支付结算方式处理方法

1,第三讲支付结算方式处理,第一节概述第二节汇兑第三节委托收款第四节托收承付第五节银行卡,2,第一节概述,一、支付结算含义二、支付结算原则三、支付结算纪律四、支付结算种类,3,一、支付结算的含义,是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。现金结算：是直接使用现金进行的货币给付及资金清算行为。转帐结算：是指通过银行将款项从付款人帐户划转到收款人帐户的货币给付及资金清算行为，实质是以存款货币的流通代替现金流通。,4,二、支付结算原则,1恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的帐，由谁支配3银行不垫款为了保证支付结算原则的贯彻实施,同时规定有严格的支付结算纪律.,5,三、支付结算纪律,单位和个人“四不准”：1.不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；2.不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；3.不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；4.不准违反规定开立和使用帐户。,6,三、支付结算纪律,银行办理支付结算“十不准”：不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；不准违反规定为单位和个人开立帐户；不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。,7,四、支付结算种类,现行银行支付结算的种类有：支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款。,8,第二节汇兑,一、概念与基本规定二、汇出行的处理三、汇入行的处理四、退汇的处理,9,一、概念及基本规定,（一）概念汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。（二）基本规定1、汇兑适用于单位和个人的各种款项的结算。2、汇兑按凭证寄递方式的不同，目前主要为电子汇兑方式。,汇兑业务流程图,借：活期存款-汇款人贷：联行往帐,借：联行来帐贷：活期存款收款人,汇款人,收款人,汇出行,汇入行,1,2,3,4,汇兑凭证,收款回单,第一联汇兑,汇兑3、4+报单,12,二、汇出行的处理,1.转帐汇款借：活期存款汇款人户贷：联行往帐或有关科目2.现金汇款借：现金贷：应解汇款汇款人户借：应解汇款汇款人户贷：联行往帐或有关科目,13,三、汇入行的处理,1.直接入帐借：联行来帐或有关科目贷：活期存款收款人户2.不直接入帐借：联行来帐或有关科目贷：应解汇款收款人户借：应解汇款收款人户贷：现金,14,四、退汇的处理,退汇是指将原来汇出的款项，退回给原汇款人。退汇的原因主要有：1、汇款人因故申请退汇；2、收款人拒收汇款；3、汇入行收到汇款凭证并发出通知后，经过两个月仍无法解付,15,(一)汇款人申请退汇的处理,1、汇款人（1）对直接入帐的汇款，由汇款人自行联系退汇；（2）对不直接入帐的汇款，应由汇款人备公函或持本人身份证件连同原汇兑凭证回单交汇出行办理退汇。,16,(一)汇款人申请退汇的处理,2、汇出行（1）在申请书1上批注“年月X日申请退汇”，加盖业务公章后退交汇款人（2）第二、三联加盖结算专用章寄汇入行（3）第四联与申请退汇函件一同保管,17,(一)汇款人申请退汇的处理,3.汇入行接到汇出行寄来的退汇通知书(1)汇款尚未解付，应与收款人联系，索回取款通知，并以第二联退汇通知书作借方凭证(原第四联信汇凭证作附件)办理转帐。会计分录为：借：应解汇款贷：联行往帐或其他科目退汇通知书第三联随同联行贷方报单寄原汇出行。(2)如果该笔汇款已经解付，应在退汇通知书上注明解付情况和日期后，将第二联减电报溜存，以第三联退汇通知书通知汇出行。,18,(一)汇款人申请退汇的处理,4.汇出行(1)接到汇入行寄来的联行贷方报单及退汇通知书第三联，办理转帐借：联行来帐或其他科目贷：活期存款原汇款人户或其他应付款(2)如果汇出行接到注明汇款已经解付的退汇通知书第三联或电报时，应将第三联退汇通知书（或电报）存查，在留存的第四联上批注解付情况后交原汇款人。