浅谈“零基预算”与“滚动预算”.doc

浅谈“零基预算”与“滚动预算”浅谈”霉基预算与”滚动预算口时永刚“零基预算”革故鼎新所谓”零基预算”,指在编制预算时,一切都从零开始,该花多少钱,钱用在哪些方面,与上个预算年度无关.也就是说,不看过去,只看未来,看新的预算年度有多少事情要做;然后,对这些事情不管新旧,统统重新进行评估,依据事情的轻重缓急统筹考虑,决定哪些是需要重要扶持非花钱不可,哪些是可办可不办可依财力而定,哪些是关系不大应予取消,以确保有限的财力发挥最大的效益.追溯零基预算的起源,还要从1952年说起.当时在美国,政府官员编制下一年度的计划或预算时,通常是采用基数法,即把上年的执行结果作为基数.但他们发现,采用基数法编制预算有些不合理,发现有些项目已事过境迁,结束多时,但财政经费每年照发不误;有些项目执行一段时间后,基础打好了,工程量变小了,不再需要花那些钱,但资金安排却依然如故.与此同时,一些新的重要项目却因财力不足无法启动,于是,人们感觉到这种做法的各种弊端,开始驱弊求利地探索,零基预算就应运而生了.1977年,当吉米?卡特登上美国第39届总统宝座时,零基预算更堂而皇之地进入到了总统预算办公室,并从此在一些国家流行开来.在我国,也曾常常见到采用基数法编制预算导致饥饱不匀,苦乐不均的不合理现象.当一个单位一旦在争基数上做好了文章,获得了主动,他用钱就有了保障,就可”旱涝保收”,从此高枕无忧;倘若有另一个单位本身没有特殊的权力或不善于运用三者规则,预算单位的头头又非能言善辩,八面玲珑之辈,在争基数时就很可能在决策部门那里处于不利地位,发展不用说了,恐怕吃饭也会到了等米下锅的窘境.既然基数干系甚大,人们势必要为基数而战,按照”会哭的孩子吃奶多”的逻辑,争基数,保基数便成了各预算单位的头等大事.这种不以项目本身的重要性而以争的能力大小去确定基数,势必会造成资金分配不合理和资金使用缺乏效率.采用零基预算方法编制预算一般有三步程序.首先是确定决策单位.这里讲的决策单位与人们所熟悉的预算单位,既相似也不相似,一切都依具体情况而定.如对中石化股份公司的总预算,其决策单位和预算单位就是各个部处.但对某一个具体职能部门而言,决策单位与预算单位又有不同.如中石化股份公司的采油事业部,它具有两项职能,既分管各油气勘探开发和生产经营的分(子)公司的预算编制业务,又要履行对各分(子)公司的监督管理职能.这时,对于各分(子)公司,它属于决策单位,对于股份公司总部它又属于预算单位.由此可见,决策中的”单位”并不等同于日常生活意义上的单位,说明白一点,它指的就是需要钱的单位,部门,项目,活动等.至于如何确定决策单位,零基预算的设计者并没有进行硬性研究,关键是看在哪一层次上编制预算.编制股份公司预算,决策单位就是总部,预算单位就是所属各分(子)公司,事业部以及总部直属机关各职能部门,各企事业单位;编制分(子)公司预算,决策单位就是分(子)公司,预算单位就是各二级单位和所属各职能管理部门.决策单位确定下来以后,就进入第二步程序,即制定一揽子决策.就是通过预算工作办公室,在调查研究的基础上,开列出几种可供选择的预算方案,呈报给预算领导小组和预算编制委员会.对呈报上来的几种预算方案,到底选择哪种方案进行实施,则要由第三步程序一“排序”来决定.排序既要求决策者按每个项目开出的至少三套以上方案,进行由低到高的顺序再进行同类项分类排序,并从中分出轻重缓急,排出顺序;又要根据预计年度可能获得的收入,以及各个项目总的预计支出最终确定选择哪些方案.这与基数法预算编制比较,不但复杂,且要耗费大量的人力,同时还要求决策者面对众多预算项目提出的浩如烟海的方案,能慧眼识珠,准确排序,实在是困难很多.所以,零基预算编制方法,听起来好,实行起来难.目前真正推广零基预算的单位就更少了.“滚动预算”苦良有加所谓滚动预算,是指在编制预算时,一切都以企业的发展战略和年度经营计划为导向,以不断变化的经营环境来确定自己预算目标的一种具有弹性和柔性预算编制方法.也就是说,企业的预算支出以收入来确定,预算目标服从企业的发展战略和经营计划,通过系统地,周期性地调整预算,以更好地追求企业战略目标,指导企业经营活动,引导企业管理行为长期化.滚动预算一般由年度滚动预算和月度滚动预算组成.年度滚动预算,是指规划期内各年度的预算计划.它与企业经营规划一起构成企业战略预算.所谓战略预算,是指以企业价值最大化为最终目标,以经营规划和年度滚动预算为载体.它关注的是有关企业财务,学习和成长,内部经营过程,客户关系等内外部综合信息,有效地协调全面预算与企业战略的关系.由此也可以说,年度滚动预算是战略预算在规划期内各年度的分解预算与落实.月度滚动预算是企业对一年经营期内经营活动按月所做的预算计划.年度滚动预算通过月度滚动预算来实现,保证年度预算指标的实现逐月得到落实;月度滚动预算要为年度滚动预算的实现提供支撑,成为指导企业安排经营活动的重要手段.月度滚动预算由运营预算,资本预算和财务预算等组成.运营预算也称业务预算,反映预算期内企业各项经营业务活动.它根据业务不同可分为采购业务预算,销售业务(下转第139页)2004?18经济论坛131防出现资金缺口.调整个人账户记人规模,确定财政固定投入比例.