内部控制制度论文

xxxx学校毕 业 论 文试论我国企业内部控制制度存在的问题及对策理论论文专业：班级：学号： 学生姓名： 指导老师： 论文文体：-可编辑修改 -二 0xx年 xx月 xx日【摘要】内部控制制度作为社会经济发展到一定阶段的产物，是当代企业管理 的重要手段。 有关企业经营的失败、 会计信息失真、 违法经营等情况在很大程度上都归结为企业内部控制制度的缺失或失效。我国的财政部颁布了 内部会计控制规范等试行制度， 内部控制制度在我国开始逐渐步入实践阶段。本文在简要论述内部控制制度构成的基础上， 对我国企业内部控制制度存在的问题进行了归纳分析，并就如何解决这些问题提出了自己的建议。【关键字】 内部控制制度存在的问题对策目录一、企业内部控制制度.1（一）概念 .1（二）制度内容 .11、组织结构控制 .12、授权批准控制 .13、会计记录控制 .14、资产保护控制 .25、职工素质控制 .26、预算控制 .27、风险控制 .28、编制业绩报告控制 .2二、我国企业内部控制制度存在的问题.2(一)认识不足 .3(二)产权关系不明.3(三)人员素质不能适应岗位需求.4(四)监督机制不全.4（五）内控执行力度不够.4三、解决我国企业内部控制制度所存在问题的对策4（一）授权批准控制 .4（二）不相容职务相互分离.5（三）会计业务记录控制.51、会计凭证控制 .52、会计账簿控制 .6（四）建立财产清查盘点制度.6（五）加强对会计人员的控制.6（六）加强外部监督 .6（七）强化教育，提高依法管理水平.6结束语 .8参考文献 .9感谢语 .10一、企业内部控制制度（一）概念内部控制一词，最早出现于1936 年美国会计师协会发布的注册会计师对财务报表的审查 一文中， 其最初的内涵仅仅是指内部牵制。随着社会经济的发展及管理要求的延伸和拓展， 内控概念的内涵和外延也发生了较大变化。当今经济学流派比较众多，各自对此均有其不同的理解。在现行的制度中， 我国的理论界只有 独立审计具体准则第9 号内部控制与审计风险中对内部控制作了简单的规定：“本准则所称内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正 错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内 部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。”（二）制度内容一个单位要实行内部控制， 重点应当在组织结构及职责分工、授权批准、 会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要环节组织实施。1、组织结构控制实行和完善内部控制， 首先要从本单位的组织结构开始，主要包括： 确定单位的组织形式， 明确相关的管理职能和报告关系，以及为每个组织单位内部划分责任权限。2、授权批准控制授权批准是指单位在处理经济业务的过程中必须经授权批准以进行控制。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。内部控制要求明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序。3、会计记录控制会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。一个单 位的会计机构实行会计记录控制，要建立会计人员岗位责任制， 对会计人员进行科学的分工， 使之形成相互分离和制约的关系。经济业务一经发生， 就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，通过复式记账， 在两个或两个以上相关账户中进行登记，以防止经济业务的遗漏、重复，揭示某些弊端问题。4、资产保护控制资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制，广义上说，资产保护控制，可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。5、职工素质控制职工素质控制包括企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行控制。招聘是保证单位的职工应有素质的重要环节。单位的人事部门和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查、试用， 以确保受聘人员能够适应工作要求。6、预算控制预算控制是内部控制的一个重要方面。经过批准的预算就是单位的法令，单位内部的各部门都必须严格履行，完不成预算， 将要受到处罚。 预算控制也是一个系统，该系统的组织由预算编制、预算执行、预算考核等构成。预算控制的内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面，也可以就某些方面实行预算控制。7、风险控制企业所面临的风险按形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两大类。经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。经营风险多数情况来源于企业外部，尽管如此，企业仍应采取有效的内控措施加以防范。财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。对财务风险的控制， 关键是要保证有一个合理的资本结构，维持适当的负债水平， 既要充分利用举债经营这一手段获取财务杠杆的收益，提高自有资金盈利能力， 同时也要注意防止过度举债而引起的财务风险的加大，避免陷入财务困境。8、编制业绩报告控制业绩报告也称责任报告， 是单位内部各级管理层掌握信息，加强内部控制的报告性文件，也是内部控制的重要组成部分。 业绩报告是为单位内部控制服务的， 属于管理会计的范畴， 因此，编制业绩报告必须与单位内部的组织结构和其他控制方式相结合， 明确反映各级管理层负责人的责任。业绩报告可以有日报、 周报、月报、季报、年报等，并通过文件的形式予以规定。二、我国企业内部控制制度存在的问题我国的内部控制制度建立的时间相对较晚，所以其制度本身的建设和执行都不是很成熟。我国内部控制制度中存在的问题主要有：(一)认识不足改革开放二十多年来，对于国有企业，我们一味的批评在计划经济体制下， 管理太严太死， 所以在经济改革中过度的下放经济权利，却淡漠了经济活动内部的至关重要的控制机构，甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也都给 pass 了。事实上，并非所有企业都只是靠宏观体制的改革才能发展的，关键是企业微观领域的改革不能滞后于宏观体制的改革， 可能就是因为这点， 使得我们的企业在改革过程中，有的充满了勃然生机，而有的却被市场无情的淘汰出局。目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意： 一是一部分老国企的人在思想上或心理上习惯于传统的经营管理方式， 认为只要能够规范化操作就行， 不必考虑是否先进； 二是虽然大家意识到改革的必要性 ，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。因此，这就使公司的改革同微观治理机制相脱离。 不论是维持传统的经营管理方式， 还是片面以改革取代控制的观念， 对企业的发展都是不利的， 这些认识上的偏差都将阻碍着企业内控的发展和完善。(二)产权关系不明企业法人治理结构的核心是产权制度的改革，而规范的公司法人治理结构， 最为关键的是要看董事会能否充分发挥作用。但我国现阶段， 公司的法人治理结构有形无实，不够完善，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应用的职能。 我国不少国有企业在改革过程当中，一味地“放权让利 ” ，使得原来厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有单位产权主体缺位、 权责不清， 加强内部控制的受益主体模糊。根据有关抽样资料统计，在上市公司的董事会成员中，100 为内部董事的公司占有效样本数的 22.1 ， 50以上为内部董事的公