会计手工模拟实训----登帐 PPT课件

1 会计账簿 2 账簿是指由具有一定格式的帐页组成 以会计凭证为依据 用于连续 系统 全面地记录各项经济业务的簿籍 3 三栏式账簿 主要适用于只需要进行金额核算的明细账户 如应收 应付账款 短期借款 实收资本 应交税费等账户 4 数量金额式 三大栏式账簿 主要适用于既需要进行金额核算又需要进行实物数量核算的明细账户 如原材料 库存商品等账户的明细分类账 5 借方多栏式明细分类账的账页格式是用于借方需要设多个明细科目或明细项目的成本 费用账户 如 生产成本 制造费用 管理费用 和 营业外支出 等科目的明细分类核算 多栏式一 借方多栏 6 多栏式二 贷方多栏 贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户 如 主营业务收入 其他业务收入 和 营业外收入 等科目的明细分类核算 7 多栏式明细分类账格式 借贷方多栏 借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户 如 本年利润 科目的明细分类核算 8 横线登记式明细账 横线登记式明细账是将前后密切相关的经济业务在同一行内进行详细登记 以检查每笔经济业务发生完成情况的账簿 一般适用于材料采购 其他应收款等账户的明细分类核算 9 10 一 总账和明细账的关系 1 联系 原始依据相同 核算的经济业务内容相同 提供的资料相互补充 2 区别 反映的经济业务内容详细程度不一样 二者的作用不同 二 平行登记的方法 平行登记 就是将每项经济业务根据会计凭证既在总分类账中登记 又在其所属的明细分类账中登记 在这两类不同账户中所登记的方向相同 金额相等 结果相等 11 同期间 同方向 同金额 对每一项经济业务 应根据同一会计凭证 在同一会计期间内 一方面记入总分类账 另一方面记入该总分类账所属明细分类账中 将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时 必须记在相同方向 即总分类账户记借方 其所属明细账户也记借方 相反 总分类账户记贷方 其所属明细分类账户也记贷方 记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的金额之和必须相等 12 1 购进甲材料2000元 2000 2000 2 购进乙材料5000元 5000 5000 3 领用甲材料1000 乙材料3000元 4000 1000 3000 4 购进乙材料7000 7000 7000 13 应收账款 9000 应收账款 张三 2000 应收账款 李四 6000 应收账款 王五 1000 看一看平行登记的结果 14 库存商品 80万 库存商品 A 30万 库存商品 B 40万 库存商品 C 10万 实收资本 150万 实收资本 甲 30万 实收资本 乙 50万 实收资本 丙 70万 看一看平行登记的结果 15 平行登记的结果 16 17 1 启用账簿时 应如实填列 账簿启用及经管人员一览表 并加盖单位公章 载明经管人员姓名并加盖印章 并填写 账户目录 一 启用账簿的规则 18 账户目录 2 更换记账人员时 应办好交接手续 会计主管人员监督 交接双方及会计主管人员签章 19 1 根据审核无误的会计凭证及时登记账簿 登记内容齐全 应将会计凭证的日期 凭证种类 编号 业务内容摘要 金额和其他有关资料逐项逐项记入账簿内 做到数字准确 摘要清楚 登记及时 字迹工整 二 登记账簿的规则 原材料 20 2 账簿登记必须使用蓝黑色或黑色墨水钢笔 不得使用圆珠笔 银行的复写账簿除外 或铅笔记账 红字限制使用 注意 会计工作慎用红字 在不设借方栏或贷方栏的多栏明细账中 用红字登记减少发生额 21 账页未印余额方向时登记负数 22 画线结账 23 3 必须逐行逐页连续登记 不得跳行隔页登记 如果不小心出现跳行或空页 应将空行空页画线注销 并由责任人盖章 不得任意撕毁或抽换账页 以防舞弊 1 空行的处理规定 24 2 空页的处理规定 25 4 记账发生错误 按规定方法更正 不得随意涂改 不许挖补刮擦或用化学药水涂改字迹 5 摘要简明扼要 书写适当留格 26 6 账页结转说明 27 对 转次页 的本页合计数如何计算 一般分为三种情况 1 需要结出本月发生额的账户 结计 转次页 的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数 现金 银行存款日记账 2 需要结计本年累计发生额的账户 结计 转次页 的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数 损益类科目 3 既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户 可以只将每页末的余额结转次页 应收 应付 原材料 固定资产等 28 7 注明余额方向 29 8 