中小企业信用担保机构财务管理 51页.ppt

1 中小企业信用担保机构财务管理 2 主要内容一 担保机构财务管理的基本要求二 担保机构的财务风险与可持续经营三 担保机构主要资产的管理四 担保机构的税收管理五 担保机构收入 费用 利润及分配的管理六 担保机构或有负债与或有资产的管理七 担保机构的资本运营与投资管理八 担保机构的核算流程与财务报告九 担保机构的绩效评价 3 一 担保机构财务管理的基本要求 金融企业财务规则 第三条规定 金融企业应当根据本规则的规定 以及自身发展的需要 建立健全内部财务管理制度 设置财务管理职能部门 配备专业财务管理人员 综合运用规划 预测 计划 预算 控制 监督 考核 评价和分析等方法 筹集资金 营运资产 控制成本 分配收益 配置资源 反映经营状况 防范和化解财务风险 实现持续经营和价值最大化 4 二 担保机构的财务风险与可持续经营 1 金融企业风险链 财务风险 金融风险 财政风险 社会风险 识别 计量 监测和控制等内容的财务风险控制体系 明确财务风险管理的权限 程序 应急方案和具体措施 以及财务风险形成当事人应承担的责任 防范和化解财务风险 环境和条件发生变化要再识别 再评估 认识未识别和新的风险 5 2 主要财务风险包括 资本风险 支付风险 资产质量 利率 汇率 关联交易 委托业务 受托业务 担保 表外业务 分支机构 6 3 资本充足率 偿付能力充足率 放大倍数 规则 第十条规定 金融企业应当建立规范有效的资本补充机制 保持业务规模与资本规模相适应 在资本充足率 偿付能力等方面满足有关法律 法规的要求 银行 资本充足率不得低于8 核心资本充足率不得低于4 证券 净资本与负债的比例不得低于8 保险 偿付能力充足率不得小于100 信托 对同一借款人及关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的10 对全部关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的50 担保 担保责任总额一般不超过实收资本的5倍 最高不得超过10倍 单个企业担保不得超过实收资本的10 金融租赁 拆入资金余额不得超过资本总额的100 资本总额不得低于风险资产总额的10 财务公司 资本充足率不得低于10 固定资产与资本的比例不得高于20 拆入资金余额不得超过资本总额的100 7 4 支付能力风险 规则 第十一条规定 金融企业应当按照保障相关各方利益 保证支付能力 实现持续经营的原则 根据有关法律 法规的规定 控制资产负债比例 足额提留用于清偿债务的资金 银行交存存款准备金 留足备付金 保险按注册资本的20 提取资本保证金 存入保险监管部门指定的银行 除清算时清偿债务外 不得动用 证券净资产与负债的比例不得低于20 担保按注册资本的10 提取资本保证金 存入财政部门指定的银行 除清算时清偿债务外 不得挪作他用 金融租赁对同一承租人的租赁加贷款余额不得超过资本总额的15 对承租人提供的流动资金贷款不得超过租赁合同金额的60 租赁资产比例不得低于总资产的60 财务公司交存存款准备金 8 5 资产质量与风险准备 规则 第十一条规定 金融企业应当定期或者至少于每年年终对各类资产进行评价 并逐步实现动态评价 按照规定进行风险分类 对可收回金额低于账面价值的部分 按照国家有关规定计提资产减值准备 中小企业融资担保机构风险管理暂行办法 财金字 2001 77号 担保机构按不超过当年年末担保责任余额1 的比例提取风险准备金 担保机构应按当年担保费的50 提取未到期责任准备金 9 担保机构可持续经营的条件 担保损失得到补偿 企业自补与政府补偿结合 收入确认与风险不同步 要求预提 担保赔偿准备 按当年年末担保责任余额1 的比例提取担保赔偿准备 用于担保赔付 担保赔偿准备超过责任余额的10 时差额提取 未到期责任准备担保收入的50 提取 提新转旧 用于收入备抵 一般风险准备按税后利润的10 提取 用于弥补亏损 不得分配转赠 10 担保赔偿准备 和 未到期责任准备 的区别 11 政府的风险补偿担保的准公共品特点限率补偿限额补偿 12 担保 坏帐准备 主要指应收担保费 应收分担保帐款 其他应收款 不包括应收代偿款 0 3 长期投资减值准备 持有到期 可供出售 固定资产减值准备 预计可收回金额低于帐面价值的差额 无形资产减值准备 预计可收回金额低于帐面价值的差额 委托贷款减值准备 逾期委贷五级分类 正常 