审计第二章作业题及参考答案 PPT课件

1,什么是审计人员的职业道德?判别下列做法是否违背职业道德,并简要说明理由。如违背职业道德请说明违背哪方面的规定？(1)ABC会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的DEF会计师事务所的注册会计师张小华参加对本所客户大华银行的审计工作。(2)ABC会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约定:审计费用为100万元,客户在ABC会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用,剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支付。(3)某客户要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式的纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。(4)某客户在H国设有分支机构,H国允许会计师事务所通过广告招揽业务。因此ABC会计师事务所委托其客户在H国的分支机构,在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立的企业的审计业务,相关广告费已由ABC会计师事务所支付。,2,ABC会计师事务所负责审计甲公司208年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。要求：针对下列审计事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。（4）审计项目组成员D的朋友于207年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于205年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。208年末，审计项目组成员F拥有乙上市公司300股流通股票，该股票每股市值为12元。,3,案例分析参考答案,判别下列做法是否违背职业道德,并简要说明理由。(1)ABC会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的DEF会计师事务所的注册会计师张小华参加对本所客户大华银行的审计工作。违反。违反职业道德基本原则中“良好的职业行为”。注册会计师应对同行负责。不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师，不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业”。,4,(2)ABC会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约定:审计费用为100万元,客户在ABC会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用,剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支付。违反。违反职业道德基本原则中“良好的职业行为”，注册会计师应对客户负责。会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。,5,(3)某客户要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式的纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。违反。会计师事务所同时接纳客户的审计业务和其他鉴证业务，可能会出于自我评价而有损于独立性，无法严格遵守审计的基本职业道德。,6,(4)某客户在H国设有分支机构,H国允许会计师事务所通过广告招揽业务。因此ABC会计师事务所委托其客户在H国的分支机构,在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立的企业的审计业务,相关广告费已由ABC会计师事务所支付。违反。违反职业道德基本原则中“良好的职业行为”。其中“其他责任”要求不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。在H国做广告，不能招揽在中国的业务。否则，构成不正当竞争。,7,ABC会计师事务所负责审计甲公司208年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。要求：针对下列审计事项分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。第（1）项对独立性产生威胁。项目组负责人A与审计客户的高级管理人员H之间存在长期交往，产生密切关系对独立性的威胁。(P28家庭和私人关系),8,（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。第（2）项对独立性产生威胁。项目组成员B与审计客户的基建处处长I关系密切，而且因为I是基建处处长，所以很可能会对财务报表中的在建工程等产生重大影响。因此会出于密切关系的因素对保持独立性产生不利影响。同时项目组成员B是按照甲公司职工的付款标准付款的，并不是市场上的公允价值，会出于不正常的商业关系对独立性的威胁。,9,（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。第（3）项对独立性不产生威胁。项目组成员C与审计客户甲公司的财务经理是校友关系，但不构成密切关系，所以不构成对独立性的影响。,10,（4）审计项目组成员D的朋友于207年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。第（4）对独立性不产生威胁。项目组成员D的朋友拥有甲公司的债券，并不能够视同是D拥有审计客户的经济利益关系，也未说明是否是密切的朋友，所以不构成对独立性的影响。,11,（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于205年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。第（5）对独立性不产生威胁。原会计师事务所行政部经理E进入审计客户担任办公室主任的职务。由于E在会计师事务所没有具体从事过对甲公司的审计业务，同时在审计客户担任的职务对财务报表审计业务也没有影响，而且时间已经相隔3年，所以不构成对独立性的影响。(P29雇佣关系),12,（6）甲公司系乙上市公司的子公司。208年末，审计项目组成员F拥有乙上市公司30