,19,(二)汇入行主动退汇的处理,1.汇入行（1）编制凭证（2）转帐：借：应解汇款及临时存款贷：联行往帐或其他科目（3）处理凭证,20,(二)汇入行主动退汇的处理,2、原汇出行(1)接到汇入行寄来的邮划贷方报单和两联特种转帐贷方传票(2)以一联特种转帐贷方传票办理转帐，将款项转入原汇款人帐户(3)另一联特种转帐贷方传票加盖转讫章作收款通知交给原汇款人(4)如系个人汇款的，也应通过“其他应付款”科目进行过渡处理,21,第三节委托收款的核算,一、概念与基本规定二、按期付款的处理三、无款支付与拒绝付款的处理四、特种委托收款,22,一、概念与基本规定,（一）概念委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。收款人1付款人2745收款行3付款行6,23,（二）基本规定,1、单位和个人凭债券、存单、已承兑的商业汇票等付款人的债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。2、委托收款在同城、异地均可以使用。3、委托收款结算款项的划回方式，分邮寄电报两种，由收款人选用。4、在同城范围内，收款人收取公用事业费或根据国务院的规定，可以使用同城特约委托收款。5、付款人拒付时，银行不审查拒付理由。,二、按期付款的处理,收款人,收款行,付款行,付款人,托收1-5+收款依据,托收1,托收3-5+收款依据,托收4+报单,托收5+收款依据,托收4,借：联行来帐或有关科目贷：活期存款收款人户（托2）发出委收登记本,借：活期存款付款人户（托3）贷：联行往帐或有关科目收到委收登记本,(一）无款支付的处理,收款人,收款行,付款行,付款人,托收1-5+收款依据,托收1,托收3-5+收款依据,第二三联未付款项证证明书+托收4、5+收款依据,托收5+收款依据,第三联未付款项证明书+托收4、5+收款依据,发出委收登记本第二联付款人未付款项证明书+托2备查,收到委收登记本填制三联付款人未付款项证明书、第一联+托3备查,凭证退回（托收5+收款依据）,(二）拒绝付款的处理,收款人,收款行,付款行,付款人,托收1-5+收款依据,托收1,托收3-5+收款依据,第三、四联拒付理由书+托收4、5+收款依据,托收5+收款依据,第四联拒付理由书+托收4、5+收款依据,发出委收登记本第三联拒付理由书+托2备查,收到委收登记本第二联拒付理由书+托3备查,第一联拒付理由书,四联拒付理由书+托收5+收款依据,29,四、特种委托收款,（一）适用范围适用于国有公用企事业单位向同城的各单位收取水电费、邮费、电话费、煤气费、公房租金以及医院向记帐单位收取医药费的结算。（二）使用要求收付双方签定协议、当地人行同意、商品交易除外,特种委托收款的处理,收款人,收款行,付款行,付款人,特种托收1-4+收款依据,托收1,票据交换托收3、4+收款依据,托收4+收款依据,借：准备金存款贷：活期存款收款人户（托2）,借：活期存款付款人户（托3）贷：准备金存款,31,第四节托收承付,一、概念及基本规定二、托收阶段的处理三、承付阶段的处理（一）按期全额付款处理（二）逾期付款处理（部分、全部）（三）拒绝付款处理（全部拒付、部分拒付）（四）多付款处理（五）提前付款处理,32,一、概念及基本规定,（一）概念托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。收款人1付款人2745收款行3付款行6,33,（二）基本规定,1、它适用于国有工商企业、供销合作社等相互之间的商品交易以及由商品交易引起的劳务供应结算。经营管理比较好的城乡集体所有制工业企业，经开户银行审查同意也可以办理；各单位向集体所有制工业企业收取货款，必须凭该集体所有制工业企业开户银行签发的准许办理托收承付结算的证明，才可办理托收承付结算。