关注2 次级25 可疑50 损失100 抵债资产减值准备 预计可收回金额低于帐面价值的差额 短期投资 市值应收代偿款 担保赔偿准备覆盖 13 6 受托业务风险 规则 第十六条规定 金融企业依法受托发放贷款 经营衍生产品 进行证券期货交易 买卖黄金 管理资产以及开展其他业务 应当与自营业务分开管理 按照合同约定分配收益 承担责任 不得挪用客户资金 不得转嫁经营风险 签定合同 与自营业务分开管理 信托财产与自有财产 不同委托人的信托财产分别管理 分别记帐 基金 自有资产与基金资产 不同基金资产独立运作 分别核算 担保 受托担保基金设立专门帐户 受托担保基金业务与自身业务分开管理 分别核算 证券 经纪与自营业务分开 不得混合操作 证券买卖要根据委托书内容 代理买卖证券 如实进行交易记录 期货 在指定银行开立客户保证金帐户 与自有资金分户存放 金融租赁 委托租赁财产与转租赁财产单独建帐 分别管理 保险 受托管理资产与自有资产分开 14 7 担保业务风险 规则 第十七条规定 金融企业对外提供担保应当符合法律 行政法规的规定 根据被担保对象的资信及偿债能力 采取相应的风险控制措施 并设立备查账簿登记 及时跟踪监督 金融企业提供除主营担保业务范围以外的担保 应当由股东 大 会或者董事会决议 为金融企业投资者或者实际控制人提供担保的 应当由股东 大 会决议 要评审 严格手续 管理 证券 不得为投资者及投资者的关联人提供担保 期货 不得对外提供担保 信托 以固有财产提供担保或拆入资金的余额不得超过其注册资本 金融租赁 对外担保余额不得超过资本总额的200 财务公司 担保余额不得高于资本总额 15 三 担保机构主要资产的管理 1 现金和存出保证金 充足性 控制流动性风险 短期代偿能力的象征 保证金包括政府监管保证金和银行保证金各类存款 易变现的有价证券 可适当用于极易变现 低风险的短期投资 以提高资金收益 二三原则 现金或现金等价物大于30 长期资产小于30 防止对外投资过度 16 2 代偿款代偿的分类管理服务性代偿追偿性代偿诉讼性代偿作用责任认定考核代偿不都是坏事代偿是担保业务活动的一个中间环节 担保业务一般有两种循环方式 担保 销保 担保 代偿 追偿 代偿是担保公司履行义务和尽责的表现代偿可以提升担保公司的社会信用能力代偿是担保公司经营的一种手段 17 代偿款核销核销原则 穷尽原则 责任追究原则 批准原则 帐销案存和保密原则 凡符合下列条件之一 造成企业代偿后3年内对被担保人和反担保人实施依法追偿 仍然不能收回的代偿债权 可以被确认为坏帐损失 金融企业申报核销呆账 必须提供以下材料 一 借款人或者被投资企业资料 包括呆账核销申报表 金融企业制作填报 及审核审批资料 债权 股权发生明细材料 借款人 持卡人 担保人和担保方式 被投资企业的基本情况和现状 财产清算情况等 18 二 调查报告 包括呆账形成的原因 采取的补救措施及其结果 对借款入 持卡人 和担保人具体追收过程及其证明 抵押物 质押物 处置情况 核销的理由 债权和股权经办人 部门负责入和单位负责人情况 对责任人进行处理的有关文件等3 抵债资产 抵债资产 包括应收帐款 存货 固定资产和产权资产等 反映代偿资金的收回形式和追偿率 以物抵债4原则严格控制 现金受偿确实不能实现 才可以合理定价 评估 已市价为基础妥善保管及时处理 19 抵债资产协议书生效日 法院 仲裁终结裁决书生效日为抵债资产取得日不动产和股权2年内其他权利2年内动产1年内抵债资产取得的两种方式协议法院 仲裁机构裁决抵债资产入帐价值 不能超过代偿资金本息 双方协商 已市价为基础评估 抵债资产转自用 纳入自有资产管理 抵债资产处置 处置收入大于抵债资产 其差额计入营业外收入 处置收入小于抵债资产 其差额计入营业外支出 保管费用计入营业外支出 20 四 担保机构的税收管理 1 营业税金及附加 发改企 2006 563号 营业税减免条件 企业法人 主要从事中小企业担保 担保收费符合国家规定 同期利息的50 注册资本超过2000万元 对中小企业担保超过80 单个受保企业担保余额不超过担保机构实收资本的10 单笔责任金额不超过4000万元 放大比例不低于3倍 代偿额占担保资金比例不超过5 经备案 定期报送财务报表 21 三年营业税减免已满的担保机构 符合上述条件的可以继续申请减免 2 企业所得税金融机构准备金的税前扣除会计制度列为金融机构财政部有准备金的提取办法有的担保机构已执行准备金的税前扣除企业所得税率 国办发 