支付结算业务PPT课件

.,1,第五章支付结算业务的核算,.,2,本章主要内容,4.1支付结算业务概述4.2票据业务的核算4.3结算方式业务的核算4.4信用卡的核算,.,3,4.1支付结算业务概述,4.1.1支付结算业务的概念和种类支付结算：指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。支付结算（转账结算）种类四票：银行支票、银行本票、商业汇票、银行汇票一卡：信用卡三种结算方式：汇兑、委托收款、托收承付(国际贸易结算方式：信用证),.,4,4.1.2支付结算业务的原则恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款4.1.3支付结算业务的基本程序受理业务，即接受和审查凭证办理收付款单位账户间的资金转移转账后通知收、付款单位,.,5,4.2票据业务的核算,4.2.1支票的核算1.概念：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。2.种类：现金支票转账支票普通支票（左上角划两条平行线：划线支票）,.,8,3.主要规定单位与个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票；支票的出票人是有存款账户的单位与个人；支票一律记名，转账支票允许背书转让；支票的提示付款期自出票日起10日，超过提示付款期的支票作废；出票人不得签发空头或印章与预留银行印鉴不符的支票，否则银行应予退票，并处以按票面金额5%但不低于1千元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对多次违规签发支票的，银行应停止其签发支票。,.,9,4.转账支票的会计核算出票人、持票人同行开户借：活期存款出票人户贷：活期存款持票人户持票人、出票人不同行开户持票人开户行受理持票人送交支票（借记支票流转程序）出票人开户行受理出票人送交支票（贷记支票流转程序）,.,11,持票人开户行受理持票人送交支票（借记支票流转程序）（1）持票人交存支票开户行：审查、提出交换未退票：借：存放中央银行款项贷：活期存款退票：挂账：借：存放中央银行款项贷：其他应付款第二天：做相反分录冲账（2）出票人开户行收到提入票据不退票：借：活期存款贷：存放中央银行款项隔天退票：借：其他应收款贷：存放中央银行款项第二天：相反分录,.,13,出票人开户行受理出票人送交支票（贷记支票流转程序）（1）出票人交付支票借：活期存款贷：存放中央银行款项支票提出交换（2）收款人开户行提入票据借：存放中央银行款项贷：活期存款,.,14,1.概念：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2.种类：定额本票：1000元、5000元、10000元、50000元不定额本票：票面金额不固定,4.2.2银行本票,.,16,3.主要规定：同一票据交换区的支付，可使用之；出票人是有权办理本票业务的银行机构；可用于转账，如注明现金，申请人和收款人均为个人可支取现金；提示付款期自出票日起最长不得超过2个月，超期不予受理；见票即付，跨系统银行本票的兑付，持票人开户行可按规定向出票行收取利息；一律记名，允许背书转让；本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的证明其享有票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。,4.会计核算,.,18,（1）银行本票的签发申请人有账户：如申请人交现金办理：借：活期存款申请人户借：库存现金贷：本票贷：本票（2）银行本票的兑付1）兑付他行签发的本票：借：存放中央银行款项贷：活期存款持票人户2）兑付本行签发的本票借：本票贷：活期存款持票人户/库存现金（3）银行本票的结清借：本票贷：存放中央银行款项,.,19,1.概念：出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2.特点：适用范围广，票随人到，使用灵活，兑现性强。（付款人：银行汇票的出票银行）,4.2.3银行汇票,.,20,3.主要规定：单位和个人各种款项结算均可使用；出票和付款，只限于央行和各商业银行参加全国联行往来的银行机构办理；可用于现金或转帐，但申请人和收款人必须是个人；一律记名，允许背书转让；提示付款期自出票日起1个月。超期无效；持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联均不付；丧失，可凭人民银行出具的、证明其享有票据权利的证明，向银行提请付款和退款。,4.