,34,（二）基本规定,2、办理托收承付结算的收付双方，必须签有符合经济合同法要求的购销合同，并在合同上注明使用托收承付结算方式；3、收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守信用，收款单位要提供货物确已发运的证件，包括铁路、航运、公路等承运部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执等；4、托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元；,35,（二）基本规定,5、收款单位对同一付款单位发出托收累计三次收不回货款的，银行应暂停其向该付款单位办理托收；付款单位累计三次无理拒付的，银行应暂停其向外办理托收。6、银行有责任审查拒付理由，并负责监督付款。7、托收承付根据款项划回方式，分邮划和电划两种，根据承付方式不同，可分为验单付款和验货付款两种形式。,托收阶段处理流程图,收款人,收款行,付款行,付款人,托收1-5+收款依据,托收1,托收3-5+收款依据,托收5+收款依据,审核、退回单、托2暂存、寄送凭证登记发出托收凭证登记簿,审核、计算承付期、托3、托4暂存通知付款定期代收结算凭证登记簿,38,计算承付期,验单付款的承付期限为3天，从银行发出承付通知的次日算起(中间遇节假日顺延)验货付款的承付期限为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起）。,（一）按期全额付款流程图,收款人,收款行,付款行,付款人,托收1-5+收款依据,托收1,托收3-5+收款依据,托收4+报单,托收5+收款依据,托收4,发出托收凭证登记簿借：联行来帐贷：活期存款收款人户（托2）,定期代收结算凭证登记簿借：活期存款付款人户（托3）贷：联行往帐,（二）部分逾期付款流程图,收款人,收款行,付款行,付款人,托收1-5+收款依据,托收1,托收3-5+收款依据,特种转帐传票（托收4）+报单,托收5+收款依据,特贷+托收4,发出托收凭证登记簿第一次：借：联行来帐贷：活期存款收款人户（特贷）第二次,定期代收结算凭证登记簿第一次划款（承付期满日次日上午）借：活期存款付款人户（特借）贷：联行往帐第二次划款（付款人有能力支付时）计算赔偿金,一联特种转帐借方传票,例题,42,承付阶段逾期付款的处理,付款行第二次划款：付款人有能力支付赔偿金=延付金额X延期付款天数万分之五借：活期存款付款人户贷：联行往帐或有关科目,43,例题：,收到省外他行寄来的托收承付结算凭证l份(验单付款)，金额50万元，付款人为本行开户的电视机厂，6月6日发出承付通知(6月9日、10日为双休日，余类推)，承付期满日营业终了，电视机厂存款帐户只能支付21万元，款项于次日划出，余款于6月20日付清。计算并作出两次划款的会计分录.承付期满日：6月11日第一次划款：6月12日第二次划款：6月20日赔偿金=延付金额X延期付款天数万分之五,（三）拒绝付款的处理（全部拒付）,收款人,收款行,付款行,付款人,托收1-5+收款依据,托收1,托收3-5+收款依据,第三、四联拒付理由书+托收4、5+收款依据,托收5+收款依据,第四联拒付理由书+托收4、5+收款依据,发出托收凭证登记簿第三联拒付理由书+托2备查,定期代收结算凭证登记簿第二联拒付理由书+托3备查,第一联拒付理由书,四联拒付理由书+托收5+收款依据,（三）拒绝付款的处理（部分拒付）,收款人,收款行,付款行,付款人,托收1-5+收款依据,托收1,托收3-5+收款依据,第三、四联拒付理由书+报单（托收4+部分收款依据）,托收5+收款依据,第四联拒付理由书+托收4+部分收款依据,发出托收凭证登记簿借：联行来帐贷：活期存款收款人户（拒3+托2）,定期代收结算凭证登记簿借：活期存款付款人户（拒2+托3）贷：联行往帐,第一联拒付理由书（托5+部分收款依据）,四联拒付理由书+托收5+收款依据,（四）多付款的处理,收款人,收款行,付款行,付款人,托收1-5+收款依据,托收1,托收3-5+收款依据,第三、四联多付款理由书+报单（托收4）,托收5+收款依据,第四联多付款理由书+托收4,发出托收凭证登记簿借：联行来帐贷：活期存款收款人户（多3+托2）,定期代收结算凭证登记簿借：活期存款付款人户（多2+托3）贷：联行往帐,第一联多付款理由书,四联多付款理由书,（五）提前付款流程图,收款人,收款行,付款行,付款人,托收1-5+收款依据,托收1,托收3-5+收款依据,托收4+报单,托收5+收款依据,托收4,发出托收凭证登记簿借：联行来帐贷：活期存款收款人户（托2）,定期代收结算凭证登记簿借：活期存款付款人户（托3+证明）贷：联行往帐,提前付款证明,51,第五节银行卡,一、概念与基本规定二、存取现金的处理三、购物消费的处理,52,一、概念及基本规定,（一）概念信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。