内审质量控制存在的问题及对策.doc

内审质量控制存在的问题与对策中交四航局第五工程有限公司 方晶摘要：内审质量是内审工作的核心内容。全面提高审计质量，既有利于规范企业的会计行为，不断提高其财务信息质量，同时也能更好的发挥审计的监督作用。文章分析了企业内部审计质量控制存在的问题，提出了加强内部审计质量控制的对策。关键词：内部审计 质量控制 问题 对策内部审计质量控制是指内部审计机构为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保审计质量符合内审规范要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。随着我国市场经济体制的建立和企业改革的不断深化，对内部审计工作的质量提出了更高的要求。因此，加强内部审计质量控制，努力提高审计质量，是当前内部审计工作亟待解决的重要课题。一、 内部审计质量控制的现状1、 内审机构设置不合理、制度不健全内审机构的设立没有完全到位，有的未设立内审机构；有的虽设立了内审机构，但与财务机构权责不清，对下属单位的检查流于形式；有的未设立专职审计岗位，由其他岗位人员兼任。内审机构设置在很大程度上影响着内审的独立性，无法保证内审业务工作的自主性和权威性，从而无法保证内审质量。一些企业未根据实际建立健全一套行之有效的内审规章制度，缺乏宏观指导，责任不清、奖罚不明，操作程序不规范，随意性大。2、 内审质量控制手段不完善有效的内审质量控制手段应包括内审制度约束、内审督导复核、内审考核等。但目前企业内审普遍存在以下问题：（1）制度建设比较薄弱，一些已经建立的制度也未参照执行，形同虚设。（2）未建立分级督导复核制度，仅仅限于编制底稿人员是够签字，工作底稿是否填写齐全，报告机构和用语规范与否等等，缺乏实质性的指导和监督。（3）内审考核未能有效执行。目前内审工作只有检查别人，未被别人检查，对内部审计的检查处于真空地带，客观上也导致内审质量不高。（4）内审责任追究不到位。3、内审技术、方法滞后。内审方法模式仍然以账目基础审计方法为主，风险观念比较淡漠，较少考虑审计风险控制因素，更谈不上风险基础审计模式的运用；缺乏对审计方法和经验的总结和提炼；缺乏内审人员之间和内审机构之间的先进经验交流；计算机审计在内审中还较少应用。4、内审人员素质亟待提高。很多内审人员来自财会队伍，专业知识单一，后续教育跟不上，知识结构不合理，缺乏必要的审计理论，难以发现管理方面存在的一些问题。现有内审人员知识结构不合理、复合型人才少，普遍缺乏计算机审计技能，对经济业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。5、对现场审计缺乏适时有效的过程控制。由于缺乏对审计全过程的质量控制，致使部分审计人员在现场审计时，对个别项目出现了重大漏审现象，给审计形象造成了不可低估的负面影响。另外，现场审计信息反馈滞后，各质量控制环节有关人员之间沟通渠道不顺畅，审计领导不能及时准确地把握现场审计动态。二、 提高内审质量控制的对策1、合理设置内部审计机构。没有完善的机构，质量控制将无从谈起。因此，要建立内部审计机构，完善管理机制，增强内部审计的独立性，强化督导力量。内审机构的设置应坚持权威性和独立性原则。一般而言，内审机构的组织地位和设置层次越高，其独立性越大，权威性越高，内审的作用发挥的越充分。2、为了实现内审质量控制的日常监督与定期监督相结合，个人自律与他人监督相结合，事前监督、事中控制和事后奖惩相结合，应采取制度约束、监督复核、考核和追责等相互影响、相互促进的多种控制手段。要确保每一个审计项目的每一个环节自始至终都处于适当层次的控制之中。（1）强化内审人员的质量控制意识。建立利于质量控制责任履行的书面化质量控制单，追踪全过程的质量控制，使个人明确执业中应该做什么、实际做了什么，通过不断的提示和个人的随时检查，增强人员参与质量控制的意识，提高自我复核、自我校正的积极性和主动性，使质量控制贯穿于内审工作的全过程。（2）实施内部互查制度。在内审人员自查的基础上实施内部互查，对审计质量情况进行检查和控制。（3）做好三级复核制度的落实。应当建立责任追究和奖惩制度。建立和完善责任追究制度能够促使各级内审人员明确各自承担的责任，强化质量控制的责任意识，有效的降低审计风险，并将奖惩制度落实在内审质量控制的审计工作中，有效地提高内审质量。3、加强审计信息化建设，提高计算机审计水平审计信息化建设是内部审计发展的一个方向，也是内部审计向现代化审计迈进的一个重要过程。