对已完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证 如 产品成本计算单 制造费用分配单 工资计算表 等 会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 按填制手续 外来原始凭证 自制原始凭证 一次性原始凭证 累计原始凭证 按用途不同 通知凭证 执行凭证 计算凭证 是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证 如全国统一使用的 银行承兑汇票 某一地区或系统统一印制的 收款收据 等 按格式不同 通用凭证 银行承兑汇票样式 中国人民解放军通用收费票据 1499251 付款单位 年月日 收费单位 盖章 收款人 交款人 一 存根联 通用收费票据第一联 存根联 2000 沈字 中国人民解放军通用收费票据 1499251 付款单位 年月日 收费单位 盖章 收款人 交款人 二 付款方收执 发票联 支票号 2000 沈字 中国人民解放军通用收费票据 1499251 付款单位 年月日 收费单位 盖章 收款人 交款人 三 收款方记帐联 记帐联 支票号 2000 沈字 会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 按填制手续 外来原始凭证 自制原始凭证 一次性原始凭证 累计原始凭证 按用途不同 通知凭证 执行凭证 计算凭证 按格式不同 通用凭证 专用凭证 是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证 如 增值税专用发票 差旅费报销单 等 会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 按填制手续 外来原始凭证 自制原始凭证 一次性原始凭证 累计原始凭证 按用途不同 通知凭证 执行凭证 计算凭证 按格式不同 通用凭证 专用凭证 会计凭证的种类 记账凭证 原始凭证 财会部门根据原始凭证填制 记载经济业务简要内容 确定会计分录 作为记账依据的会计凭证 会计凭证的种类 记账凭证 原始凭证 收款凭证 按反映的经济内容 用于现金和银行存款收入业务的记账凭证 会计凭证的种类 记账凭证 原始凭证 收款凭证 按反映的经济内容 付款凭证 用于现金和银行存款付出业务的记账凭证 会计凭证的种类 记账凭证 原始凭证 收款凭证 转账凭证 按反映的经济内容 付款凭证 用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证 会计主管记账审核出纳制单 记账凭证 附件张 年月日编号 会计凭证的种类 记账凭证 原始凭证 收款凭证 转账凭证 按反映的经济内容 付款凭证 按用途不同 分录凭证 直接根据原始凭证编制 载明会计科目记账方向和金额的凭证 会计凭证的种类 记账凭证 原始凭证 收款凭证 转账凭证 按反映的经济内容 付款凭证 按用途不同 分录凭证 对会计凭证加以汇总 据以登记分类账和记账凭证 汇总凭证 记账凭证汇总表 年月日 总字第号 会计主管 记账 审核 制表 会计凭证的种类 记账凭证 原始凭证 收款凭证 转账凭证 按反映的经济内容 付款凭证 按用途不同 分录凭证 既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容 同时具备记账凭证内容的凭证 汇总凭证 联合凭证 会计凭证的种类 记账凭证 原始凭证 收款凭证 转账凭证 按反映的经济内容 付款凭证 按用途不同 分录凭证 汇总凭证 联合凭证 按编制方式不同 单式记账凭证 在每张凭证上只填列一个账户名称 而对应账户的名称仅作参考 不据以记账的凭证 借项记账凭证 年月日 编号 会计主管 记账 审核 出纳 对应科目 附件张 制单 贷项记账凭证 年月日 编号 会计主管 记账 审核 出纳 对应科目 附件张 制单 会计凭证的种类 记账凭证 原始凭证 收款凭证 转账凭证 按反映的经济内容 付款凭证 按用途不同 分录凭证 汇总凭证 联合凭证 按编制方式不同 单式记账凭证 复式记账凭证 在每张凭证上填列一笔会计分录的全部账户名称的凭证 记账凭证 年月日 编号 会计主管 记账 审核 出纳 附件张 制单 会计凭证的种类 记账凭证 原始凭证 收款凭证 转账凭证 按反映的经济内容 付款凭证 按用途不同 分录凭证 