,53,（二）基本规定,1、信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。按清偿资金的方式不同分为贷记卡和借记卡。2、信用卡的发卡机构必须是经中国人民银行批准的商业银行(包括外资银行、合资银行)和非银行金融机构。非金融机构、境外金融机构的驻华代表机构不得发行信用卡和代理收单结算业务。3、凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡，其资金一律从基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其信用卡帐户。,54,（二）基本规定,4、单位卡一律不得支取现金，不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。5、具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡，其资金以现金存入或以其工资性款项及属于个人的劳务报酬收入转账存入，严禁将单位的款项存入个人卡账户。6、信用卡透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过5000元。信用卡透支期限最长为60天。持卡人使用信用卡不得发生恶意透支。信用卡丧失，持卡人应立即持本人身份证件或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请挂失。发卡银行或代办银行审核后办理挂失手续。,55,第四讲支付结算票据处理,第一节票据基础知识第二节支票第三节银行本票第四节银行汇票第五节商业汇票,56,第一节票据基础知识,票据法中所指的票据是指出票人依照票据法签发，约定自己或委托他人无条件支付一定金额的有价证券，包括汇票、本票和支票。,57,一、票据的法律特征,1票据为设权证券2票据为要式证券3票据为有价证券4.票据为流通证券5.票据为文义无因证券6.票据为提示、返还证券,58,二、票据关系人,是指基于票据行为而发生债权债务关系的票据当事人。1.基本当事人：在票据签发时就已存在的称为基本当事人，在汇票和支票上有出票人、付款人和收款人；在本票上有出票人和收款人。2.非基本当事人是在票据发出后通过各种票据行为而加入票据关系之中成为票据当事人的人，包括背书人与被背书人、承兑人、保证人等。持票人凡持有票据的人为持票人：他可能是收款人，也可能是最后的被背书人，持票人是票据关系的债权人。债务人因实施一定的票据行为而在票据上签名的人为票据债务人，票据债务人分为第一债务人即主债务人和第二债务人即偿还义务人。第一债务人是负有付款义务的人，如汇票承兑人、本票出票人。第二债务人是负有担保付款义务的人，如汇票出票人、背书人、保证人等。,59,三、票据签章,法人和其他使用票据的单位在票据上的签章，为该法人或者该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章；银行在票据上的签章为该银行现行规定使用的专用章并加盖法定代表人或其授权经办人员的名章。个人在票据上的签章，应为该个人的签名或者盖章。,60,四、票据行为,1出票2.背书3.承兑4.保证5.付款,61,票据行为,1出票2.背书3.承兑4.保证5.付款,出票是出票人按照票据法规定签发票据并交付的一种票据行为。出票人签发票据后，即承担一定的责任：汇票的出票，由于承兑人是主债务人，出票人负有担保汇票承兑和付款的责任；本票的出票，由于出票人为付款人，出票人负有无条件付款的责任；支票的出票，由于银行是付款人，出票人负有担保付款的责任。