2006 90号 第二款6条按照不超过当年年末责任余额1 的比例以及税后利润一定比例提取风险准备金 担保机构实际发生的代偿损失 可按照规定在企业所得税税前扣除 3 印花税 22 五 担保机构收入 费用 利润及分配的管理 1 利润表的结构一 担保业务收入其中 1 担保费收入2 手续费收入3 评审费收入4 追偿收入5 其他收入 23 二 担保业务成本其中 1 担保赔偿支出2 分担保费支出3 手续费支出4 营业税金及附加5 其他支出三 担保业务利润加 利息净收入加 其他业务利润减 营业费用加 投资收益 24 四 营业利润加 营业外净收入五 扣除资产减值损失前利润总额减 资产减值损失六 扣除资产减值损失后利润总额减 所得税七 净利润 25 2 收入及分类 担保费收入 手续费收入 评审费收入担保费 评审费要不要分开都是担保的收入 担保费 资本性收入评审费 劳务性收入担保收入可以减免营业税评审费可以不计提未到期责任准备 26 追偿收入 追偿大于代偿和费用的差额部分 代偿不都是坏事代偿是担保业务活动的一个中间环节 担保业务一般有两种循环方式 担保 销保 担保 代偿 追偿 代偿是担保公司履行义务和尽责的表现代偿可以提升担保公司的社会信用能力代偿是担保公司经营的一种手段 其他业务收入 包括咨询 顾问服务收入 出租无形资产收入等 利息收入 包括各类存款以及委托贷款所取得的利息收入 不包括债券利息 投资收益 营业外收入 包括补贴收入 27 财政补贴增信 资本金 再担保风险补偿 担保赔偿准备 一般风险准备定率补偿 定额补偿担保补贴 奖励信用建设 培训 创新补贴 28 3 收入确认 同时符合收入确认的三项条件时 才能确认为收入 担保合同成立并承担相应担保责任 主合同与从合同同时成立 银行放款 未放款 此时的收费 应在 预收担保费 科目反映 待借款合同签订并实际放款后 再转为担保费收入 与担保合同相关的经济利益能够流入企业担保费能够收回 与担保合同相关的收入能够可靠地计量4 成本费用抓大不放小控制代偿 风险成本是主要成本限制费用 规模比例 29 制定内部财务管理制度 消耗定额 开支标准 强化成本费用预算约束 实行成本费用全员管理和全过程控制 费用支出的归口 分级管理5 职工福利费 规则 实施后 金融企业不再计提职工福利费 金融企业按规定发生的职工福利支出 直接在成本 费用 中据实列支 金融企业2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回 2006年12月31日 应付职工福利费账面余额区别以下情况处理 30 余额为赤字的金融企业 应当将职工福利费余额转入2007年年初未分配利润 由此造成年初未分配利润出现负数的 依次以任意盈余公积金和法定盈余公积金弥补 仍不足弥补的 以2007年及以后年度实现的净利润弥补 有结余的执行新企业会计准则的金融企业 应当将职工福利费余额全部转入应付职工薪酬 职工福利 未执行新企业会计准则的金融企业 应当将职工福利费余额全部转入应付职工工资 职工福利 应当遵循职工福利费用于职工集体福利的基本规定 逐步消化 可用于支付以前年度欠缴的基本医疗保险 基本养老保险 失业保险 工伤保险和生育保险等社会保险费用 也可根据形势发展综合考虑职工福利计划 按照内部议事规则 经投资者决议 按照国家有关规定支付补充医疗保险和补充养老保险费用 或支付为职工购买商业保险等其他职工福利方面的支出 31 6 工会经费按照企业职工工资总额的2 计提 拨交工会使用 7 职工教育经费按照企业职工工资总额的2 5 计提 原为1 5 效益好的2 5 列支 用于职工教育方面的开支8 企业年金 企业年金试行办法 劳动和社会保障部第20号令 企业年金所需费用由公司和职工个人共同缴纳 公司缴费每年不超过本公司上年度职工工资总额的十二分之一 企业和职工个人缴费合计不超过本本公司上年度职工工资总额的六分之一 职工企业年金个人帐户管理方式 32 职工企业年金个人帐户管理方式企业缴费应当按照企业年金方案规定比例计算的数额计入职工企业年金个人帐户 职工个人缴费额计入本人企业年金个人帐户 企业年金基金投资运营收益 按净收益率计入企业年金个人帐户 选择企业年金基金管理机构 应在劳动和社会保障部会同中国银监会 中国证监会 中国保监会共同认定并公告取得管理资格的在京企业年金基金管理机构范围内 选择法人受托机构 账户管理人 投资管理人和托管人 年金制度应当执行财金 2006 18号文 年金的列支渠道作下列调整 