49-第三章-应纳税额的计算 (二)

第三章 应纳税额的计算 (二)第四节 应纳税额的计算1.从价征收组成价格计算公式为：【例-单选题】（2014年）甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（ ）万元。A.2.62 B.2.67 C.2.89 D.2.95 网校答案：D网校解析：甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税（5015）（15%）5%2.95（万元）2.复合征收组价公式为：组成计税价格（材料成本加工费委托加工数量定额税率）（1比例税率）【例-计算题】某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱0.1万元收取加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回。 （说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟消费税为56%加0.003元/支。）要求：计算M企业当月应当代收代缴的消费税。网校答案：代收代缴的消费税=（8002005000.12002000.015）/（1-0.56）0.562000.015 = 439.55（万元）【例-计算题】（2015）甲企业从农户手中收购了高粱成本为42万元；所收购的高粱当月全部委托乙公司生产白酒35000千克，收回时乙公司开具增值税专用发票上注明加工费金额5万元。要求：（1）计算乙公司应代收代缴的消费税； （2）计算乙公司应纳增值税。网校答案：乙公司应代收代缴的消费税 （4253500020.510000）（120%）20%3500020.51000016.13（万元）乙公司应纳增值税517%0.85（万元）【例-单选题】（甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子。甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元，支付的不含税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。木制一次性筷子的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为（ ）。（2013年）A.12.63万元B.13.55万元C.13.68万元D.14.6万元网校答案：D网校解析：乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=（12+1+0.87）（1-5%）=14.6（万元）。【例-计算问答题】甲企业为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元（不含税），发生加工支出4000元（不含税）；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%。计算甲企业应纳的增值税和消费税。网校答案及解析：（1）应税消费品的组价=（35000+2000+4000）（1+5%）（1-30%）=61500（元）。（2）甲企业应纳增值税=6150017%-340=10115（元）。（3）应纳消费税=6150030%=18450（元）。（四）委托加工应税消费品收回1.直接出售（不高于受托方的计税价格）：不再缴纳消费税；2.加价出售（高于受托方的计税价格出售）：缴纳消费税，并准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 【例-计算题】甲企业本月将委托加工收回的烟丝25%用于销售，开具增值税专用发票，注明金额30万元，剩余用于生产卷烟。（加工企业代收消费税25.21万元）网校答案：出售部分加工企业代收销售税的计税依据=25.21 30% 25%=84.03 25%=21（万元），甲企业收回后出售价格为30万元，不属于直接出售。3.受托方没有按规定代收代缴消费税税额的处理一般情况：委托方，补回税款；受托方，接受处罚。一，罚款是应代收代缴税款50%以上3倍以下；二，注意特殊情况但如果税务机关无法从委托方补回税款，受托方要补交税款同时要接受罚款。4.委托方应补交税款，补税的计税依据为：（1）收回直接销售的：按实际销售额