会计核算,.,25,（1）出票行出票（申请人填“汇票委托书”）转账：借：活期存款申请人户交付现金：借：库存现金贷：汇出汇款贷：汇出汇款（2）兑付行付款（持票人交汇票、解讫通知和进账单）1）持票人在代理付款行开户的处理借：联行往账贷：活期存款持票人户2）持票人未在代理付款行开户的处理借：联行往账贷：应解汇款持票人户A.持票人须支现的B.持票人须一次或分次转账的借：应解汇款持票人户借：应解汇款持票人户贷：库存现金贷：科目,.,26,（3）出票行结清票款（联行贷方报单及解讫通知）1）汇票全额解付的借：汇出汇款贷：联行来账2）汇票有余款的A.有余款，申请人在出票行开立账户借：汇出汇款贷：联行来账活期存款申请人户B.有余款，申请人未在出票行开立账户借：汇出汇款贷：联行来账其他应付款支现时：借：其他应付款贷：库存现金,.,27,1.概念及有关规定（1）概念：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。（2）种类：（付款人即承兑人）商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑。银行承兑汇票：由银行承兑。,4.2.4商业汇票,.,28,（3）主要规定：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系，均可使用商业汇票；一律记名，允许背书转让；付款期限最长不得超过6个月。超期无效；提示付款期限自汇票到期日起10天，超期可不予办理。（4）商业承兑汇票出票人具备的条件：在银行开立存款账户的法人及其他组织；与付款人具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。,.,29,（5）银行承兑汇票出票人具备的条件：在承兑银行开立存款账户的法人及其他组织；与承兑银行具有真实的委托付款关系；资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。（6）商业汇票的承兑银行具备的条件：与出票人具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金；内部管理完善，经其法人授权的银行审定。,2.商业承兑汇票的核算,.,33,（1）持票人开户行受理汇票的处理：（托收环节）持票人送交汇票及委托收款凭证（2）付款人开户行收到汇票的处理：（承付环节）借：活期存款付款人户贷：联行往账（无款支付）退回汇票及委托收款凭证（3）持票人开户行收到划回票款的处理（收账环节）借：联行来账贷：活期存款收款人户退回凭证,3.银行承兑汇票的核算,.,35,（1）承兑银行办理汇票承兑在银行开立存款账户的出票人申请承兑，信贷部门审查并收取手续费借：活期存款出票人户贷：手续费收入同时收入：银行承兑汇票（2）持票人开户行受理汇票（托收环节）持到期汇票并填制委托收款凭证送交银行，银行寄出委托收款凭证,.,36,（3）承兑行处理1）对到期汇票收取票款借：活期存款出票人户（有款）逾期贷款出票人户（无款）贷：应解汇款2）承兑银行支付票款（承付环节）借：应解汇款贷：联行往账同时付出：银行承兑汇票（4）持票人开户行收到划回票款的处理（收账环节）借：联行来账贷：活期存款收款人户,.,37,4.3结算方式业务的核算,4.3.1汇兑结算1.汇兑的概念、种类及主要规定（1）概念：汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式（2）种类：信汇、电汇（由汇款人选用）（3）主要规定：单位和个人各种款项结算；可直接转入收款人账户，也可留行待取、转汇，个人并注明现金的可支取现金；收、付款都是个人可以汇现金。,.,38,转账：借：活期存款贷：联行往账汇现金：借：库存现金贷：联行往账,直接入账：借：联行来账贷：活期存款不直接入账：借：联行来账贷：应解汇款借：应解汇款贷：库存现金,2.信汇的核算（电汇基本相同）,.,39,3.退汇的核算（1）汇款人要求退汇的处理1）汇入行：（退汇通知书）汇款时借：应解汇款贷：联行往账如该笔款项已经解付，通知汇出行，不能办理退汇。2）原汇出行：汇款人在银行开立账户：借：联行来账贷：活期存款原汇款人户汇款人未在银行开立账户：借：联行来账贷：其他应付款原汇款人户借：其他应付款原汇款人户贷：库存现金,.,40,（2）汇入行主动退汇（汇款期限超过两个月）1）汇入行：（特种转账传票）借：应解汇款贷：联行往账2）原汇出行：汇款人在银行开立账户：借：联行来账贷：活期存款原汇款人户汇款人未在银行开立账户：借：联行来账贷：其他应付款原汇款人户借：其他应付款原汇款人户贷：库存现金,.,41,4.3.2托收承付与委托收款的核算1.概念及有关规定（1）概念：托收承付：收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承兑付款的一种结算方式。