,出票票据和结算凭证的填写规定,（1）中文大写金额数字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等。繁体字也可受理。（2）中文大写金额数字到“元”为止的，“元”后应加“整”字，“角”后可以不写“整”字，“分”后不写“整”字。（3）阿拉伯小写金额数字前面均应填写人民币符号“￥”（4）票据的出票日期必须使用中文大写月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加“零”，日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担。,63,票据行为,1出票2.背书3.承兑4.保证5.付款,背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。1、背书应当连续，并不得附有条件。2、票据出票人在票据正面、背书人在票据背面记载“不得转让”的，票据不得转让。3、票据被拒绝承兑、拒绝付款或者超过付款提示期等不得背书转让。4、填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。,64,票据行为,1出票2.背书3.承兑4.保证5.付款,承兑是汇票特有的制度，是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。提示承兑是指持票人向付款人出示汇票，并要求付款人承诺付款的行为。定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑；见票即付的汇票无需提示承兑。,65,票据行为,1出票2.背书3.承兑4.保证5.付款,保证是指票据债务人以外的他人为保证人以担保特定债务人履行票据债务为目的，而在票据上所作的一种票据行为。保证制度适用于汇票、本票。,66,票据行为,1出票2.背书3.承兑4.保证5.付款,付款是付款人依据票据文义支付票据金额，以消灭票据关系的行为。提示付款是指持票人向付款人现实地出示票据，请求其付款的一种票据行为。通过委托收款银行或者票据交换系统向付款人提示付款的，视同持票人提示付款，其提示付款日期以持票人向开户银行提交票据日为准。,67,五、票据权利,1付款请求权2追索权,68,五、票据权利,1付款请求权2追索权,付款请求权是票据权利的第一次请求权，即持票人向票据主债务人或其他付款义务人请求按票据上所记载的金额付款的权利。行使付款请求权的是持票人，负担付款义务的人主要是主债务人。,69,五、票据权利,1付款请求权2追索权,持票人在票据到期不获付款或期前不获承兑或有其他法定原因时，可以向其前手，包括出票人、背书人、承兑人和保证人行使追索权。追索权的行使必须具有两个条件：1.票据期前不获承兑、到期不获付款以及其他法定原因;2.持票人必须履行保全票据权利的手续，必须在法定的期限提供被拒绝承兑或者拒绝付款的证明。持票人应自取得拒绝证明3日内将拒绝事由书面通知被追索人。,70,六、票据抗辩,票据抗辩，是指票据债务人以一定的合法事由而拒绝履行票据义务的行为。票据债务人对下列情况的持票人可以拒绝付款：对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人；以欺诈、偷盗或者胁迫有重大过失以及不给付对价等手段取得票据的持票人；对明知有上述情形出于恶意取得票据的持票人；明知债务人与出票人或者持票人的前手之间存在抗辩事由而取得票据的持票人；因重大过失取得不符合票据法规定的无效票据的持票人；对取得背书不连续的转让票据；符合票据法规定的其他抗辩事由。票据债务人对下列情况不得拒绝付款；与出票人之间有抗辩事由或与持票人的前手之间有抗辩事由。,【案例】A建筑公司从B钢铁厂购进一批钢材，数量20吨，价款5.6万元。钢材运抵建筑公司后，A为B钢铁厂签发一张以A公司为发票人和付款人、以B厂为收款人的到期日在三个月后的商业承兑汇票。一个月后，B厂从C金属公司购进一批冶金轧辊，价款6万元。B厂就把A公司开的汇票背书转让给C公司，余下的4千元用支票方式支付完毕。汇票到期后，C公司把汇票提交A公司要求付款，A公司拒绝付款，理由是B钢铁厂供给的钢材不合格，不同意付款。A公司的做法是否合法？