根据企业缴费部分不再划人个人账户的思路,个人账户规模由本人缴费工资的11%调整为8%,当职工个人缴费比例为6%时,另外2%的缺口由当地财政投入补充.切实保证个人账户做实,制度平稳过渡.今后职工个人缴费比例提高一个百分点时,财政减少补充一个百分点,用人单位缴费比例仍保持不变,从个人账户基金收入源头做实个人账户.3.广开渠道大力筹措做实个人账户所需资金.”做实”个人账户,其最大的问题就是资金,在目前收不抵支的情况下既要保证当期的养老金支付,又要”做实”个人账户,其难度可想而知,必须广辟渠道,主要的途径有:一是增加政府财政投入.养老保险基金的制度转换所形成的资金缺口主要是老职工养老金的历史债务问题,各级政府应当承担这些负债的偿还义务,实际上,在过去的五年中,中央政府已经有1294亿元的专项资金用于养老保险基金,各级地方政府也有152亿元的投入.随着宏观经济环境的好转,全国的整体经济呈现强劲的增长势头,各级政府的襄罨与.主持入:耿惠端预算收入增加,每年拿出当年财政收入的1%至3%(相当于目前的投入水平)充实养老基金是完全有能力的,到本世纪3O年代,平稳渡过我国人口老龄化的高峰期,统筹基金达到收支平衡后,将可以实现自身的良性循环,不再需要政府更多的支持.二是加大基金的征缴力度.”社会保险费征缴条例”的颁布,有力地推动了养老保险基金的征缴工作,要加强劳动保障,财政,税务,工商等单位的联合执法力度,严格控制欠费大户,督促其及时足额缴费.以河北省为例,该省2003年加大了稽核力度,对全省15621户参保企业进行了实地稽核,查出少报,漏报缴费基数25448万元,追缴到位的养老保险费4212万元,防止了养老保险基金的流失.三是继续抓好养老保险扩面工作.目前的养老保险参保人员主要是国有企业和集体企业的职工,大量的非公有制员工和灵活就业人员尚未纳入养老保险的统筹范围,“扩面”有很大空间,2003年,仅河北省一地的扩面续保人数就达到了2O余万.参保人数的增加,相应地扩大了基金的来源.4.加强管理,切实做好个人账户实账运作工作.首先应加快社会保险信息化建设步伐,提高个人账户实账运作效率.个人账户实账运作日常工作十分繁杂,需要有信息网络作为支撑.社会保险信息要完成与省级社保机构,当地财政,地税联网工作,充分利用计算机运行速度快,信息量大,数据共享,传递便捷等特点,在建立个人账户数据库的基础上,开发个人账户查询系统,给每一个参保人员提供一个明明白白账.其次,要调整和完善个人账户会计核算办法.要建立专门的会计报表,设置专用的会计科目,详实反映个人账户资金收入,核算,转移,支付,结存等情况,做到账款相符,账表相符,账账相符,账实相符.最后,要根据需要调整社保机构岗位配置.养老保险费实行由地税部门征收后,个人账户实账管理应成为社保机构管理职能中一项重要内容.社保机构在岗位设置时要充实个人账户管理力量,配备懂业务,懂计算机技术,事业心强的工作人员担当此任,从组织上保证个人账户实账JN,uJ运作.(作者单位:秦皇岛港务集团有限公司)(上接第131页)预算,生产组织预算,研发业务预算等.此外,为了加深预算与业务的融合,使预算真正成为监控和保证企业战略目标实现的工具,从运营预算中又衍生出一些面向业务,面向流程的多维度预算,如产品盈利能力预算,采购物资成本预算,客房贡献预算,质量成本预算,安全成本预算等等.通过这些预算,对从不同角度建立正确的价值导向,优化企业各类资源,增创产品价值创造了有利条件.资本预算反映预算期内进行的工程建设预算,更新改造预算及长期投资预算等资本性的投资活动.财务预算是指围绕企业的战略目标和经营规划,以运营预算,资本预算为基础,以利润为目标,以资产负债为纽带,以现金流为核心进行编制,并以财务报表的形式予以充分反映.财务预算又可分为损益预算,现金流量预算,资产负债预算及主要财务指标预算等.它的作用是反映经营业务结果,规避经营风险,为战略目标和经营规划的实现提供资金保障.采用滚动预算方法编制年度和月度预算,一般有四个程序.首先是进行职能定位,把预算管理分为经营控制和管理控制两个层次.企业高层管理者对机关职能部门和二级单位实施预算控制职能,机关职能部门和二级单位对基层实施预算管理职能,并通过滚动年度预算和月度预算的编制和执行,激励与约束机制的实施,促使员工追求实现预算目标.其次是建立正确的价值导向,将企业机关各职能部门和各二级单位定位为价值中心,在绩效考核中对不同的价值中心设置不同的价值指标.通过这些价值指标引导企业机关各职能部门和各二级单位从追求局部成本降低向追求系统成本降低转变,从追求个别技术经济指标的先进向追求价值最大化转变,确保企业年度目标的实现和市场效益应得尽得.再次是认真编好月度滚动预算.月度滚动预算不仅是预算动态调整的工具,也是企业对机关各职能部门和各二级单位实行经营控制和考核评价的基础.月度滚动预算是以年度滚动预算内容为依据,逐月连续编制12个月的预算,即每月末前,根据已经掌握的经营活动新情况,在编制下一个月的月度滚动预算时,还要对后11个月的预算进行调整和修正,并在原来的预算期末随即补充一个月的预算,目的是为企业管理层不断提供未来12个月企业的经营绩效预算,以便于企业在准确掌握未来12个月经营形势的基础上做出正确的决策.最后是搞好月度滚动预算分析.对月度滚