国家气象局计财司专题讲座

1,国家气象局计财司专题讲座,企业财务管理与会计核算相关问题探析,2,主要内容：,企业财务管理与会计核算环境气象部门企业财务管理暂行办法概要企业财务管理与会计核算问题,3,财务管理能力,内部组织形式与形式,市场环境,法律环境,经济环境,内部条件,一、企业财务管理和会计核算环境,财务管理环境,外部环境,4,工业增加值增长速度(2011年9月),5,宏观经济景气指数预警趋势图(2011年9月),6,宏观经济景气指数预警趋势图(2011年9月),7,二、气象部门企业财务管理暂行办法概要,共六章四十条具体内容包括：暂行办法制定目的、依据、原则投资者与经营者的管理职责运营管理成本费用管理收益分配监督职责,8,1.暂行办法制定的目的、依据和原则,暂行办法制定目的,加强财务管理提高资金效益规范财务行为促进统筹集约明确经济责任促进企业健康发展,9,1.暂行办法制定的目的、依据和原则,暂行办法制定依据,公司法企业国有资产法,暂行办法制定原则,统一管理统筹集约经济效益风险控制,以投资人为主体的统一管理,以企业为核心的各类资产和资金的统筹安排和集约管理,以社会效益为前提注重盈利性,以经营事项为对象实施内部风险评估控制,10,2.投资者与经营者的财务管理职责,投资占受资企业实收资本的比例,理顺关系建立制度有限责任,审议批准企业章程发展规划经营战略财务预算,决定企业重大财务事项,决定企业聘请或解聘中介机构,审查企业财务报告评估报告监督财务运行财务信息质量,评估企业效益考核经营者经营业绩,委派或推荐财务总监,重大固定资产购建筹资投资担保捐赠重组经营者报酬利润分配,向投资规模较大全资或控股企业委派或推荐：年营业额在10000万元及以上或投资3000万元及以上。,董事会或委托经管会或其他机构或部分授权经营者,11,经营者财务管理职责,依法经营保值增值加强企业内部管理,拟定管理制度发展规划经营战略编制年度财务计划,组织实施企业发展规划经营战略年度财务计划,保障员工合法权益,组织财务预测财务分析实施财务控制,编制财务报告如实反映财务信息,依法配合审计评估检查,12,3.运营管理,（1）合理选择会计政策一经选定不得随意变更。因政策环境等因素发生变化确实需要变更的，应报上级主管部门批准，同时报当地税务主管部门备案。（2）制定并实施内部控制制度制定并实施财务人员内部牵制制度、审批报销制度、合同管理制度、资产管理制度、存货管理制度以及会计档案管理制度等。（3）建立完善有效的采购管理制度在采购活动中严格遵守招标投标法，所有采购事项达到限额标准的要履行公开招标程序，未达到限额标准的要履行邀请招标程序。,13,3.运营管理,（4）加强应收款项管理评估客户信用风险，跟踪客户履约情况，落实收账责任，减少坏账损失。（5）建立固定资产购建、使用、处置制度在建工程项目交付使用后，应在交付后一个年度内办理项目工程结算和竣工财务决算。（6）加强对外投资管理对外投资应进行可行性研究，按照审批权限的规定履行批准程序。企业对外投资应签订书面合同，明确企业投资权益，实施财务监管。依据合同支付投资款项，应按照企业内部审批制度执行。,14,3.运营管理,（7）无形资产管理企业通过自创、购买、接受投资等方式取得的无形资产，应依法明确权属，落实有关经营、管理财务责任。无形资产发生转让、租赁、质押、授权经营、连锁经营、对外投资等情形时，企业应签订书面合同，明确权利义务，合理确定交易价格。（8）对外担保企业对外担保应根据被担保单位的资信及偿债能力，按照内部审批制度采取相应的风险控制措施，并设立备查账簿登记，实行跟踪监督。（9）捐赠企业对外捐赠应制定实施方案，明确捐赠范围和条件，落实执行责任，严格办理捐赠资产交接手续。,15,3.运营管理,（10）金融工具管理企业从事期货、期权、证券、外汇交易等业务或者委托其他机构理财，应按规定审批权限报批，并建立交易报告制度。（11）资产损失与减值准备企业应建立各项资产损失或者减值准备管理制度。企业发生的资产损失，应及时予以核实、查清责任，追偿损失，按照规定程序处理。企业重组中清查出的资产损失，经批准后依次冲减未分配利润、盈余公积、资本公积和实收资本。对计提减值准备后的资产，应落实监管责任。对可收回或者继续使用以及无证据证明实际损失的资产，企业不得核销。,16,3.运营管理,（12）关联交易企业发生的关联交易，应按照独立企业之间的交易计价结算。投资者或者经营者不得利用关联交易非法转移企业经济利益或者操纵关联企业的利润。,17,4.成本费用管理,（1）建立成本控制系统企业应建立成本控制系统，强化成本预算约束，推行质量成本控制办法，实行成本定额管理、全员管理和全过程控制。