,72,七、票据丧失的补救,票据丧失是指持票人因各种原因而失去对票据的占有，包括绝对丧失和相对丧失。1挂失止付2公示催告3提起诉讼,73,票据丧失的补救,票据丧失是指持票人因各种原因而失去对票据的占有，包括绝对丧失和相对丧失。1挂失止付2公示催告3提起诉讼,挂失止付的范围：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付。,74,票据丧失的补救,票据丧失是指持票人因各种原因而失去对票据的占有，包括绝对丧失和相对丧失。1挂失止付2公示催告3提起诉讼,公示催告是指在票据丧失后，失票人申请法院以公告的方法通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则权利失效，而由法院通过除权宣告所丧失票据无效的一种制度或程序。公示催告的期限由法院决定，公示催告期间转让票据权利的行为无效。,78,票据丧失的补救,票据丧失是指持票人因各种原因而失去对票据的占有，包括绝对丧失和相对丧失。1挂失止付2公示催告3提起诉讼,提起诉讼是指丧失票据的失票人直接向人民法院提起诉讼，要求法院判令付款人向其支付票据金额的活动。失票人在向法院提起诉讼时，应提供有关书面证明，以证明其对票据的所有权。,79,第二节支票,一、概念与基本规定二、出票人、收款（持票）人双方在同一行处开户的处理三、出票人、收款（持票）人双方在不同行处开户的处理四、退票的处理五、保付支票介绍,80,一、概念与基本规定,（一）概念支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票的出票人，限于在中国人民银行批准办理支票业务的银行或者金融机构开立可以使用支票的人民币结算存款帐户的单位和个人。,81,（二）种类,现金支票只能用于支取现金转帐支票只能用于转帐普通支票可以用于支取现金，也可以用于转帐。保付支票,82,（三）基本规定,1、适用范围单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。2、出票签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，支票的金额、日期、收款人不得更改，其他内容更改，须有出票人加盖预留银行印鉴证明。,83,（三）基本规定,3、处罚出票人签发空头支票、签章与预留签章不符的支票、支付密码不符的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以百分之五但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金，对屡次签发的，银行应停止其签发支票。4、付款期限支票的提示付款期限自出票日起10天（到期日遇节假日顺延）。5、背书转让支票可以在同一票据交换区域内背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。6、丧失处理支票丧失，失票人可以向付款人申请挂失，并向法院申请公示催告或提起诉讼。,二、出票人、收款（持票）人双方在同一银行开户的核算,出票人,开户银行,持票人,支票+三联进帐单,支票+三联进帐单,借：活期存款出票人户（支票）贷：活期存款持票人户（进帐单2）,第一联进帐单,第一联进帐单,第三联进帐单,87,三、出票人、收款（持票）人双方不在同一行处开户的核算,出票人A收款人13B付款行2收款行C,持票人送交支票（收款行）,支票,票据交换支票,出票人,付款银行,持票人,支票+三联进帐单,第一联进帐单,收款银行,借：活期存款出票人户（支票）贷：准备金存款,借：准备金存款贷：其他应付款,第三联进帐单,借：其他应付款贷：活期存款持票人户（进帐单2）,89,（一）持票人开户行受理持票人送交支票的处理,收款行借：准备金存款贷：其他应付款付款行借：活期存款出票人户贷：准备金存款收款行借：其他应付款贷：活期存款持票人户,票据交换两联进帐单,出票人,付款银行,持票人,支票+三联进帐单,收款银行,第一联进帐单,第三联进帐单,借：活期存款出票人户（支票）贷：准备金存款,借：准备金存款贷：活期存款持票人户（进帐单2）,出票人提交支票,91,（二）出票人开户行受理支票的处