委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（2）两者的异同点：1）相同点：A.结算款项的划回方法分邮划和电划两种，由收款人选用；B.两者的核算程序、使用凭证的联次及用途、登记簿的设置、资金划转以及会计分录等方面基本相同。2）不同点：,.,43,（3）其他规定：代销、寄销、赊销的商品不得办理托收承付；收款人对同一付款人发货托收累计三次收不回货款的，收款人开户行应暂停收款人向该付款人办理托收；付款人累计三次提出无理拒付的，付款人开户行应暂停其向外办理拒收；银行审查合同等证件时，审查时间最长不得超过次日；付款人开户行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为3个月（从承付期满日算起），对付款人逾期不退回单证的，银行自发出通知第3日起，按尚未结清欠款金额计每日万分之五但不低于50元罚款，并暂停付款人向外办理结算业务，至退回单证止；,.,44,付款人拒付的正当理由包括：A.没有签订购销合同或购销合同中未订明托收承付结算方式的款项；B.未经双方事先达成协议，收款人提前交货或因逾期交货，付款人不需要该项货物的款项；C.未按合同规定的到货地址发货的款项；D.代销、寄销、赊销商品的款项；E.验单付款，经查货物与合同规定或发货清单不符的；F.验货付款，经查货物与合同规定或发货清单不符的；G.货款已经支付或计算有错误的。,.,45,（4）托收承付结算的特点：适用范围较窄按照规定，托收承付只适用于国营单位和集体单位之间的商品交易，其他性质的单位和除商品交易外的其他款项结算无法使用托收承付结算。监督较为严格从收款单位提出托收到付款单位承付款项，每一环节都在银行的严格监督下进行。信用度较高由于托收承付是在银行严格监督下进行的，付款单位理由不成立的不得拒付，因而收款单位收款有一定的保证，形用独相对较高。,.,46,2.会计核算,.,47,（1）收款人开户行受理业务：（托收环节）收款人送交有关的托收凭证（2）付款人开户行的处理：（承付环节）借：活期存款付款人户贷：联行往账（3）收款人开户行收到划回款项的处理（收账环节）借：联行来账贷：活期存款收款人户同城特约委托收款的款项划转通过同城票据交换,.,48,4.4信用卡的核算,4.4.1概念及有关规定1.信用卡：指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。2.种类（1）按使用对象:单位卡、个人卡。（2）按信誉等级:金卡、普通卡（3）按币种：本币卡、外币卡（4）按信息载体：磁条卡、芯片（IC）卡,.,49,信用卡的产生及其演进,信用卡的产生及雏形1915年，源于美国。以信用度标志和优待券形式存在。商业信用卡的出现1946年，美国狄纳斯俱乐部和运通公司发行了用于旅游、娱乐的消费信用卡。银行信用卡的出现1952年，美国富兰克林国民银行首发了银行卡。到1959年发展到150多家。信用卡的普及及完善六十年代后，不断发展。信用卡组织的发展，推进了信用卡的发展。,.,50,国际信用卡组织的发展,万事达66年协会，69年组织纽约87年中行加入，88年在京设代表处VISA74年成立公司，77年组织洛杉矶87年中行加入运通58年发卡，纽约87年中信、交行签协议JCB61年成立东京89年在京设代表处大莱51年成立纽约92年中行签协议,.,51,我国各发卡行的发卡情况-1,中国银行85年6月，珠海分行发行中国第一张信用卡中银卡；86年6月北京分行发行第一张人民币信用卡长城卡；87年3月和10月，分别加入万事达和VISA组织。工商银行87年9月，广州分行发行第一张信用卡红绵卡；89年，在京、津、沪、穗首发牡丹卡；89和90年，分别加入万事达和VISA组织。农业银行90和92年，分别加入万事达和VISA组织。91年2月，广州、佛山、中山发行金穗万事达卡；94年，发行金穗VISA卡。,.,52,我国各发卡行的发卡情况-2,建设银行89年10月和90年3月分别加入万事达和VISA组织90年4月28日广州分行首发建设银行万事达卡；91年3月20日北京和广州发行建设银行VISA卡；16个中心城市分行发卡。95年8月总行成立信用卡部交通银行89年2月和92年11月分别加入VISA和万事达组织；93年6月，在上海、北京、广州发行太平洋万事达卡94年8月，在青岛发行太平洋VISA卡。其他银行卡92年12月，深发展发卡；95年广发行发卡；95年10月浦发行发东方卡，96年6月招商银行发卡。,.,53,3.有关规定单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将其他存款账户和销货收入的款项存入单位卡账户；个人卡账户的资金只限于其持有人现金存入或以其工资性款项及属于个人的其他