（2）实行费用归口、分级管理和预算控制建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度。（3）建立研发准备金企业技术研发和科技成果转化项目所需经费，可通过建立研发准备金筹措，据实列入相关资产成本或者当期费用。符合国家规定条件的企业，可集中使用研发费用，用于企业主导产品和核心技术的自主研发。,18,4.成本费用管理,（4）从严控制成本费用支出，准确核算成本费用企业应严格按照国家和部门规定的成本费用开支范围、开支标准，以及内部成本费用管理制度规定，从严控制成本费用支出、准确核算成本费用。包括：直接成本、期间费用,19,4.成本费用管理,（5）职工薪酬管理企业应按照劳动合同及国家、部门有关规定支付职工报酬；对经营者和技术骨干可实行与其他职工不同的薪酬办法。具有持续盈利能力和支付能力的企业，可为职工建立补充医疗保险和补充养老保险，所需费用按照省级以上人民政府规定的比例从成本（费用）中提取，超出规定比例的部分，由税后利润支付或由职工个人负担。企业应为从事高危作业的职工缴纳团体人身意外伤害保险费，所需费用按规定直接作为成本（费用）列支。但不得为非从事高危作业的职工缴纳商业保险。,20,4.成本费用管理,（6）企业不得承担属于个人的下列支出：娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出个人行为导致的罚款、赔偿等支出购买住房、支付物业管理费等支出应由个人承担的其他支出。,21,5.收益分配,（1）收入确认投资者、经营者及其他职工履行本企业职务或者以企业名义开展业务所得的收入，包括销售收入以及对方给予的销售折扣、折让、佣金、手续费、劳务费、提成、返利、业务奖励等收入，全部属于企业。（2）股权投资转让企业出售股权投资，应在获得批准之后按照规定的程序和方式进行。股权投资出售底价，参照资产评估结果确定，并按照合同约定收取所得价款。在履行交割时，对尚未收款部分的股权投资，应按照合同约定结算，取得受让方提供的有效担保。,22,5.收益分配,（3）亏损弥补企业发生的年度经营亏损，依照税法的规定弥补。税法规定年限内的税前利润不足弥补的，用以后年度的税后利润弥补，或者经投资者审议后用盈余公积弥补。,23,5.收益分配,（4）利润分配顺序企业年度净利润，除法律、行政法规另有规定外，按照以下顺序分配：弥补以前年度亏损。提取10%法定公积金。法定公积金累计额达到注册资本50%以后，可以不再提取。提取任意盈余公积金。任意盈余公积金提取比例由投资者决议。向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，并入本年度利润，在充分考虑现金流量状况后，向投资者分配。属于部门和单位出资的企业，应当及时上缴应缴利润，实行收支两条线或非税收入管理的从其规定。,24,5.收益分配,企业弥补以前年度亏损和提取盈余公积后，当年没有可供分配的利润时，不得向投资者分配利润，但法律、行政法规另有规定的除外。企业其他国有资本收益，包括国有产权转让收入、企业清算收入、其他国有资本收益，由企业或者省级以下（含省级）国有资产管理部门授权的机构，据实向上级主管部门申报。,25,6.监督管理,（1）促进企业财务管理从核算型向管理型转化全资企业及控股企业的会计账簿必须按照中国气象局要求设立，并全部应用财务数据信息系统平台。各单位要充分利用财务信息平台，促进企业财务管理从核算型向管理型转化，进一步加强对所属企业财务统一监督与管理。（2）企业的会计核算应全部纳入各级财务核算中心或企业集团控股但不参与经营的企业，会计核算可不纳入，但需报上级主管部门备案。,26,6.监督管理,（3）责任追究企业财务管理部门和财务会计人员不履行职责，导致财务管理混乱，造成损失的，应追究其责任，并按相关规定处罚。财务人员涉嫌违纪或犯罪的，应移送纪检监察部门或司法机关处理。经营者授意财务会计人员不按国家、部门规定处理财务会计业务的，按照有关规定追究领导责任和财务管理部门领导及有关会计人员的责任。经营者决策失误造成重大损失的，应追究领导决策失误责任。,27,三、企业财务管理与会计核算问题,收入确认成本费用核算存货核算与管理债权债务管理股权投资管理与投资收益其他会计核算问题,28,（一）收入确认,收入确认的现实问题收入确认在发生前、发生中、发生后导致：1.账面收入与开出发票不符；2.账面收入与纳税脱节；3.账面收入与成本预估；4.本年损益与下年损益界定；5.收入确认与业绩考核；6.收入管理与成本费用控制收入确认的风险控制,29,收入确认依据,产品或商品销售收入的确认条件（同时满足）：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；（2）企业既未保留通常与所有权相联系的继续管理权，也未对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将要发生的成本能购可靠地计量。