理,付款行借：活期存款出票人户贷：准备金存款收款行借：准备金存款贷：活期存款持票人户,四、支票退票处理,支票,票据交换1支票,出票人,付款银行,持票人,收款银行,支票+三联进帐单,第一联进帐单,票据交换2支票+退票理由书,支票、退票理由书、第二、三联进帐单,罚款回单,借：其他应收款贷：准备金存款,借：准备金存款贷：其他应付款,借：其他应付款贷：准备金存款,借：准备金存款贷：其他应收款借：活期存款出票人户贷：营业外收入,93,四、支票退票处理,1、付款行借：其他应收款贷：准备金存款借：准备金存款贷：其他应收款借：活期存款出票人户贷：营业外收入2、收款行借：准备金存款贷：其他应付款借：其他应付款贷：准备金存款,94,第三节银行本票,一、概念与基本规定二、出票与兑付的处理三、结清的处理,95,一、概念与基本规定,（一）概念是由出票人签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,96,银行本票流程图,申请人3收款人1245出票行6代理付款行,97,（二）基本规定,1、适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用银行本票。2、种类：银行本票为不定额银行本票，具体金额根据申请人申请书填写。,98,（二）基本规定,3、提示付款期限：银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过2个月。4、功能：银行本票可以转帐也可以支取现金。用于支取现金的银行本票仅限于向出票行提示付款。5、背书转让：银行本票可以在同一票据交换区域内背书转让，但用于支取现金的银行本票不能背书转让。,二、出票与兑付的核算转帐本票,申请人,出票行,持票人,代理付款行,票据交换本票,转帐本票,本票申请书1-3,本票+申请书1,本票+进帐单1-3,进帐单1,借：活期存款申请人户（申2）贷：本票（申3）,借：准备金存款贷：活期存款持票人户（进2）,借：本票（本票+卡片）贷：准备金存款,进帐单3,二、出票与兑付的核算现金本票,申请人,银行,持票人,现金,现金本票,借：现金贷：本票,现金本票,本票申请书1-3,本票申请书1,借：本票贷：现金,104,二、出票与兑付的核算,1.出票借：活期存款申请人户（或现金）贷：本票2.兑付(代理付款行)借：准备金存款贷：活期存款持票人户,105,三、结清的核算,1.他行代理兑付借：本票贷：准备金存款2.本行直接兑付借：本票贷：活期存款持票人户3.现金本票借：本票贷：现金,106,第四节银行汇票,一、概念与基本规定二、出票的处理三、兑付的处理四、结清的处理五、退款与逾期付款的处理,107,一、概念及基本规定,（一）概念是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。,108,（二）基本规定,1、适用范围：单位和个人的各种款项结算，均可以使用银行汇票。2、提示付款期限：银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。逾期代理付款行不予受理。3、功能：银行汇票可以转帐也可以支取现金。转帐汇票允许背书转让，转让时以实际结算金额为准。银行汇票的实际结算金额不得更改，更改则汇票无效。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的其多余金额由出票银行退交申请人。4、挂失：现金汇票遗失，可以挂失。,109,（三）特点1、使用方便，取款及时票随人走人到款到2、信用程度高兑现性强见票付款余款主动退回3、易于流通转让允许背书转让（四）种类1、全国银行汇票2、华东三省一市汇票基本处理程序_银行汇票的核算过程包括出票、付款和结清三个阶段。