财务报表分析复习.doc

一、 根据现金流量可把公司分为哪几种类型？类型的特点？由经营、投资、筹资三大类型活动现金流量的搭配，往往可以看出企业的性格与特征。可以把企业划分为四大类型：1.信心十足的成长型公司2.稳健的绩优公司3.危机四伏的地雷公司4.经营衰退的夕阳公司成长型公司1.净利及经营活动现金净流入持续快速增长2.投资活动现金大幅增加3.长期负债增加，不进行现金增资绩优公司1.净利及经营活动现金净流入持续增长，但幅度不大2.经营活动现金流入大于投资活动现金支出3.大量买回自家股票，发放大量现金股利地雷公司1.净利增长，但经营活动现金净流出2.投资活动现金大幅增加3.短期借款大幅增加，但同业应付款大量减少夕阳公司1.净利及经营活动现金流量持续下降2.投资活动现金不增长反而下降，甚至不断处理资产以取得现金3.无法稳定地支付现金公司二、企业的融资方式顺序？国内与发达国家融资方式顺序的区别？一般企业的融资顺序：自有资金（最优先）举债（自用资金不足时使用）发行股票我国企业融资顺序与发达国家企业融资顺序的区别：发达国家企业融资顺序：企业融资一般会遵循内源融资债务融资股权融资的先后顺序。我国企业融资顺序分析：我国企业的融资顺序普遍实行先外源融资后内源融资，先直接融资后间接融资，先股票融资后债券融资。a.西方国家企业首选内源融资，我国企业首选外源融资。b.西方国家企业首选间接融资，我国企业首选直接融资。c.西方国家企业首选债券融资，我国企业首选股票融资三、判断企业盈余品质的主要条件和企业盈余品质的管理方法构成盈余品质的五项条件盈余的持续性盈余的可预测性盈余的变异性盈余转换成现金的可能性盈余被人为操纵的程度管理方法1利用资产重组调节利润：（1）优质资产置换上市公司的劣质资产；（2）盈利能力高的企业出售给上市公司；（3）上市公司将闲置资产高价出售给非上市的国有企业。2利用关联交易调节利润：（1）高于或低于市场的价格购销等；（2）委托经营或受托经营；（3）低息或高息发生资金往来；（4） 收取或支付管理费、或分摊共同费用，调节利润。3资产评估消除潜亏四、什么叫盈利性破产？成长性破产？导致这两种破产的原因？这些原因可以从哪些会计报表科目中可观察？“盈利性破产”是指某家公司账面利润为正数，但由于缺乏足够资金维持日常运作或被迫破产。 原因：赊销比例大应收账款管理不好，坏账损失严重，对应收账款失去控制收回的现金不足以抵补生产和投资所需的现金或应偿还的债务存货不能及时的回笼资金。体现在应收账款、净现金流、资产科目上。 “成长性破产”是指某公司发展过快导致现金不能满足投资需求而引发破产。 原因：公司不断扩大投资，而导致公司的盈利不能满足投资，进而公司又大量举债，当现金流不足时，就会导致 “成长性破产”。体现在投资活动现金净流出和经营活动净流入、企业负债（长期负债、短期负债）五、（1）毛利与毛利率的计算方法毛利=售价（净销售额）销货成本毛利率=毛利/售价（2）存货的三种计算方法根据上述计算分析，不同的存货计算方法对企业的利润表和资产负债表的影响？对利润表的影响：导致利润表上的利润或毛利的增加或减少对资产负债表的影响主要从资产的角度分析：导致资产负债表上资产的变化，毛利增加，所有者权益就增加，反之则减少。（这只是分析思路，答案要根据具体题目的计算和分析来写，老师说的）六、关联交易？主要类型？企业进行关联交易的主要目的？关联方交易：在关联方之间转移资源或义务的事项而不论是否收取价款主要目的：节约交易费用调整利润 降低税负 粉饰业绩主要类型：资产交易：包括实物资产的买卖、股权转让、公司转让资金融通：包括向关联方贷款、收取资金占用费或不收取资金占用费、代垫款项、转嫁费用接受及提供担保、代理。购销：商品、其他资产、提供或接受劳务。其他：管理方面的合同、许可协议、关键管理人员报酬、研究开发项目的转移等七、财务报表造假常用的方法？从哪些角度识别是否造假？方法资产造假（1）资产溢价转让，提高当期收益（2）以不良实物资产对外投资（高估其价值）（3）调节股权投资比例（4）折旧年限和费用摊销年限的调节（5）各种准备的提取和冲销（6）账外账、假账税收造假（1）内部转移价格规避增值税等。（2）降低利润、规避所得税等（3）账外账、假账成本造假（1）不同成本费用项目之间的分类变化（2）变通广告费与商标使用费（3）利息费用（4）虚拟费用（工资、咨询费用等）（5）账外账、假账销售造假（1）变更收入确认方式（2）销售给控股股东和非控股子公司（3）在不同控股程度子公司间的安排销售（4）溢价采购子公司产品及劳务形成固定资产（5）内部转移调高、调低销售价格