汇总凭证 联合凭证 按编制方式不同 单式记账凭证 复式记账凭证 一 原始凭证基本内容 第二节原始凭证的填制和审核 原始凭证基本内容 名称 编号 填制日期 填制单位的名称 印章 填制人签章 经济业务内容 接受单位名称 经济业务的数量 单价和金额 原始凭证的名称 填制凭证的日期和凭证的号码 填制凭证单位的名称或填制人姓名 经办人员的签名或盖章 经济业务的内容 数量 计量单位 单价和金额 接受凭证单位的名称 原始凭证的附件 一 原始凭证基本内容 第二节原始凭证的填制和审核 二 原始凭证的填制 真实可靠 手续完备 内容完整 书写清楚 连续编号 及时填制 原始凭证填制要求 1 从外单位取得的原始凭证 必须有填制单位的签名 2 凭证上的日期必须真实可靠 经济业务内容 所有数据都必须完整系统 3 自制原始凭证 必须加盖本单位的公章或有关部门的专业章 4 各种凭证都必须系统编号 5 作废的凭证可以撕毁 6 原始凭证上的金额如何书写 7 单页凭证必须用钢笔或圆珠笔填写 8 凭证填写发生错误 可用涂改液进行规范更正 9 现金和银行存款等收付凭证填写错误 应如何处理 10 在经济业务实际发生或完成时 必须及时填制原始凭证 做到不拖延 不积压 11 一些事先印好编号的重要凭证作废时 应如何处理 一 原始凭证基本内容 第二节原始凭证的填制和审核 二 原始凭证的填制 三 原始凭证的审核 一 合法 合理性审核 二 合规性审核 11 3930 4823000 肆叁贰叁零零零 48230 00 4823000 市政府 苑月 曲波 原始凭证的审核 墨盒 一 记账凭证基本内容 第三节记账凭证的填制和审核 会计主管记账审核出纳制单 记账凭证 附件张 年月日编号 记账凭证的名称 填制凭证的日期和凭证的编号 会计科目 借贷方向和金额 经济业务的内容摘要 所附原始凭证的张数 填制凭证人员 稽核人员 记账人员 机构负责人 会计主管人员签名或盖章 此外 收款和付款凭证还需有出纳人员的签章 一 记账凭证基本内容 第三节记账凭证的填制和审核 二 记账凭证填制的要求 真实可靠 内容完整 填写及时 书写清楚 1 记账凭证的使用格式可根据实际情况更换 2 以记账凭证的摘要可以不写 即使写 也应尽量简化 3 记账凭证上必须有填制人员 审核人员 记账人员和会计主管人员签章 4 记对已办妥收款或付款的凭证和所附的原始凭证 出纳人员要当即加盖什么戳记 5 所有的记账凭证都必须附有原始凭证 6 如两张或两张以上的记账凭证依据同一原始凭证 应如何处理 7 某笔经济业务需要填制四张凭证 凭证顺序号为20号 则这四张凭证编号依次为 8 对于收款凭证和付款凭证 必须先办理收付款业务 9 填制记账凭证时 会计科目可以简化书写 一 记账凭证基本内容 第三节记账凭证的填制和审核 二 记账凭证填制的要求 三 记账凭证的填制 一 单式记账凭证的填制 单式记账凭证 就是在一张凭证上只填列一个会计科目 一项经济业务的会计分录涉及几个会计科目 就填列几张记账凭证 借项记账凭证 年月日 编号 会计主管 记账 审核 出纳 对应科目 附件张 制单 贷项记账凭证 年月日 编号 会计主管 记账 审核 出纳 对应科目 附件张 制单 一 记账凭证基本内容 第三节记账凭证的填制和审核 二 记账凭证填制的要求 三 记账凭证的填制 一 单式记账凭证的填制 为了保持会计科目间的对应关系 便于核对 在填制一套会计分录时编一个总号 再按凭证张数编几个分号 一 记账凭证基本内容 第三节记账凭证的填制和审核 二 记账凭证填制的要求 三 记账凭证的填制 一 单式记账凭证的填制 复式记账凭证就是在一张记账凭证上记载一笔完整的经济业务所涉及的全部会计科目 二 复式记账凭证的填制 一 记账凭证基本内容 第三节记账凭证的填制和审核 二 记账凭证填制的要求 三 记账凭证的填制 一 单式记账凭证的填制 二 复式记账凭证的填制 三 汇总凭证的填制 汇总收款凭证一般按 现金 或 银行存款 账户的借方填制 汇总付款凭证一般按 现金 或 银行存款 账户的贷方填制 汇总转账凭证一般按每一账户的贷方分别填制 一 记账凭证基本内容 第三节记账凭证的填制和审核 二 记账凭证填制的要求 三 记账凭证的填制 四 记账凭证的审核 按原始凭证审核的要求 对所附的原始凭证进行复核 记账凭证所附的原始凭证是否齐全 是否同所附原始凭证的内容相符 金额是否一致 对一些需要单独保管的原始凭证和文件 是否在凭证上加注说明 凭证中会计科目使用是