,30,收入确认依据,提供劳务收入的确认条件：提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足下列条件：（1）收入的金额能可靠计量；（2）相关的经济利益很可能流入企业；（3）交易的完工进度能够可靠确定；（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。,31,（二）成本费用核算与控制问题,核心问题是：成本费用核算依据、程序、管控措施，具体：1.成本明细项目设置（粗略）；2.成本核算依据（是否充分）；3.凭证流转（及时性）；会计部门与业务部门衔接（是否紧密）；4.外购材料设备成本核算流程是否规范（直接计入项目成本）。如：外购材料、设备未经过采购过程监控直接计入研发项目成本。,32,（二）成本费用核算与控制问题,5.项目生产领用材料是否及时办理相关手续，凭单是否及时送达财务，核算与管理是否脱节；6.项目进展与形象进度估计是否恰当；获取依据是否获得业务部门的有效支持；7.人员费用特别是劳务费用支出依据是否充分；如：岗位分工和部门人员不确定性易导致人为调节的事项出现，缺乏可靠依据和稳定性；8.合理划分成本费用界限；9.成本预估问题（预估依据、与收入相关）。,33,（三）存货核算与管理问题,核心问题：存货盘点与存量管理，具体：存货定期与不定期盘点的制度化问题；外购货物的验收、登记与凭证送达的及时性；材料物资领用发出手续的完备；存货管理部门、存货领用消耗部门等与财务部门的沟通与协作,34,（四）债权债务管理问题,核心问题：债权债务及时清理具体：厘清债权债务关系，控制债权债务规模；以前年度未结清职工欠款，及与已调离员工的未结清款项；做好债权债务分析关注三年以上的往来款项清欠等。,35,（四）股权投资与投资收益的确定,核心问题：股权投资关系投资收益核算方法具体：股权投资法定性与行政性统一投资收益核算成本法与权益法,36,对子公司投资,对合营企业投资,对联营企业投资,长期股权投资,能够对被投资方实施控制的权益性投资,能够与其他合营方一同对被投资方实施控制的权益性投资,能够对被投资方施加重大影响的权益性投资,B,A,其他权益性投资,以上各项以外的其他权益性投资,C,D,依据其对受资单位影响可分为：,37,38,企业合并取得长期股权投资的初始计量：,同一控制下的企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同多方最终控制且非暂时性控制。,非同一控制下的企业合并是指参与合并的各方企业在合并前后不受同一方或相同多方的最终控制。,相对于同一控制下的企业合并而言，非同一控制下企业合并表现为合并各方的自愿交易行为（公允价值计量）,39,同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始成本,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,合并方以发行权益性证券作为合并对价的,在合并日，按取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。,长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之间的差额应调整资本公积，资本公积不足以冲减的，调整留存受益。,在合并日，按取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。,按发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额应调整资本公积，资本公积不足以冲减的，调整留存受益。,借：长期股权投资（账面份额）应收股利（或）资本公积（溢价）（或）盈余公积（或）未分配利润贷：银行存款等资本公积（溢价）,借：长期股权投资（账面份额）应收股利（或）资本公积（溢价）（或）盈余公积（或）未分配利润贷：股本资本公积（溢价）,40,非同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始成本,购买日，购买方以支付现金的方式取得被购买方的股权，以支付的现金作为初始投资成本（不含已宣告尚未支取的现金股利）,购买日，购买方以付资产、承担债务的方式取得被购买方的股权，按资产、负债的公允价值作为初始投资成本,资产、负债按账面价值；公允价值与账面价值之间