中铁X局集团有限公司项目经理部经济活动分析指引

中铁一局集团有限公司项目经理部经济活动分析指引第一部分 项目实施经济活动分析的准备工作1.项目经理部应执行集团公司关于项目全面预算管理的有关规定，以工程项目预算编制范例为指引编制项目经理部总预算和年度预算，为项目经理部开展经济活动分析提供对比分析基础。2. 项目部应按照中铁一局集团公司会计核算基础工作指引的有关规定，合理划分项目成本核算对象。划分成本对象时应注意：（1）项目部在编制成本预算时已划分了成本核算对象的，开展经济活动分析时应严格按以前划分的成本核算对象统计分析收入成本数据。（2）成本核算对象应经财务、物资设备和计合等部门共同讨论制订，成本对象的划分应满足项目各业务部门归集业务成本的需求。（3）成本核算对象的划分应以工程量清单为基础，以劳务组织模式为参照，以成本的采集为导向。成本核算对象一经确定，项目部应作为统一的成本核算标准下发各部门执行，项目各部门应严格按照成本核算对象归集各项业务成本。3.项目部应当统一各项业务成本和收入的结算时点，确保月度收入和成本费用相匹配。项目部各部门与收入、成本有关的业务处理时点应当统一定为每月25日，形成刚性制度。每月25日，计合部门应组织相关部门对现场进行收方计量；物资部门应组织相关部门对材料进行盘点；设备部门应收集汇总本月租赁设备使用记录。4. 按月开展物资盘点，严格执行材料核算规定，确保材料费用核算和工程计量同步。物资盘点内容包括：项目经理部存放在材料仓库的物资；已办理出库手续发放到施工现场但在月末并未实际消耗的这部分物资（含施工半成品）。 对于已经发出但实际尚未使用的原材料和施工半成品严格按规定办理“假退库”手续。 对于已进场验收入库但发票未到的材料，物资部门应进行预点收，按计划价或合同价暂估入账。5、按月办理分包计量结算，确保分包成本及时全额入账。每月按时办理分包计量结算是开展成本分析的必要条件，项目部的分包计量结算工作应建立刚性机制，无论业主是否办理验工计量，都要对分包队伍按月办理计量结算。6.项目部应严格执行集团公司的资产折旧和摊销政策，按月计提折旧和计提摊销，不得违规预提成本，确保成本分析数据的真实、可靠。7.项目经济活动分析是一项综合性管理工作，需要全员参与才能达到预期的效果。项目部应按照部门职责分工组织填列经济活动分析有关报表，并结合项目实际，对有关内容进行认真分析，查找项目施工生产经营过程中存在的问题。召开经济活动分析前，各部门依据成本分析职责开展统计分析并形成书面专项分析报告交项目部财务部门。第二部分 经济活动分析工作流程及部门职责1、经济活动分析流程1.1 项目部工程部门应于每月27日前完成劳务队伍工程量收方并提报项目计合部门。1.2 每月30日前，项目部各业务部门应当完成以下工作：1.2.1 工程部根据已完工程数量分成本核算对象计算主要材料设计消耗量，并提报物资部门。1.2.2计合部门完成对劳务队伍计价结算，并将劳务计价结算资料报财务部门；1.2.3物资部门完成当月材料收发核算并将材料收发动态表报项目部财务部门；1.2.4 机械部门应将自有设备应提折旧及外租设备结算单报财务部门；1.3 项目部财务部门应于次月2日前将应列入当期的成本及时入账，保证项目当月发生成本的准确性。1.4 次月4日前（季度分析，应于季度末次月12日前），各部门应根据职责分工完成有关分析表格的统计填报，经与财务部门的账面数核对无误后提交财务部门汇总。1.5 次月6日前（季度分析，应于季度末次月14日前），各部门根据成本分析职责向财务部门提交专项成本分析报告。各部门应以财务部门核对审核无误的统计报表为基础，结合部门基础业务数据，开展专项成本节超分析。1.6 次月8日前（季度分析，应于季度末次月16日前），财务部门根据各部门提交的分析表格和专项成本分析报告审核汇总形成月度经济活动分析报告。1.7项目经济活动分析主责部门是项目财务部门，次月10日前（季度分析，应于季度末次月18日前），财务部门牵头组织召开上月的经济活动分析会议。会议要有项目部领导和各部门负责人参加。为了加强经济活动分析工作的组织和领导，项目部应由项目经理或指定一名领导班子成员负责主抓此项工作。1.8经济活动分析会议召开后，财务部门负责整理会议纪要，会议纪要应载明本期经济活动分析会议发现的主要问题，及对相关问题的整改措施，并落实整改责任人。