首先，加强先进审计技术方法的推广运用，要突破传统模式和习惯做法的影响，大力推行计算机审计，提高审计工作技术含量，扩大内部审计履盖面，挖掘审计深度，提高工作效率。其次，采取有效措施，大力推广和完善审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法。注重引入现代审计技术和方法，加强审计管理。随着信息时代科学技术日新月异的发展，目前需要大力推广现代审计技术和方法供内部审计部门借鉴与使用。如：计算机辅助审计软件，较好地满足审计工作中对数据采集、计算、查询、排序、筛选、判断、分析等要求，大力提高审计的电算化水平，审计方法也应由传统的检查报表、账册、凭证的技术，向利用统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析、流程设计等数字加工技术方法发展，灵活多样，适应审计对象发展的需要，大大提高审计工作的效率和质量。4、提高审计人员综合素质是提高审计质量的基本保证。提高内部审计质量，关键是提高审计人员的素质。（1）加大培训力度，加强继续教育。审计工作的对象之一是被审计单位的会计资料，近几年会计准则不断变化，税收政策不断调整，因此要科学合理地把审计工作与培训结合起来，安排审计人员进行业务培训，更新审计知识，掌握先进的审计方法，提高业务能力。（2）组织内审人员学习法律法规、经济政策，做到依法审计。（3）应当建立内审人员激励制度，对内审人员的工作进行考核，然后根据考核结果进行奖惩，实行工资与工作质量相挂钩的制度。5、要保证内审质量、不断提高内审工作水平，必须从审前、审中、审后三个环节对审计项目实施全过程监控。一是项目选择控制和制定审计计划。首先，审计项目选择控制要重点放在领导关注、员工关心、资金投入大的项目。其次，要进行充分的审前调查，科学、合理地确定审计范围、审计重点、内审人员分工安排和审计时间等，并明确各级负责人对下级内审人员的监督和指导责任。在制定审计计划时，要积极与管理层沟通，围绕企业领导关心的效益、经营、风险等问题开展审计活动，同时通过良好的服务促进领导更重视审计工作，营造良好的内部审计环境。内审部门在编制审计实施方案前，应审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审单位的有关情况进行审前调查，特别是内部控制的情况。内部审计质量控制部门应对审计实施方案中的审计项目的可行性、重要性水平的确定和审计风险评估的合理性、审计的业务范围和重点的适当性、审计步骤和方法的可操作性、时间安排的合理性、审计分工的恰当性等进行审核，做到有的放矢，不打无准备之仗。二是抓好审计工作底稿的质量控制，规范审计人员书面记录。首先，对审计证据的质量进行控制。按照内部审计准则的要求，取证要符合充分性、相关性和可靠性。即审计数据的数量是已证实的审计事项，审计证据必须是与事实相关联，审计证据能够可靠地反映客观事实，确保审计证据的质量。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证。其次，加强审计工作底稿的质量控制，从完整意义上来说，审计工作底稿应记录审计查出的问题和审计工作过程。一份高质量的审计工作底稿既要有规范的格式，又要有完整的内容、明确的观点，最重要的是有充分适当的审计证据来支持审计结论。内部审计质量控制部门要对审计方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行，事实是否清楚，审计证据是否充分，审计结论是否恰当等进行复核，确保审计工作底稿的真实性、完整性。三是加强审计报告的质量控制和复核工作。审计报告是内部审计活动最终结果，审计报告质量控制是整个审计质量过程控制的重要环节。在内部审计结束过程中，应对实施阶段取得的审计证据进行综合整理，去粗取精，去伪存真，写出真实、合理、恰当的内部审计报告，并根据审定的内部审计报告作出内部审计结论与决定。内部审计质量控制部门应对审计报告的结论和事实依据进行复核。重点复核审计事实是否清楚；审计程序是否合适；是否实现审计目标；审计证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；审计依据是否正确。复核后应做好复核标识，以便分清责任。四是重视审计结论的落实，做好后续审计和审计回访工作。内审人员要追踪审计结论的纠正及实施情况，要对被审单位对审计建议的采纳性情况进行定期回访，检查整改情况，同时编写后续审计报告，使内部审计真正起到事后监督和事前防范的作用。内部审计的发展速度靠自身管理水平的提高，它的生命靠提高各方