做好记账标记 30 一 账簿的格式与登记方法1 库存现金日记账 格式 借方 贷方 余额三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 库存现金日记账 第1页 2009 1 付2 支付运费 在途物资 20000 填制收付款凭证的日期 填制收付款凭证的号数 简要叙述业务内容 填制收付款凭证中 库存现金 的对方科目 根据会计凭证所列金额填列 每日结出当日的余额 1536297 期初余额 1 12 本日合计 20000 1516297 12 12 1 31 例 3月1日从银行提取现金1000元 已填制付款凭证如下 32 将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫 过账 过账的内容包括 时间 凭证编号 摘要 对方科目 金额 现登记三栏式库存现金日记账如下 库存现金 33 2 银行存款日记账 格式 借方 贷方 余额三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 银行存款日记账 第1页开户银行账号 工行郑州市分行石化路分理处 06 86566 2009 12 1 期初余额 借 36571860 1 付1 转支9935 支付材料款 在途物资 23400000 借 登记方法与库存现金日记账相同 登记方法与库存现金日记账相同 登记结算凭证的种类和号码 填列收付款凭证中 银行存款 的对方科目 本日合计 23400000 13171860 12 12 1 34 3 明细分类账 1 三栏式明细账 格式 借方 贷方 余额三栏式 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 往来款项等 明细分类账 总页5分页003 1一级科目应收账款明细科目户名安信公司 2009 12 1 期初余额 借 平 464000 2 收1 货款收回 0 登记记账凭证日期 简明扼要说明经济业务内容 根据记账凭证所列金额填列 根据余额性质填列 填列会计凭证类型及编号 计算填列 12 464000 35 填写明细核算内容的相关资料 2 数量金额式明细账 格式 借方 贷方 余额三栏中分设数量 单价 金额等栏 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 实物资产等 日期 凭证 摘要等填法同前 根据验收入库单数据填列 根据领料单数据填列 36 有关费用发生时 均在预先按借方设置的相应栏次中登记 业务日期 凭证 摘要等内容填列方法同前 月末结转完工产品成本时应用红字登记 反映对生产成本的冲减 37 应交税费 应交增值税 明细账 第页分页019 1 55 2009 12 1 期初余额 105098 贷 1 付1 购原材料 3400000 3400000 10 收2 销售产品 17000000 17000000 16 付12 交纳税金 贷 13600000 105098 3505098 12 12 12 计算填列 38 明细账 管理费用 总页分页035 1 112 2009 明细项目 合计 办公费 4 付3 购办公用品 5500 12 5500 6 付5 付招待费 21700 16200 招待费 31 记43 结转费用 875490 92820 16200 15 转5 购买水电并分配 101700 水电费 80000 112000 12 12 12 12 1 期初余额 0 39 一 总分类账的格式和登记方法 1 格式特点 设借 贷 余三栏 并在余额栏前设余额方向栏 总分类账一般都采用订本式账簿 因此 事先应为每个账户预留若干账页 2 外表形式 订本式 40 错账的基本类型 记账凭证与账簿登记环节 1 记账凭证正确但登记账簿发生错误 41 2 记账凭证错误引发账簿登记错误 42 错账的产生原因 1 倒码 错位 反方 借贷只记一方 影响借贷平衡 2 重记整笔业务 漏记整笔业务 串户 整笔业务借贷方向记反 几种错误交织 差数相互抵消 不影响借贷平衡 2 个别检查法差数法 根据双方差额直接查找错账 除二法 知用于查找反方错误 除九法 以双方差额除以9 根据商数特征查找错账 一 查找错账的方法 43 记账凭证 经济业务 适用范围 适用于记账凭证正确 过账发生错误 导致账簿记录出现文字或数字错误的情况 更正步骤 在错误记录上划一条红线注销 记账人员在注销处签章 以明确责任 登记正确的记录 注意 对错误的数字必须全部划掉 不能只划掉其中的部分数字 划掉的数字必须保持清晰可见 二 更正错账的技术方法 44 7516734 15893266 张能 张能 例 记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记 材料 总分类账户时 误将应记入 贷方 栏的金额158932 66元误记为159832 66元 采用划线更正法更正如下 45 概念 又称红字冲账法 