每月会议纪要同经济活动分析报告一同于次月12日前（季度分析，应于季度末次月20日前），报子（分）公司财务部和项目管理部。1.9经济活动分析会后，各部门负责对会议形成的责任事项落实到个人，并定期就整改情况向财务部门提交书面报告，财务部门负责跟踪整改落实情况，并在下期经济活动分析会议上进行通报。1.10 项目经理部应每月定期组织经济活动分析，在实际操作过程中应遵循简便易行的原则，每季度必须组织一次全面的经济活动分析，其他月份可选择一个专题或一个分项工程进行专项分析，但对当月成本失控或存在成本风险的分项工程必须进行全面分析。2.经济活动分析各部门职责2.1工程部需要提供资料：已完工程数量、对劳务队伍收方数量，提供给计合部。根据完成的工程量，按成本核算对象计算主要材料设计消耗量，提供给物设部。分析内容：配合计合部分析对内对外计量量差的形成原因。分析施工组织的优化、施工方法、施工工艺、工序衔接、现场协调对成本的影响。2.2 计合部需要提供资料：按月对业主、劳务队伍结算，提供给财务部门；根据工程部提供的已完工程数量和单位工程预算指标分成本核算对象计算本月成本预算，提供给财务部门。负责统计填报：表1-收入分析表、表2-分包成本分析表。（见附件）分析内容：A、对比分析实际完成产值和业主计量的差异，分析已完工未结算工程的形成原因。B、分别就本月和开累分包成本结算的量差和价差进行分析。C、二次经营进展情况。D、人工费支出情况。2.3物资部需要提供资料：按月给材料供应商结算，并根据分项工程领用材料情况，向财务部提供材料动态表和材料支出汇总表。负责统计填报：表3-1-材料支出汇总表、表3-2-材料价差统计分析表、表3-3-材料量差分析表和表3-4-周转材料分析表。（见附件）分析内容：A、分成本核算对象分析主要材料的量差和价差对成本的影响。B、周转材料费用的节超情况。2.4 机械部门需要提供资料：按月结算设备租赁费，计提折旧提供给财务部门。负责统计填报：表4-1-设备费用统计表和表4-2-设备费用分析表。分析内容：设备费用的节超情况。2.5财务部需要提供资料：审核汇总各部门提供的分析报表和专项成本分析报告，编制月度经济活动分析报告。负责填报：表5-间接费用分析表、表6-1-直接成本汇总分析表（本月）、表6-2-直接成本汇总分析表（开累）和表7-项目损益表。分析内容：A、项目本月和开累损益实现情况。B、各成本核算对象的成本节超情况。C、本月和开累期间费用的节超情况。D、项目资金周转情况。E、劳务队伍的结算支付情况。 2.6 安质部门分析内容：分析安全质量工作对成本影响，重点是安全投入和质量事故对成本的影响。 第三部分 项目经理部经济活动分析报告模板Xx项目xx年xx月经济活动分析报告1.项目基本情况1.1工程基本概况（工程部提供）主要介绍说明工程项目的总体施工情况，主要包括合同工期、工程数量、砼的设计总方量、合同造价等内容。1.2 项目利润预算情况（财务部提供）主要介绍项目预计合同总收入及预计合同总成本最新的变化情况，上级机关核定的项目定包利润。2.上期问题整改落实情况（项目各部门提供）主要介绍针对项目上期存在的问题采取了哪些措施，相关问题是否已经得到整改，如未解决必须说明原因和下一步计划采取的措施。3.项目经营情况3.1项目本期经营情况（财务部分析，计合部协助）主要说明项目本期盈亏情况。分析项目盈亏情况时应注意收入和成本的匹配，尤其是对本期盈亏结果的分析。如：变更收入在本期批复，其对应的成本是否在本期列支，如果该部分成本已在以前月份列支，分析本期盈亏时就应剔除该笔变更收入。3.2项目开累经营情况（财务部分析，计合部协助）主要说明项目开累盈亏结果，项目开累的经营结果是否达到上级核定的利润指标，上交款完成情况。在分析项目损益时，应采用开单计价的方式，以零风险原则确认收入，本着收入和成本相匹配的原则，核算项目损益结果。4.项目收入情况对业主以月度为周期办理计量结算的项目，项目部每月应对实际完成产值和业主计量产生的差异分成本核算对象开展全面分析。对业主以季度为周期办理计量结算的项目，项目部每季度应对实际完成产值和业主计量产生的差异分成本核算对象开展全面分析。 4.1业主计量情况（计合部分析，工程部协助） 以业主计量为基础，分析项目是否存在已完工未计量工程，已完工未计量工程的构成情况，是否存在风险；是否存在业主对项目超前计量，并分析形成的原因。 