（七步）,110,银行汇票业务处理流程图,申请人3收款人71245出票行6代理付款行,银行汇票核算程序图转帐汇票,申请人,出票行,持票人,代理付款行,联行往来报单+汇票3,银行汇票2、3,银行汇票申请书1-3,银行汇票2、3与申请书1,银行汇票2、3+进帐单1-3,进帐单1、3,借：活期存款申请人户（申2）贷：汇出汇款（申3）签发一式四联银行汇票,借：联行往帐（转借+汇2）贷：活期存款持票人户（进2+汇2）,银行汇票4,借：汇出汇款（汇1）贷：联行来帐（转贷）或贷：活期存款申请人户（汇3）,银行汇票核算程序图现金汇票,申请人,出票行,持票人,代理付款行,联行往来报单+汇票3,银行汇票2、3,银行汇票申请书1-3,银行汇票2、3与申请书1,银行汇票2、3+进帐单1-3,进帐单1、3现金,借：现金贷：汇出汇款（申3）签发一式四联银行汇票,借：联行往帐（转借+汇2）贷：应解汇款（进2+汇2）借：应解汇款贷：现金,借：汇出汇款（汇1+汇3、汇4）贷：联行来帐（转贷）,付款期限银行汇票号码壹个月银行汇票2第号出票日期年月日代理付款行行号（大写）收款人:帐号出票金额人民币(大写）实际结算金额人民币千百十万千百十元角分(大写）申请人:帐号或住址出票行:行号:密押备注:多余金额凭票付款千百十万千百十元角分出票行签章复核记帐,【案例】汇票掉包真假难防被告人陈润材是东莞人，他伙同李某等人以真假汇票掉包的方式搞诈骗。今年月日，李某化名“李威廉”，自称是达宁投资公司亚太区财政主管，与刘国保（另案处理）到湖南双牌铝厂驻佛山办事处购买铝锭，商定好价格并采用汇票结算。次日，李某到工商银行南海大沥支行以“杨胜利”名义存入万元，并开了一张收款人为双牌铝业有限公司、票面金额为万元的银行汇票，随后伪造了一张相同的银行汇票。月日下午，被告人陈润材伙同李某和邓某（另案处理），携带真假汇票到湖南双牌铝厂驻佛山办事处。为骗取对方信任，李某还主动与该办事处的职员前往附近的工商银行网点对汇票进行查验。验证属实后，李某吩咐被告人陈润材联系货车运载铝锭，邓某与双牌铝业办事处经理商谈合作业务以拖延时间，自己则找借口离开，前往大沥用真汇票将万元提走。此后被告人陈润材、邓某在该办事处装载两货车价值元共吨的铝锭，在给付了万元的假汇票和人民币元给对方经理后，两人跟车离去。幸好该办事处经理非常警觉，收到汇票后即前往银行查验，发觉受骗，立即报警，被告人陈润材被人赃并获。,118,付款期限银行汇票号码壹个月银行汇票2第号出票日期年月日代理付款行行号（大写）收款人:帐号出票金额人民币(大写）实际结算金额人民币千百十万千百十元角分(大写）申请人:帐号或住址出票行:行号:密押备注:多余金额凭票付款千百十万千百十元角分出票行签章复核记帐,120,五、退款与逾期付款的处理,（一）退款（二）逾期付款,银行汇票退款核算程序图,申请人,出票行,持票人,代理付款行,银行汇票2、3,银行汇票申请书1-3,银行汇票2、3与申请书1,借：活期存款申请人户（申2）贷：汇出汇款（申3）签发一式四联银行汇票,银行汇票4,抽卡核对借：汇出汇款（汇1）贷：活期存款申请人户（汇3）,银行汇票2、3,122,付款期限银行汇票号码壹个月银行汇票2第号出票日期年月日代理付款行行号（大写）收款人:帐号出票金额人民币(大写）实际结算金额人民币千百十万千百十元角分(大写）申请人:帐号或住址出票行:行号:密押备注:多余金额凭票付款千百十万千百十元角分出票行签章复核记帐,银行汇票逾期付款核算程序图,申请人,出票行,持票人,代理付款行,银行汇票2、3,银行汇票申请书1-3,银行汇票2、3与申请书1,银行汇票2、3,借：活期存款申请人户（申2）贷：汇出汇款（申3）签发一式四联银行汇票,银行汇票4,抽卡核对全额兑付借：汇出汇款（汇1+汇2）贷：应解汇款（汇3+汇4）部分兑付借：汇出汇款（汇1+汇2）贷：应解汇款（特贷）贷：活期存款（汇3）办理汇划借：应解汇款（汇2或申2）贷：联行往帐或汇出汇款（转贷或申3）,124,付款期限银行汇票号码壹个月银行汇票2第号出票日期年月日代理付款行行号（大写）收款人:帐号出票金额人民币(大写）实际结算金额人民币千百十万千百十元角分(大写）申请人:帐号或住址出票行:行号:密押备注:多余金额凭票付款千百十万千百十元角分出票行签章复核记帐,125,第五节商业汇票,一、概念与基本规定二、商业承兑汇票的处理三、银行承兑汇票的处理四、贴现的处理,126,一、概念及有关规定,（一）概念1、商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2、承兑指汇票的付款人按照票据法的规定，在汇票上记载一定事项，以表示其愿意支付汇票金额的票据行为。3、商业承