是用红字冲销或冲减原记录数 以更正或调整账簿记录的一种方法 一是记账后发现记账凭证中的应借 应贷会计科目有错误 从而引起记账错误 适用范围 二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借 应贷会计科目无误 只是所记金额大于应记金额 46 记账凭证 经济业务 记账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多 记录 47 更正步骤 用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证 以冲销原来的记录 用蓝字重新填制一张正确的记账凭证 并据以记账 会计工作2 车间修理办公用具时领用材料共计500元 编制记账凭证时 将借方科目误写为 管理费用 并已登记入账 即 借 管理费用500贷 原材料500 第一种错误 记账后发现记账凭证中的应借 应贷会计科目有错误 从而引起记账错误 48 更正步骤 先照原错误分录用红字填制一张记账凭证冲销原会计分录 第一步 第二步 用蓝字填制一张正确的记账凭证 借 制造费用500贷 原材料500 借 管理费用500贷 原材料500 49 更正步骤 第三步 将上述凭证中的分录过到账簿上 用 T型账 图示如下 50 第二种错误 记账后发现记账凭证和账簿记录中应借 应贷会计科目无误 只是所记金额大于应记金额 更正步骤 按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借 应贷科目完全相同的记账凭证 以冲销多记的金额 并据以记账 会计工作3 在途材料验收入库 结转材料实际采购成本 共计8000元 编制记账凭证时 将金额误记为80000元 并已登记入账 即 借 原材料80000贷 在途物资80000 51 更正步骤 按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借 应贷科目完全相同的记账凭证 第一步 第二步 将上述凭证中的分录过到账簿上 用 T型账 图示如下 借 原材料72000贷 在途物资72000 52 适用范围 适用于记账后发现记账凭证和账簿记录中应借 应贷会计科目无误 只是所记金额小于应记金额 记账凭证 经济业务 记账 记账凭证上科目无误 金额少写 记录 53 会计工作4 在途材料验收入库 结转材料实际采购成本 共计8000元 编制记账凭证时 将金额误记为800元 并已登记入账 即 借 原材料800贷 在途物资800 更正步骤 将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借 应贷科目完全相同的记账凭证 以补充少记的金额 并据以记账 54 更正步骤 将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借 应贷科目完全相同的记账凭证 第一步 第二步 将上述凭证中的分录过到账簿上 用 T型账 图示如下 借 原材料7200贷 在途物资7200 55 错账原因 更正方法 划线更正法 红字更正法 红字更正法 补充登记法 否 即少记 是 否 否 是 是 错账更正方法总结 56 对账是指通过核对账簿记录 用以检查账簿记录是否正确的一种方法 57 一 账证核对 1 定义 账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对 2 核对的主要内容 1 账簿记录的经济业务的时间 2 凭证号数 3 内容 4 记账方向 5 金额 58 2 核对的主要内容 1 总分类账簿的核对 通过编制试算平衡表进行 2 总分类账簿与明细分类账簿的核对 通过编制总账和明细账的试算平衡表完成 3 总分类账簿与现金 银行存款日记账核对 4 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对 1 定义 账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对 二 账账核对 59 2 核对的主要内容 1 库存现金日记账的账面余额与库存现金实际库存数相核对 账款核对 2 银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对 账单核对 3 财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对 账物核对 4 各种债权 债务明细分类账的账面余额与有关债权人 债务人的账目相核对 账人核对 1 定义 账实核对是指在账账核对的基础上 各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对 三 账实核对 60 结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上 计算各账户本