4.2 项目二次经营情况（计合部分析，工程部协助）主要说明项目上报的变更和索赔哪些已经得到业主批复，哪些尚未得到业主批复，对于未批复的变更和索赔事项项目应分析具体原因以及计划采取的对策。5.项目责任成本控制情况分析5.1按成本核算对象进行成本控制情况分析（财务部分析）以月度成本预算为依据，分析各成本核算对象成本节超情况。5.2根据成本管理职责开展专项成本分析项目部各部门每月必须按时填报经济活动分析套表，月度分析时，经财务部门汇总后，可选择实际成本与预算成本差异较大的成本核算对象，或对成本核算对象施工工艺复杂，成本难以控制的项目，挑选一个至两个成本核算对象，按成本核算对象中成本的量差、价差进行全面分析。季度分析时，对成本超支的所有成本核算对象都要开展分析。按成本的量差、价差对成本核算对象进行全面分析。5.2.1 分包成本（计合部分析，工程部协助）按照分部分项工程将实际分包成本和预算成本进行对比分析。分包成本是指以分包合同或内部承包合同为依据,按实际完成的工程数量办理计量结算的成本,包括外协队伍验工计价,内部架子队或班组的验工计价。预算成本是指按照实际完成的工程数量和单位工程预算指标计算确定的金额。分别就本月和开累分包成本结算的量差和价差进行分析。对量差的分析主要是对比结算数量和实际完成数量的差异，存在差异的，应分成本核算对象具体分析差异形成原因。对价差的分析主要是分包结算单价是否有高于预算单价的情况，分析其对成本的影响。当某一成本对象开累分包结算数量超过合同总数量时，应重点分析形成原因。 5.2.2 人工费分析（计合部分析，工程部、综合部协助）项目部人工费用主要包括以下内容：项目部直接使用的临时用工费用或计日工工资；对在进度、安全、质量、节约、文明施工等方面做出贡献的分包单位、班组和个人进行奖励的费用。人工费分析主要包括：临时用工费用是否受控，各种奖励的支出情况，其他影响人工费的因素。5.2.3 材料费分析（物资部门分析，工程部协助）5.2.3.1材料量差分析对主要材料分成本核算对象分析本月消耗量节超情况以及对成本的影响。如果发生超耗，应会同施工责任主体分析超耗形成原因，提出整改措施；如果发生大幅度节约，应会同安质部门分析是否存在质量隐患，提出整改措施。对材料超耗的原因应该从以下两个方面进行分析：一方面是从物资管理的内部控制环节进行分析，主要分析收发料、现场物资管理环节是否存在漏洞导致材料超耗，另一方面是从施工工艺，现场施工管理等方面分析材料超耗的原因。以纤维喷砼（湿喷）为例：纤维喷砼（湿喷）主要包括三个工序：拌合砼、运输、喷射砼。拌合砼工序成本控制要点为：严格按照施工配合比拌合、减少材料损耗、提高拌合效率。运输工序的要点是：减少材料运输环节的损耗。喷射砼的成本控制要点为：先墙后拱、分层分区进行，S形运动、螺旋状喷射，减少回弹。因此对纤维喷砼（湿喷）材料超耗分析应结合上述工序成本控制要点进行认真分析，查找施工管理存在的问题。其他分类工程工序成本控制要点可参考集团公司项目管理标准（2006版）分类工程工序成本控制图中有关内容。5.2.3.2 材料价差分析根据材料预算单价和实际采购单价分析主要材料的价差。应结业主合同以及相关的政策规定对材料调差情况进行分析。具体分析价差的形成原因，是否存在因采购控制不力造成采购单价偏高的情况，是否存在市场涨价因素，从采购管理和材料调差方面提出改进措施。 5.2.3.3 周转材料分析对比分析周转材料预算费用和实际摊销费用(租赁费用)，是否存在超支情况。周转材料报废情况及残值回收情况。如果发生超支，结合施工组织安排分析周转材料的配置是否合理，是否存在闲置的情况，具体分析闲置原因；已退场周转材料是否存在损耗率偏高的情况；自有周转材料是否存在摊销比例过高的情况。针对分析结果提出改进措施。分析周转材料的摊销情况，周转材料使用效率。实际投入的周转材料是否符合实施性施工组织设计安排，周转材料的使用效率是否存在优化改进的空间。5.2.4 机械使用费分析（设备部门分析） 对于租赁设备应分析设备租费是否高于当地同类型设备的租费，设备的油料是否有超耗浪费现象，设备配置方案是否合理。分析自有设备的油料是否有浪费现象，设备修理费是否合理。对于自有设备还应分析设备维护保养是否正常，是否存在设备运转不正常导