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文档简介
1 第七章账务处理程序 2 能力目标 熟练应用记账凭证账务处理程序 熟练应用科目汇总表账务处理程序 知识目标 理解不同账务处理程序的优缺点 适用范围 掌握记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 第七章账务处理程序 3 财务处理程序也称会计核算形式 是指记帐和产生会计信息的步骤和方法 目前各单位采用的财务处理程序主要有 记帐凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序 根本区别在于登记总分类账的依据和方法不同 4 第一节记账凭证账务处理程序 一 记账凭证账务处理程序的特点记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总账 二 记账凭证账务处理程序的核算要求需要设置现金日记账 银行存款日记账 总分类账和明细分类账 记账凭证可以采用通用记账凭证 也可以将收款凭证 付款凭证和转账凭证同时应用 5 三 记账凭证账务处理程序的核算步骤1 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 收款凭证 付款凭证和转账凭证或通用记账凭证 2 根据收款凭证 付款凭证或通用记账凭证 登记现金日记账和银行存款日记账 3 根据记账凭证和原始凭证 或原始凭证汇总表 登记明细分类账 4 根据记账凭证登记总分类账 5 期末 将各种日记账的余额和明细分类账的余额 分别同有关总分类账的余额核对 6 期末 根据总分类账和明细分类账编制会计报表 6 7 四 记账凭证账务处理程序的应用 8 9 10 ABC公司记帐凭证帐务处理程序 1 根据经济业务的原始凭证或原始凭证汇总表 按时间顺序编制记帐凭证 如表7 2至7 5 11 12 13 14 15 2 根据收款凭证 付款凭证登记现金日记帐和银行存款日记帐 如表7 6 7 7 16 17 3 根据原始凭证和记帐凭证登记有关明细分类帐 如表7 8至7 11所示 18 19 20 4 根据记账凭证逐笔登记总分类帐 如表7 12至7 16 21 22 23 24 25 5 月终将总分类账余额与日记账余额 所属明细帐余额核对 6 编制试算平衡表 验证账簿登记的正确性 如表7 17 7 根据审核无误的总分类账和明细分类账的纪录编制有关财务报告 26 27 思考7 1 记账凭证账务处理程序有什么优缺点 适用哪些单位 记账凭证账务处理程序主要优点是账务处理程序简单明了 易于理解 总分类账能详细反映经济业务的来龙去脉 便于查账和分析 其缺点是根据记账凭证逐笔登记总账 如果企业的经济业务数量较多 则登记总账的工作量大 因此 这种账务处理程序一般适用于规模较小 经济业务量较少和会计凭证不多的企事业单位 为简化登记总账的工作量 采用记账凭证账务处理程序时
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