所需费用在冲减职工福利费结余后 作为社会保险费直接列入成本 费用 每年不超过工资总额的4 33 9 金融企业本年实现净利润 减弥补亏损 下同 应当按照提取法定盈余公积金 提取一般 风险 准备金 向投资者分配利润的顺序进行分配 法律 行政法规另有规定的从其规定 一般准备金担保 本年净利润的10 公益金 公司法 规定 从2006 1 1起 不再提公益金 结余转作法定盈余公积金管理使用 赤字依次以任意盈余公积金 法定盈余公积金 资本公积金 以前年度未分配利润弥补 仍有赤字的 结转未分配利润帐户 用以后年度税后利润弥补 34 实行住房分配货币化改革后 不得再为职工购建住房 盈余公积金不得列支相关支出 职工食堂 医务室等集体福利设施的购建 严格审批 纳入相应的资产管理 转作资本资本充足率 偿付能力充足率 净资本负债率未达到有关法律 行政法规规定标准的 不得向投资者分配利润 法定盈余公积金转为资本时 所留存的该项公积金不得少于转增前金融企业注册资本的25 股权激励取得股权的 与其他投资者一同分配利润 没有取得股权的 在相关业务实现的利润限额和分配标准内 从当期费用中列支 35 六 或有负债与或有资产的管理 信用担保是一种或有事项 这种或有事项是由于担保企业提供担保事项而形成的 其结果具有较大不确定性 必须通过未来担保到期发生代偿或解除担保予以证实 1 或有负债 或有资产 采用单式记账法核算 担保余额抵质押率2 或有负债担保机构为被担保人提供担保 开出的担保保证 一单式管理 业务 财务 风险管理 签约用印 36 担保解除单银行通知还款凭证贷款证注销3 或有资产 指担保机构企业因为其他单位提供担保而设置的反担保物抵押 质押资产 担保合同生效后对已办理抵押 质押手续后的资产 按评估公允金额记价 要办理交存 借出 归还 解除手续 要检查或有资产的状况和质量 建立清查盘点制度 37 七 担保机构的资本运营与投资管理 1 由于担保的特点 担保机构的资本运营成为可能和必要 资本运营和担保是担保机构的两大支柱 能给担保机构带来经常性的现金流 2 担保机构资本运营的要求 符合国家对担保机构投资监管的要求 遵循安全性 流动性和盈利性的原则 符合自身的特点 根据资金来源确定担保投资的结构和形式 38 3 国家对担保机构资本运营的要求财政部 中小企业融资担保机构风险管理暂行办法 中规定 担保机构必须遵循安全性 流动性 效益性原则运用资金 担保机构设立后应当按照其注册资本的10 提取保证金 存入主管财政部门指定的银行 除担保机构清算时用于清偿债务外 任何机构一律不得动用 担保机构提取了风险准备金必须存入银行专户 其他货币资金 不低于80 的部分可用于银行存款 以及买卖国债 金融债券及国家重点企业债券 不高于20 的部分 经主管财政部门批准 可用于买卖证券投资基金等其他形式 39 4 担保机构资本运营的主要形式 存款 存款也是一种投资 协议存款 通知存款 定期存款 债券 债券可分为国债 金融债券 企业债券等 是一种固定收益品种债券收益有保障 风险较小 对担保公司来说是一种较为理想的投资形式 担保公司还可以利用债券回购进行融资 可以提高资金的利用效率 委托贷款 单纯的从承担风险和获得收益看 委托贷款和担保承担的风险是相同的 银行在担保公司担保的情况下 安全的赚去了存贷差的收益 通过委贷把银行赚去的部分收益由担保公司赚去 40 信托计划 风险投资 利用担保机构对项目的了解和资金优势 适当的开展担保换期权 担保换股权 担保换利润等业务可以提高公司的收益 41 八 担保机构的核算流程与财务报告 1 担保业务核算流程简要概括为 取得款项或凭证时 确认为收入 发生各项费用时 直接或分配计入成本费用科目 期末 将各项收入结转本年利润 期末 结转成本费用 期末 结转投资收益 期末 结转资产减值损失 期末 结转所得税 期末 将净利润转入利润分配 利润分配提取一般风险准备和盈余公积金 42 43 2 担保机构的公共保证人特点减少和避免担保机构和银行的信息不对称 规范 透明充分利用会计这一国际商业语言来树立自己公共保证人的形象 要披露代偿情况对银行赔出来的信用 对企业失信行为的约束 44 3 财务情况说明书 会计报表和会计报表附注4 会计报表资产负债表利润表现金流量表资产减值准备明细表担保余额变动表代管担保基金变动表利润分配表 45 九 担保机构的绩效评价 1 社会效益评价担保企业就业人数增加数担保企业纳税增加数担保企业GDP增加数分析方法一 在被担保的10